注册会计师行业新业务拓展：现状、机遇与举措

注册会计师行业新业务拓展：现状、机遇与举措

江西财经大学陈青

一、注册会计师行业拓展新业务领域的必要性

（一）拓展新业务是注册会计师行业做大做强的现实需要

2008年爆发的国际金融危机从金融业向实体经济蔓延，也给我国注会行业带来了重大冲击和影响。从中注协的调研分析来看，主要表现在由于一些外向型企业关停导致会计服务对象减少；IPO市场萎缩，致使事务所新增上市业务量锐减；以及企业受财务状况困扰，自发性服务需求减少，使得事务所非年审业务量减少。并且，金融危机带来的财务困境，使一部分企业把削减审计费用作为企业控制费用预算的手段之一，导致事务所审计收费下降、收入减少。而与此同时，事务所为应对由于金融危机造成企业业绩压力增大而带来的执业风险，不得不增加审计程序，这又加大了事务所的审计成本，使得事务所的运营难度加大。

因此，拓展新业务领域，开发新的业务增长点，是事务所发展迫在眉睫的工作。事务所应充分发挥专业优势，积极开拓风险管理、战略咨询等新型业务领域，既为帮助企业应对和化解危机提供相应的专业服务，为国家重大宏观经济政策的落实到位和市场信心的有效提升、促进经济复苏发挥更大的作用，同时也推动自身做大做强、做精做优，实现行业的科学发展。

（二）拓展新业务是对事务所业务发展不平衡的必要调整

据会计师事务所新近年度报备资料显示，当前，传统审计业务仍是国内事务所赖以生存的主要手段，审计业务收入超过70%，非审计业务收入不到30%，与国外同行的业务结构比例正好相反。因此，一旦审计业务出现问题，事务所的生存就将堪忧。并且，由于传统审计业务不仅范围有限，季节性强，有些企业对事务所还设置了各种准入门槛，导致市场进一步缩小，造成过度竞争，执业质量和诚信水平受到威胁。而且很多企业对法定审计需求的积极性不高，也不愿因此支付太多费用，使事务所以期通过审计业务获得收益增加了障碍。

过于偏重传统审计业务、收入结构单一，在一定程度上说明事务所通过提供高质量服务赢得广阔、长远市场需求和客户自觉需求的能力还不足，不能完全达到为国民经济全面服务的使命要求。并且，事务所自身抗风险能力也较弱，不利

于行业健康、稳定、全面发展。因此，开拓新业务领域，发展非审计业务，增加市场容量是解决当前会计服务市场过度竞争，培植行业新的业务增长点的有效途径，是行业实现大跨越的基础和保证。

（三）拓展新业务是转变经济增长方式的重要途径

注册会计师制度作为我国市场经济体系重要的制度安排，注册会计师行业作为服务改革开放和经济发展的重要审计监督和专业服务力量，应当随着改革开放和社会主义市场经济的深入发展，提供全方位、多元化的综合服务，更好地服务社会经济结构转型和经济发展方式的转变。中央经济工作会议指出，要更加注重提高经济增长质量和效益，更加注重推动经济发展方式转变和经济结构调整。注册会计师行业是现代服务业中的高端产业，发展注册会计师行业本身就是经济结构调整的组成部分，同时，拓展注册会计师行业的服务领域，能够为服务业其他门类的发展以及经济增长质量和效益的提升，提供有力的专业支持和服务。因此，积极探讨注册会计师行业服务经济社会发展新领域，大力拓展包括非审计业务在内的各类新业务领域，是实现事务所业务转型升级，更好地服务我国经济结构转型和经济发展方式转变的重要途径。

注册会计师行业要做大做强，迫切需要改变传统的单一审计业务为主的市场格局，不断创新服务品种，提高非审计业务的质量和范围，实现业务结构合理化。

二、注册会计师行业发展的新契机

金融危机既对注册会计师行业产生了重大影响，也给行业的发展带来了诸多市场机遇。因为危机的蔓延让社会各界进一步认识到注会行业在市场经济中的重要性，以及在应对金融危机中的作用。2009年1月，财政部在《关于进一步做好扩大内需促进经济增长政策落实和资金监管工作的通知》中明确，在相关政策落实和资金监管工作中，要充分利用注册会计师等社会中介机构的专业力量，并积极发挥社会监督的能动性，形成监管的整体效应。

2009年10月3日，国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发【2009】56号，以下简称“国办56号文”），系统提出了当前加快注会行业发展的指导思想、基本原则、主要目标以及具体要求，提出了有利于行业市场扩展以及事务所国际化、专业化发展的一系列扶持和引导政策，为我国注会行业新时期的跨越式发展提供了重大机遇和有利契机。文件指

出要大幅度拓展会计师事务所执业领域，将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注会审计范围。在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，积极向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸，推动大型会计师事务所业务转变和升级，加速向高端型、高附加值、国际化业务发展。

为贯彻落实国办56号文、推动行业科学发展，2009年11月，财政部、证监会发布了《会计师事务所从事Ｈ股企业审计业务试点工作方案》。2010年2月，中注协出台了《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》，要求围绕行业服务经济社会发展的总体要求，在巩固传统领域审计业务的基础上，大力开拓新型鉴证业务，积极开发非审计业务品种和市场，力争用８年左右的时间，使审计业务与非审计业务收入比重达到5:5，使全行业的业务领域和收入结构得到优化。这些文件、方案的颁布出台，以及当前的医药卫生体制改革、文化教育新闻出版机构改革、中国企业应对反倾销、高新企业资质认定、企业内部控制规范体系的实施等一系列政策的研究和出台，为事务所拓展执业领域提供了前所未有的良好机遇和环境，为加快注会行业发展提供了新的增长点。

因此，事务所应抓住行业发展的市场机遇，紧密适应企业业务多元化的发展趋势，积极开拓多元化综合服务体系，全面优化行业业务结构。

三、注册会计师行业拓展新业务领域的路径

拓展新业务应由事务所的发展战略决定。因此，事务所应当认真分析自身专业特色，结合服务能力，科学制定发展战略，确定发展路径和市场定位，在此基础上明确新业务的拓展方向。在实现事务所自身科学发展的同时，促进形成与市场需求相匹配的大、中、小型事务所执业领域各有侧重、市场定位各有特色、服务对象各有倾斜、地域分布较为合理，不同规模的事务所有序竞争、持续发展的格局。

大型事务所，特别是具有证券期货业务资格的事务所可依托规模、人才储备、事务所声望等方面的优势，积极探索Ｈ股企业审计，拓展综合性高端战略咨询业务，为大型企业和上市公司提供综合性服务。

中型事务所主要为大中型企事业单位和上市公司提供专业或综合服务；小型