企业应收账款管理问题探究

企业应收账款管理问题探究

引言：企业加强应收账款管理对于企业自身发展具有极其重要的意义。本文结合我国的实际，从分析应收账款对企业的影响入手，提出了我国企业应收账款管理中存在的若干问题，并针对这些问题提出了改进应收账款管理的建议与对策。

一、应收账款对企业的影响

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。对于任何一个企业来说，应收账款对企业的正常运营和健康发展有着十分重要的影响。

第一，应收账款会虚增销售收入，夸大营业利润。按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润却没有实际的现金流入做支持，只是一种账面利润，并不能完全体现企业的实力。

第二，应收账款容易引发营运资金链的断裂。研究我国大多数企业经营失败的案例，发现众多企业都是死在了资金链断裂的同一命运上，“一分钱难倒英雄汉”的泣血教训

比比皆是。应收账款是企业收入中不确定的部分，大量营运资金沉淀在结算环节，影响了资金的周转和使用，容易引发企业的财务危机。

第三，应收账款增加企业的成本负担。企业持有的应收账款数量越大，时间越长，企业需要负担的成本就越高。我国许多企业自身实力不强，而为了做成生意，应收账款数量较大，相对来说，这种负担对企业的消极影响就会显得更加突出。

二、企业应收账款管理中存在的问题

1.企业内部控制制度不健全

内部控制是防范风险，提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定，控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收，并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，应及时处理。在实际工作当中，许多企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制，并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查，信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好，应收账款的管理制度形同虚设。完善的应收账款内部控制制度应该包括赊销审批、及时完整入账、定期对账、超期催收等控制环节。但目前我国不少企业忽视内部控制对企业的约束，甚至将制订的内部控制制度只是写在书里，挂在墙上，却没有落实到实践工作中。

2.资信等级评定方法落后

许多企业盲目、被动地采取传统的“5C”法，即通过品格（Character）、资本（Capital）、偿付能力（Capacity）、抵押品（Collateral）、周期形势（Cycle Condition）五方面评定客户资信，而忽略5C法对国内企业的适应性。还有很多企业为了占领市场，不加选择地将产品赊销给客户，对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅，给企业造成重大经济损失。

3.缺乏有效的监督及反馈机制，账龄老化现象严重

一般来说，我国许多企业为了节省运营成本与费用，机构设置相对简单，一人多岗的现象比较突出，在此种情况下对应收账款进行管理，确实存在很大难度。会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。另外，由于员工兼职兼岗、任务繁重，自身管理素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视。收账工作不力，再加上部分客户恶意拖欠，素质低劣的销售人员携公款潜逃，这种情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重。

4.企业风险意识不强

有的企业为了扩大销售，往往只注重账面上的销售

额，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金的风险及财务成本的增加。企业盲目追求指标，有的企业受经济利益驱动，为获得政绩，只注重销售指标的完成，而忽略企业流动资金被客户长期占用；有的企业在日常经营中，为了争得某一客户或抢占某一块市场份额，常采取赊销等营销策略来达到目的，使企业面临极大的经营风险。

三、加强企业应收账款管理的对策建议

1.建立正确的赢利观念

企业要根据自己开发的产品、拥有的市场及自身状况来制定恰当的发展模式。只有在这种前提下，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平，企业的发展才能进入一种良性成长模式。再者，要秉持“不见现金流的利润不是利润”的原则，强化销售人员的责任，可以采用将工资、奖金与销售回款相挂钩的方法，摈弃只重视销售数字增长不重视运营潜力成长的观念。

2.加强应收账款的内部控制

（1）加强应收账款的日常管理

应定期对应收账款明细账余额进行检查，了解客户付款的及时程度，检查应收账款是否在合同规定的赊销限额内，有无违反规定的应收账款。定期将明细账余额与客户进行签认，以便及时发现问题，采取措施。财务部门根据应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，拟订催收计划。同

时，建立坏账准备金制度。企业要遵循会计的稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏帐损失的准备制度。

（2）建立赊销审批制度。

单位内部应建立销售业务人员、销售经理和总经理等几级审核程序，规定好各级的赊销批准限额，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准。金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。对每一笔应收账款业务的发生都应有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。

（3）建立健全的抵押赊销管理制度

签订相应的抵押赊销合同，明确收款日期、延期付款的违约责任等，以法律的形式最大程度地保护企业的合法权益不受侵害。

（4）加强财务部门与销售部门的相互沟通

财务部门对应收账款的监督管理不能流于形式，应参与到企业的销售全过程中，对销售过程实施一系列有效的监督、管理和控制，并及时将所掌握的应收账款的动态信息与销售部门及时进行沟通。销售部门根据财务部门提供的信息，及时调整销售策略，对于信用记录不好的企业，加强销售控制，以杜绝坏账损失的发生。

3.建立客户信用评审制度