会计科目设计

东风有限公司会计科目设计一、会计科目

注：1、代码含义：A类为银行，B类为应收账款客户，C类为商品，D类为食品原料，E类为食品加工调料，F类为食用具，G类为应付账款供应商，H类为投资公司（控股公司）

2、①为增值税留抵税额，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施

当月，不得从应税行为的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。二、固定资产

注：②为其他设备的最低折旧年限；③为运输设备的最低折旧年限；④为公司规定的电子设备的折旧年限，最低折旧年限为3年。

1.直线折旧法（年限平均法）

年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：年折旧率=（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100%

月折旧率= 年折旧率/ 12

月折旧额= 固定资产原价* 月折旧率

2.直线折旧法（工作量法）

工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：

单位工作量折旧额= 固定资产原价* （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量固定资产月折旧额= 该项固定资产当月工作量* 单位工作量折旧额

3.加速折旧法（年数总和法）

年数总和法也称合计年限法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的净额，乘以一个以各年年初固定资产尚可使用年限做分子，以预计使用年限逐年数字之和做分母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。计算公式如下：年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%

预计使用年限的年数总和=n*(n+1)/2

月折旧率= 年折旧率/ 12

月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率

三、共同费用分摊

管理人员工资、办公费、水电费、折旧费、房租等共同性费用按照业务销售额比例分摊。（销售商品为主营业务；快餐店的业务为附营业务）主营业务分摊费用=主营业务销售额/主附业务销售总额*费用总额

附营业务分摊费用=附营业务销售额/主附业务销售总额*费用总额

四、应收票据的科目使用说明

（一）本科目核算本公司因销售商品、经营快餐店及其他原因而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（二）本公司应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。（三）应收票据的账务处理：

1.本公司因代销商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目。

2.本公司收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记本科目，贷记“应收账款”科目。如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，借记本科目，贷记“财务费用”科目。

3.本公司设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

4.本公司持有的应收票据不得计提坏账准备，必须符合以下两个规定才能转入应收账款，并按规定计提坏账准备。一是待到期不能收回后，二是有确凿证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大。

5.本科目期末借方余额，反映本公司持有的商业汇票的票面价值和应计利息。