答案11级财务会计(下)附教学进度表习题

财务会计（下）附进度表习题：

项目九流动负债

任务四应交税费的核算

一、选择题：

1、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当记入（B）。

A．生产成本B．应交税费——应交消费税

C．主营业务成本D．委托加工物资

2、某企业为增值税一般纳税人，2008年实际已交纳税费情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税费应记入“应交税费”科目借方的金额是（ B ）万元。

A．1 190 B．1 190.5 C．1 191.5 D．1 192

3、企业按规定计算应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记的会计科目是( C )。

A.其他应交款 B．其他应付款 C．应交税费 D．其他应收款

4、企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（ B）

A．房产税 B．收到先征后返增值税 C．土地使用税 D．车船使用税

5、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（B）

A．营业税金及附加 B．固定资产清理 C．营业外支出 D．其他业务成本

6、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（CD ）。

A．房产税B．车船税C．车辆购置税D．购入固定资产交纳的契税

7、“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括( ABCD )。

A．教育费附加 B．矿产资源补偿费 C．企业代扣代交的个人所得税 D．资源税

8、下列税费中应计入“管理费用”科目的有( AB )。

A．车船使用税 B．土地使用税 C．车辆购置税 D．契税

9、企业所发生的下列税费中，应计入“营业税金及附加”科目的有（D或CD ）。

A．企业出售不动产应交的营业税B．企业出售无形资产所有权应交的营业税

C．企业出租无形资产应交的营业税D．企业出售商品时应交的消费税

10、企业按规定交纳营业税的项目有（BCD ）

A．销售商品取得收入 B．销售不动产取得收入

C．出租无形资产取得收入 D．提供运输等非工业性劳务取得收入

二、判断题：

（对）1、企业用应税消费品对外投资，按规定缴费的消费税，应计入“长期股权投资”科目。

（错）2、企业应交的各种税金，应通过“应交税费”科目核算。

（错）3、企业应按应交流转税的一定比例计算交纳应交的教育费附加。

（对）4、对外销售的应税产品应缴纳的资源税计入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳

的资源税应计入“生产成本”或“制造费用”等科目中。

三、核算题：

1、[资料]某企业本月发生有消费税、营业税的经济业务如下：

（1）企业出售旧厂房一幢，共得价款600 000元，营业税税率为5%，价款收存银行，计算结转应交营业税。借：固定资产清理 30 000

贷：应交税费－营业税 30 000

（2）企业出售一项商标权，取得收入200 000元，商标权账面原值250 000元，计提累计摊销为100 000元，未计提无形资产减值准备，营业税税率为5%，价款收存银行，出售商标权已办妥手续。删

（3）委托外单位加工的材料一批，发出原材料实际成本60 000元，以存款支付加工费5 700元，增值税969元，受托方代扣代缴消费税7 300元，收回的加工材料用于继续生产产品。

A 借：委托加工物资60 000

贷：原材料60 000

B 借：委托加工物资5700

应交税费－增（进）969

贷：银行存款5700+969

C 借：应交税费－消费税7 300

贷：银行存款7 300

D 借：原材料65 700

贷：委托加工物资65 700

（4）销售产品（消费税应税产品）取得销售收入800 000元，增值税税率17%，价款收存银行。计算结转本月销售产品应交的消费税，消费税税率10%。

[要求]编制有关的会计分录。

A 借：银行存款800 000+800 000*17%

贷：主营业务收入800 000

应交税费－增（销）800 000*17%

B 借：营业税金及附加80 000

贷：应交税费－消费税80 000

2、[资料]某企业本月份发生有关经济业务如下：

（1）购置企业生产经营用汽车一辆，买价320 000元，增值税为54 400元，相关费用10 000元，共计价税款384 000元均以存款支付，并以存款交纳10%的车辆购置税。

借：固定资产320 000+10 000+（320 000+10 000）*10%

应交税费－增（进）54 400

贷：银行存款

（2）对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为15 000元。

借：固定资产清理15 000

贷：应交税费－土地增值税15 000

（3）以现金一次性购买印花税票1260元。

借：管理费用 1 260

贷：库存现金 1 260

(4)计算全年应交的房产税3600元，并用银行存款支付。

A 借：管理费用 3 600

贷：应交税费－房产税 3 600

B 借：应交税费－房产税 3 600

贷：银行存款 3 60

（5）企业本月实际应交增值税600 000元，消费税50 000元，营业税10 000元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率为3%。计算企业本月应交的城市维护建设税和教育费附加。

[要求]编制有关的会计分录。

借：营业税金及附加（600 000+50 000+10 000）*（7%+3%）

贷：应交税费－城建税（600 000+50 000+10 000）*7%

应交税费－教育费附加（600 000+50 000+10 000）*3%

3、（1）销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为800万元，实际成本为680万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。消费税税率10%。

A借：应收账款800+800*17%

贷：主营业务收入800

应交税费－增（销）800*17%

B 借：主营业务成本680

贷：库存商品680

C 借：营业税金及附加80

贷：应交税费－消费税80

（2）本期建造厂房领用生产用A原材料40万元，其购入时支付的增值税为6.8万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格90万元。消费税税率10%.

借：在建工程

贷：原材料40

库存商品75

应交税费－增（进转） 6.8

应交税费-增(销) 90*17%

应交税费－消费税90*10%

（3）收回委托加工的C原料一批并验收入库，C原料系消费税的应税物品。该委托加工材料系上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付其代收代缴的消费税，但受托加工企业无与C原材料同类的物品。收回委托加工的C原材料用于生产应交消费税产品B产品。消费税税率10%。

要求：根据上述资料编制长江公司有关经济业务的会计分录（不考虑除增值税、消费税以外的其他税费）

A借：委托加工物资 2.8

应交税费－增（进）2.8*17%

应交税费－消费税（15.2+2.8）/（1－10%）*10%＝2