联行往来及资金汇划清算的核算办法(ppt 66页)
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联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算 和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业 务和资金划拨的重要工具。
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
2.联行往来的发展 （联行往来 资金汇划清算系统） 资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划
3.头寸控制。各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账 户应保留足够余额，不得透支，以便总行清算对各行汇划款 项实行集中清算。如清算行备付金存款余额不足，应及时调 入。
4.集中监督。总行清算中心对汇划往来的数据发送、资金清 算、备付金存款户资金情况和行际间查询查复情况进行管理 和监督。
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收到借方报单：
借：活期存款——付款人户
贷：清算资金往来
例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划
借方报单15000元。
会计分录为:
借：汇出汇款——汇票 15000
贷：清算资金往来 15000
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清算信息收（发）日报表样式
单位
清算信息收（发）日报表
接收信息
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§7系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
1.联行往来概念
与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等 于一体的综合性应用系统。根本上改不了“先汇划、后清算、 动钱不动帐”的联行体制。该与传统手工联行系统相比，有 以下几个特点：
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
2.联行往来的发展 （联行往来 资金汇划清算系统）
按银行挂号信直接邮寄汇入行
各清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终 了，逐级清算辖内汇差，并在上一级管辖行预存的备 付金存款账户中付款或收款
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。
银行应编借方报单，会计分录如下：
借：清算资金往来
15000
贷：单位活期存款——收款人户 15000
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理
2、收报行的核算
收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报
单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有
发送信息
借记业务
贷记业务
借记业务
贷记业务
笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额
月日 汇差 借方 贷方
合计
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
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增加本银行资产的业务。包括：一是客户将资金存银行 备用；二是替客户收账
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§7.3资金汇划与清算的核算
§7.3.2资金汇划清算的基本做法
1.实存资金。以清算行为单位在总行清算中心开立本附加存 款账户，用于汇划款项时资金的清算。
2.同步清算。发报经办行通过其清算行经总行将款项划至收 报经办行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.3办理全国联行的工具
为了保证系统内电子汇划资金的安全，还实行了行号、密押及电 子汇划专用章三项业务技术措施 全国联行行号：办理系统内电子汇划业务的行名代号 密押（机）：系统内汇划款项时判别汇划款真伪，保证业务真
实、资金安全的重要工具 电子汇划专用章：证明系统内电子汇划划拨凭证真实性的专用
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.1概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行 行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电 报方式办理资金划拨的账务往来。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 1、日常往来。实质是收、发报行之间的资金往来。 形式上看有横向往来和纵向往来。 横向往来是发报行之间向收报行填发报单 纵向往来是业务发生后，发报行向联行往来的管理
印章 参加全国系统内电子汇划的行处，这三项技术措施均由各总行
统一编发和管理 报单：是联行往来的专用凭证，是联系和处理联行往来账务的
主要依据。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理
1、发报行的核算 根根据客户要求选择报单，邮划或电划 根据联行业务性质选择借或贷方报单 负责编制和及时向收报行寄发联行报单 并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。 代收业务借：× ×存款—付款人户
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§7.3资金汇划与清算的核算
§7.3.1资金汇划清算的业务范围
系统内电子汇划的业务范围，包括系统内行 际间的异地划收、划付业务
划收业务：汇兑、异地委托收款、托收承付、银 行承兑汇票等款项的划转；系统内资金划拨
划付业务：解付本系统银行汇票、系统内按规定 扣划款项、贷款账户转移；按规定允许扣收的款 借项记和业特务定就的是由直本接行借客记户业发务起的，本行进行发起操作的，
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（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误 的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单：
借：清算资金往来 贷：活期存款——收款人户
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例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单
8000元。分录如下：
借：清算资金往来
8000
贷：活期存款——收款人户 8000
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别
核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三 级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内 往来、支行辖内往来三种核算方式
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 3、结算资金 逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开
立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算 账户进行相应的核算处理。 轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定 时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既 借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方 式清算。
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
2. 资金汇划清算的管理体制 经办行是具体办理结算和资金汇划业务的行出。汇划业务的发 生行为，汇划业务的接受行为收报经办行。 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理辖属行处 汇划款项的清算。各直辖市分行和二级分行（包括省区分行营 业部）均为清算行。 省区分行在总行清算中心开立备付金户，只用于办理系统内资 金调拨和内部资金利息的划拨。但不用与汇划款项的清算， 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金划拨、各清算 行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等的核算和管理部门。
联行往来及资金汇划清算的核算办法(ppt 66 页)
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制
●掌握全国联行往来的基本做法和日常账 务处理
●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处 理
2
目前，人民银行和工、农、建、中四大银行各自 建立有自己的资金清算系统，股份制商业银行也在 完善资金清算系统，但各行的资金清算做法差异很 大，本章所讲银行往来核算从资金往来的关系分析， 有同一银行系统内的资金清算、跨系统资金清算的 区别。
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附：汇出行、汇入行
资金汇划信息由各资金清算中心通过电子汇划系统传 递时，向其清算中心提交电子汇划业务信息的行处， 为汇出行；从其清算中心接收电子汇划业务信息的行 处，为汇入行
在电子汇划清算业务中，实际上汇出行汇入行之间一 般不直接往来，而由其上级清算中心一级一级往上传 递。但通知、清单、证明及单据等非记账凭证可由汇出行
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制
三级联行往来 是按不同地区、不同银行级别划分的，不仅 减轻了总行监督管理的负担，而且充分发挥了分行和支行对 管辖行联行往来就近监督管理的优势。这样三级管理机构同 时发挥监督作用，并在不同级别的往来之间形成相互的勾稽 关系。
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在办理资金划转的过程中，由于收、付款人开户行 的不同，可以归纳为以下几种情况：
一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
三是收、付款人在不同银行系统的营业机构开户。
收、付款人开户银行之间划拨款必然形成相互代收、 代付的资金，对于由此引起的资金存欠必须及时清 偿。这些不同行处之间结算款项划拨以及行与行之 间存欠的清偿，均可称为资金清算。
贷：清算资金往来 代付业务借：清算资金往来
贷： × ×存款—收款人户
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例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通
过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。
银行应编贷方报单，会计分录如下：
借：活期存款——某商场户 8000
贷：清算资金往来
8000
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例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 ·
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
2. 资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原 则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清 算中心通过计算机网络组成。
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行填发报单，报告资金汇划信息，由管理行将资金 汇划信息转发给收报行。随着电子联行往来的普及 运用，横向往来已退出历史舞台。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节
2、往来帐核对。日常往来采用纵向往来的，核对 一般由联行管辖行集中办理。
3、结算资金。不同的行处发生联行往来时，往来 资金并没有实际划拨，而是采取相互记账的方式， 记录由于资金划拨而产生的应支付和应收回的资金， 这样就形成了联行间资金相互占用或被占用的情况。 结清资金即将联行间相互占用的资金清算，一般总 行统一掌握和调度。对暂未结清的联行占用资金， 应该计提利息。
关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核
对无误后，即可办理转帐。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理 2、收报行的核算 （1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的
报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单：
借：清算资金往来 贷：活期存款——收款人户
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清算行所处在信息中转中心的地位，既要向总行清算中心 传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清 算中心发来的汇划业务信息。在整个汇划系统中，清算行实 际上是资金汇划的出口、入口，从而是使整个系统的资金汇 划和清算得到有效的控制，各清算行只能纵向划转，不能横 向流动。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 4、年度结平 联行往来以年度为界限进行核实，分年度核实可以
分别查清各年度的联行未到帐项，确保联行往来核 实的正确无误。每年度开始后，各行将上年联行账 务与本年联行账务分开，并对上年联行账务进行清 查、核对。查清后，逐渐上划至总行。
（1）清算网络结构层次有了明显的变化，由原来的联行横 向往来变为纵向往来
（2）资金汇划清算系统采用实时的逐笔金额清算办法，取 代了传统的定期轧差，金额清算办法。
（3）技术上手段的变化改变了传统联行往来的汇划信息和 清算头寸、对账数据相分离的不利局面，由过去重复录入， 相互分离改为一次录入、多次利用
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
2.联行往来的发展 （联行往来 资金汇划清算系统） 资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划
3.头寸控制。各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账 户应保留足够余额，不得透支，以便总行清算对各行汇划款 项实行集中清算。如清算行备付金存款余额不足，应及时调 入。
4.集中监督。总行清算中心对汇划往来的数据发送、资金清 算、备付金存款户资金情况和行际间查询查复情况进行管理 和监督。
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收到借方报单：
借：活期存款——付款人户
贷：清算资金往来
例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划
借方报单15000元。
会计分录为:
借：汇出汇款——汇票 15000
贷：清算资金往来 15000
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清算信息收（发）日报表样式
单位
清算信息收（发）日报表
接收信息
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§7系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
1.联行往来概念
与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等 于一体的综合性应用系统。根本上改不了“先汇划、后清算、 动钱不动帐”的联行体制。该与传统手工联行系统相比，有 以下几个特点：
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
2.联行往来的发展 （联行往来 资金汇划清算系统）
按银行挂号信直接邮寄汇入行
各清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终 了，逐级清算辖内汇差，并在上一级管辖行预存的备 付金存款账户中付款或收款
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。
银行应编借方报单，会计分录如下：
借：清算资金往来
15000
贷：单位活期存款——收款人户 15000
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理
2、收报行的核算
收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报
单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有
发送信息
借记业务
贷记业务
借记业务
贷记业务
笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额
月日 汇差 借方 贷方
合计
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
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增加本银行资产的业务。包括：一是客户将资金存银行 备用；二是替客户收账
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§7.3资金汇划与清算的核算
§7.3.2资金汇划清算的基本做法
1.实存资金。以清算行为单位在总行清算中心开立本附加存 款账户，用于汇划款项时资金的清算。
2.同步清算。发报经办行通过其清算行经总行将款项划至收 报经办行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。
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§7.2.3办理全国联行的工具
为了保证系统内电子汇划资金的安全，还实行了行号、密押及电 子汇划专用章三项业务技术措施 全国联行行号：办理系统内电子汇划业务的行名代号 密押（机）：系统内汇划款项时判别汇划款真伪，保证业务真
实、资金安全的重要工具 电子汇划专用章：证明系统内电子汇划划拨凭证真实性的专用
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.1概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行 行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电 报方式办理资金划拨的账务往来。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 1、日常往来。实质是收、发报行之间的资金往来。 形式上看有横向往来和纵向往来。 横向往来是发报行之间向收报行填发报单 纵向往来是业务发生后，发报行向联行往来的管理
印章 参加全国系统内电子汇划的行处，这三项技术措施均由各总行
统一编发和管理 报单：是联行往来的专用凭证，是联系和处理联行往来账务的
主要依据。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理
1、发报行的核算 根根据客户要求选择报单，邮划或电划 根据联行业务性质选择借或贷方报单 负责编制和及时向收报行寄发联行报单 并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。 代收业务借：× ×存款—付款人户
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§7.3资金汇划与清算的核算
§7.3.1资金汇划清算的业务范围
系统内电子汇划的业务范围，包括系统内行 际间的异地划收、划付业务
划收业务：汇兑、异地委托收款、托收承付、银 行承兑汇票等款项的划转；系统内资金划拨
划付业务：解付本系统银行汇票、系统内按规定 扣划款项、贷款账户转移；按规定允许扣收的款 借项记和业特务定就的是由直本接行借客记户业发务起的，本行进行发起操作的，
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（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误 的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单：
借：清算资金往来 贷：活期存款——收款人户
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例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单
8000元。分录如下：
借：清算资金往来
8000
贷：活期存款——收款人户 8000
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别
核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三 级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内 往来、支行辖内往来三种核算方式
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 3、结算资金 逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开
立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算 账户进行相应的核算处理。 轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定 时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既 借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方 式清算。
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
2. 资金汇划清算的管理体制 经办行是具体办理结算和资金汇划业务的行出。汇划业务的发 生行为，汇划业务的接受行为收报经办行。 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理辖属行处 汇划款项的清算。各直辖市分行和二级分行（包括省区分行营 业部）均为清算行。 省区分行在总行清算中心开立备付金户，只用于办理系统内资 金调拨和内部资金利息的划拨。但不用与汇划款项的清算， 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金划拨、各清算 行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等的核算和管理部门。
联行往来及资金汇划清算的核算办法(ppt 66 页)
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制
●掌握全国联行往来的基本做法和日常账 务处理
●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处 理
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目前，人民银行和工、农、建、中四大银行各自 建立有自己的资金清算系统，股份制商业银行也在 完善资金清算系统，但各行的资金清算做法差异很 大，本章所讲银行往来核算从资金往来的关系分析， 有同一银行系统内的资金清算、跨系统资金清算的 区别。
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附：汇出行、汇入行
资金汇划信息由各资金清算中心通过电子汇划系统传 递时，向其清算中心提交电子汇划业务信息的行处， 为汇出行；从其清算中心接收电子汇划业务信息的行 处，为汇入行
在电子汇划清算业务中，实际上汇出行汇入行之间一 般不直接往来，而由其上级清算中心一级一级往上传 递。但通知、清单、证明及单据等非记账凭证可由汇出行
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制
三级联行往来 是按不同地区、不同银行级别划分的，不仅 减轻了总行监督管理的负担，而且充分发挥了分行和支行对 管辖行联行往来就近监督管理的优势。这样三级管理机构同 时发挥监督作用，并在不同级别的往来之间形成相互的勾稽 关系。
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在办理资金划转的过程中，由于收、付款人开户行 的不同，可以归纳为以下几种情况：
一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
三是收、付款人在不同银行系统的营业机构开户。
收、付款人开户银行之间划拨款必然形成相互代收、 代付的资金，对于由此引起的资金存欠必须及时清 偿。这些不同行处之间结算款项划拨以及行与行之 间存欠的清偿，均可称为资金清算。
贷：清算资金往来 代付业务借：清算资金往来
贷： × ×存款—收款人户
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例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通
过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。
银行应编贷方报单，会计分录如下：
借：活期存款——某商场户 8000
贷：清算资金往来
8000
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例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 ·
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
2. 资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原 则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清 算中心通过计算机网络组成。
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行填发报单，报告资金汇划信息，由管理行将资金 汇划信息转发给收报行。随着电子联行往来的普及 运用，横向往来已退出历史舞台。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节
2、往来帐核对。日常往来采用纵向往来的，核对 一般由联行管辖行集中办理。
3、结算资金。不同的行处发生联行往来时，往来 资金并没有实际划拨，而是采取相互记账的方式， 记录由于资金划拨而产生的应支付和应收回的资金， 这样就形成了联行间资金相互占用或被占用的情况。 结清资金即将联行间相互占用的资金清算，一般总 行统一掌握和调度。对暂未结清的联行占用资金， 应该计提利息。
关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核
对无误后，即可办理转帐。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理 2、收报行的核算 （1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的
报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单：
借：清算资金往来 贷：活期存款——收款人户
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清算行所处在信息中转中心的地位，既要向总行清算中心 传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清 算中心发来的汇划业务信息。在整个汇划系统中，清算行实 际上是资金汇划的出口、入口，从而是使整个系统的资金汇 划和清算得到有效的控制，各清算行只能纵向划转，不能横 向流动。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 4、年度结平 联行往来以年度为界限进行核实，分年度核实可以
分别查清各年度的联行未到帐项，确保联行往来核 实的正确无误。每年度开始后，各行将上年联行账 务与本年联行账务分开，并对上年联行账务进行清 查、核对。查清后，逐渐上划至总行。
（1）清算网络结构层次有了明显的变化，由原来的联行横 向往来变为纵向往来
（2）资金汇划清算系统采用实时的逐笔金额清算办法，取 代了传统的定期轧差，金额清算办法。
（3）技术上手段的变化改变了传统联行往来的汇划信息和 清算头寸、对账数据相分离的不利局面，由过去重复录入， 相互分离改为一次录入、多次利用