消费税纳税检查案例(PPT 9)

借：产品销售费用 24000
贷：产成品 24000
2020/8/31
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每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
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1、
功的路 。20.8.3120.8.31Monday, August 31, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
。0 7:24:50 07:24:5 007:248 /31/20 20 7:24:50 AM
该白酒厂在核算消费税时会计分录如下：
借：应交税金—应交消费税
1800
贷：银行存款
1800
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某摩托车厂生产的普通型摩托车不含增 值税单价为6000元/辆，单位成本为5000 元/辆。摩托车的消费税税率为10%。税 务人员于1998年10月对该厂当年9月份的 纳税情况进行了检查，发现：
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月31日 星期一 上午7 时24分5 0秒07:2 4:5020. 8.31
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
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7、
。202 0年8月 上午7 时24分2 0.8.310 7:24Aug ust 31, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年8 月31日 星期一7 时24分 50秒07 :24:503 1 August 2020
每天只看目标，别老想障碍
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3、
。20.8 .3107:2 4:5007: 24Aug-2031-A ug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。07:2 4:5007: 24:500 7:24Monday, August 31, 2020
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积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.8 .3120.8 .3107:2 4:5007: 24:50A ugust 31, 2020
M20.8.3120.8.31
（60×0.25×25%＋40×0.25×10%）×400＝ 1900（元）
对应纳消费税进项账务处理如下：
Baidu Nhomakorabea
借：产品销售税金及附加
1900
贷：应交税金—应交消费税
1900
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当月外购不含增值税价值20万元的粮食 白酒用于生产药酒，经查该厂当月月初 库存外购粮食白酒账面余额为11万元， 月末库存外购粮食白酒账面余额为12万 元。该厂在计算应纳消费税额时，扣除 了当月外购粮食白酒的已纳消费税税额5 万元（20万×25%）
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1． 委托另一国有酒厂加工精制食用酒精（消 费税税率5%），收回后直接用于销售。由于受 托单位无同类产品，因而是按材料成本与加工
费之和确定组成计税价格。委托方提供的材料 的实际成本为20000元，受托方收取的加工费 为16000元。代收的消费税为（20000＋16000） ×5%＝1800（元）。
60×500×25%＝7500（元）
对应纳消费税进项账务处理如下：
借：产品消费税金及附加
7500
贷：应交税金—应交消费税 7500
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1． 6月15日出售粮食白酒和果酒的成套产品 400套，每套分别含粮食白酒0.25公斤和果酒 0.25公斤，每套使用包装物1个，该包装物单独 计价，不含增值税单价为8元/个，该成套产品 不含增值税单价为33元/套。该厂计算此项业务 应交纳消费税额为：
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1． 管理部门领用1辆普通型摩托车作为 交通工具，此项业务处理如下：
借：固定资产 5000 贷：产成品 5000
2． 将2辆普通型摩托车捐赠给贫困区， 账务处理如下：
借：营业外支出 10000 贷：产成品 10000
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1． 以普通型摩托车4辆与某公司对换电子计 算机2台，摩托车价格高于计算机价格的差价 4680元对方拟用银行存款支付。账务处理如下：
借：固定资产 15320
应收账款 4680
贷：产成品 20000
2． 新试制成功一种豪华型摩托车，为商品博 览会提供了3辆样品，后将其分送部分参加博
览会的主要客户。由于该型摩托车尚未投入市
场，因而难以确定价格，该型摩托车实际生产 成本为8000元/辆，成本利润率为6%。该厂就 此业务进行账务处理如下：
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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。上 午7时24 分50秒 上午7 时24分0 7:24:50 20.8.31
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。8/31/2020 7:24:50 AM07:24:502020/8/31
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。8/31/2020 7:24 AM8/31/2020 7:24 A
消费税纳税检查案例
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某酒厂生产的产品中，一种是消费税税 率为25%的粮食白酒，其不含增值税单 价为60元/公斤，另一种是消费税税率为 10%的果酒，其不含增值税单价为40元/ 公斤。税务人员于1999年7月对其当年6 月份的纳税情况进行了检查，发现：
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1． 6月10日出售粮食白酒500公斤，用 去包装物1000个，该包装物单独计价， 不含增值税单价为4元/个。该厂计算此项 业务应纳消费税额为“