内部审计文献综述
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参 考 文献 ：
［ １ 】 叶 丽娟 ， 马骏 ． 公 共行 政 中 的街 头官 僚 理 论 卟 武 汉 大 学 学报 （ 社 会 科 学） ， ２ Ｏ ０ ３ （ Ｏ ９ ） ： ６ １ ２ — ６ １ ８ ．
『 ２ １ 韩 志明． 街 头官 僚 及 其 行 动 的 空 间辩 证 法— — 对街 头
不 健 全 等 先 天 不 足 进 行 弥 补 ．从 而 进 一 步 降 低 企 业 审 计 成 本， 提高企业综合竞争力 （ 梅丹 ， 张波 ， ２ ０ １ ５ ） 。企 业 内 部 审 计
业 务 外 包 在 提 高 组 织 审计 效 率 、 降低 企 业 内部 审计 业 务 成 本 的 同时 。 也 带 来 了企 业 对 审 计 质 量 的质 疑 。李 九妮 （ ２ ０ １ ５ ） 指 出． 我 国 审计 业 务 服 务 的 外 部 提 供 者 因 脱 离 企 业 掌 控 ． 企 业 的前 途 和 命 运 与 他 们 的切 身 利 益 联 系并 不 十分 密 切 ． 所 以在 维护企业 机密 、 提高企业 审计质量 、 实 现 审 计 职 能 目标 等 方 面仅 靠 审 计 人 员 的 职 业 道 德 操 守 约束 ． 导 致 企 业 不 敢 轻 易 尝
必 然 会 随之 提 高 那 么将 企 业 非 核 心 业 务 和 其 非 专 长领 域 向
从事审计的专业机构外包 ． 这 种 方 式 成 为 企 业 面对 激 烈 市场 竞 争 采 取 的理 性 优 化 方 案 。内部 审 计 业 务 部 分 外 包 出 去 能够
”
wenku.baidu.com
部 审 计 外 包 企 业 如 何 选 择 适 合 的策 略 。赵 保 卿 、 李娜 （ ２ ０ １ ３ ）
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一
的核 心 是 官 僚 执 行 理 论 和 自由裁 量 权 理 论 ． 但 归 根 结 底 还 是 责任 控制的问题 ． 如果缺乏有 效的责任 控制 ， 政 策 执 行 就 可 能会走样 ． 自由裁 量 权 也 就 成 为 了不 负 责 任 的 权 力 。街 头 官 僚 的行 为 逻 辑 主 要 为 四 个 方 面 ： 激励 不 足 ， 规则依赖 ， 选 择 执 行． 一线 弃权 ， 并着重从管理 、 法律、 政治 、 道 德 四个 方 向提 出 控 制 街 头 官 僚 的 途 径 和方 法 戴 奇 峰 （ ２ ０ ０ ９ ） 分 析 了我 国街 头 官 僚 在 行 使 自 由裁 量 权 的 过 程 中可 能 产 生 的负 效 应 ， 针 对 法 律法规建设 ． 细化 自由裁 量 权 管 理 等 方 面 提 出 减 少 街 头 官 僚 自由裁 量 权 负 效 应 的 措 施 。杨 金 键 、 施远涛等 （ ２ ０ １ ０ ） 分 析 了
试 审 计 业 务 外 包 。外 包 业 务 存 在 好 坏 两 面性 ， 内部 审 计 外 包
计 划 的正 确 选 择 ． 是 内 部 审 计 业 务 外 包 成 功 的 前 提 黄 溶 冰 （ ２ ０ １ ２ ） 从 组 织 柔 性 的 独 特 视 角 出发 ． 通 过 案 例 的 研 究 分 析 内
展 至 今 虽 然仅 仅 经 过 十 几 年 ， 但 是发 展速 度 是 较 快 的 。 现 阶
段 的 研究 需 要 在 深 刻理 解 西 方 街 头 官 僚 理 论 的 基 础 上 ． 适 应 我 国 的实 际情 况 ．分 析 在我 国街 头 官 僚 切 实 解 决 的 问 题 ， 促
进 街 头 官僚 理 论 的不 断 发 展 和 完 善 。
等 几 个 方 面进 行 了整 理 、 归 纳和 总结 ， 以期 能 够 为解 决我 国 内部 审 计 研 究 中存 在 的 不足 之 处提 供 值 得 参 考 借 鉴 的 意 见 和 建议 。
关键 词 ： 内部 审 计 ： 文献综述 ； 现 状 作者单位 ： 河北经贸大学
一
中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ４ ５
管 理 荟 革
詈
内部 审计文献 综述
孙建新 曹 婧
摘要 ： 内部 审 计 是 指 对 企 业 的 经 营业 绩 、 经 营 合 理 合 规 性 进 行 审查 、 监督和评价 ， 现 代 化 的 内部 审 计 在 公 司治 理 、 内部 控 制 和 风 险 管 理过 程 中 对促 进 组 织 目标 的 实现 和价 值 的 增 长 方 面 的功 用 日益 显 著 本 文 主 要 对 我 国 国 内关 于 内部 审计 的 中文核 心 期刊 文 献进 行 了梳 理 ． 对 内部 审计 的业 务 外 包 、 内部 审 计 模 式 、 内部 审 计 独 立 性 与 角 色冲 突 以及 我 国 内部 审计 研 究发 展 的现 状
文献标识码 ： Ａ
、
引 言
对 当 前 企 业 自身 内 部 审 计 业 务 不 完 善 、 人 员素质不 高 、 职 能
２ ０ １ ３年 ． “ 中国内部 审计协会 ”通过 长时 间的修 改 。 于 ２ ０ １ ４年 １ 月 １日发 布 了 新 的 内部 审计 准 则 ．并 开 始 全 国 范 围内的广泛实施 ． 这是 对 ２ ０ ０ ３年 到 ２ ０ １ ３年 间 实行 的 旧 准 则 的 突破 性 整 改 。新 内 审 准 则 的 发 布 与 实 施 ． 表 明 我 国 内 审 准 则 体 系逐 步 完 善 、 成熟 ， 与 国际 准 则 惯例 进 一 步 趋 同 。 内 部 审 计 质 量 和 效 率 的 提 高 与 否 关 系 着 企 业 综 合 竞 争 力 的高 低 。但 是 ． 内部 审 计 业 务 是 国 内大 部 分 企 业 所 不擅 长 的． 加大 资金投入力度 ． 引进 专 门 的 审计 人 才 是 企 业 必 须 考 虑 的几 大方 面 。 当然 ， 随 着 配 套设 施人 员 的 完善 ， 企 业 的 成 本
［ １ 】 叶 丽娟 ， 马骏 ． 公 共行 政 中 的街 头官 僚 理 论 卟 武 汉 大 学 学报 （ 社 会 科 学） ， ２ Ｏ ０ ３ （ Ｏ ９ ） ： ６ １ ２ — ６ １ ８ ．
『 ２ １ 韩 志明． 街 头官 僚 及 其 行 动 的 空 间辩 证 法— — 对街 头
不 健 全 等 先 天 不 足 进 行 弥 补 ．从 而 进 一 步 降 低 企 业 审 计 成 本， 提高企业综合竞争力 （ 梅丹 ， 张波 ， ２ ０ １ ５ ） 。企 业 内 部 审 计
业 务 外 包 在 提 高 组 织 审计 效 率 、 降低 企 业 内部 审计 业 务 成 本 的 同时 。 也 带 来 了企 业 对 审 计 质 量 的质 疑 。李 九妮 （ ２ ０ １ ５ ） 指 出． 我 国 审计 业 务 服 务 的 外 部 提 供 者 因 脱 离 企 业 掌 控 ． 企 业 的前 途 和 命 运 与 他 们 的切 身 利 益 联 系并 不 十分 密 切 ． 所 以在 维护企业 机密 、 提高企业 审计质量 、 实 现 审 计 职 能 目标 等 方 面仅 靠 审 计 人 员 的 职 业 道 德 操 守 约束 ． 导 致 企 业 不 敢 轻 易 尝
必 然 会 随之 提 高 那 么将 企 业 非 核 心 业 务 和 其 非 专 长领 域 向
从事审计的专业机构外包 ． 这 种 方 式 成 为 企 业 面对 激 烈 市场 竞 争 采 取 的理 性 优 化 方 案 。内部 审 计 业 务 部 分 外 包 出 去 能够
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试 审 计 业 务 外 包 。外 包 业 务 存 在 好 坏 两 面性 ， 内部 审 计 外 包
计 划 的正 确 选 择 ． 是 内 部 审 计 业 务 外 包 成 功 的 前 提 黄 溶 冰 （ ２ ０ １ ２ ） 从 组 织 柔 性 的 独 特 视 角 出发 ． 通 过 案 例 的 研 究 分 析 内
展 至 今 虽 然仅 仅 经 过 十 几 年 ， 但 是发 展速 度 是 较 快 的 。 现 阶
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进 街 头 官僚 理 论 的不 断 发 展 和 完 善 。
等 几 个 方 面进 行 了整 理 、 归 纳和 总结 ， 以期 能 够 为解 决我 国 内部 审 计 研 究 中存 在 的 不足 之 处提 供 值 得 参 考 借 鉴 的 意 见 和 建议 。
关键 词 ： 内部 审 计 ： 文献综述 ； 现 状 作者单位 ： 河北经贸大学
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中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ４ ５
管 理 荟 革
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内部 审计文献 综述
孙建新 曹 婧
摘要 ： 内部 审 计 是 指 对 企 业 的 经 营业 绩 、 经 营 合 理 合 规 性 进 行 审查 、 监督和评价 ， 现 代 化 的 内部 审 计 在 公 司治 理 、 内部 控 制 和 风 险 管 理过 程 中 对促 进 组 织 目标 的 实现 和价 值 的 增 长 方 面 的功 用 日益 显 著 本 文 主 要 对 我 国 国 内关 于 内部 审计 的 中文核 心 期刊 文 献进 行 了梳 理 ． 对 内部 审计 的业 务 外 包 、 内部 审 计 模 式 、 内部 审 计 独 立 性 与 角 色冲 突 以及 我 国 内部 审计 研 究发 展 的现 状
文献标识码 ： Ａ
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引 言
对 当 前 企 业 自身 内 部 审 计 业 务 不 完 善 、 人 员素质不 高 、 职 能
２ ０ １ ３年 ． “ 中国内部 审计协会 ”通过 长时 间的修 改 。 于 ２ ０ １ ４年 １ 月 １日发 布 了 新 的 内部 审计 准 则 ．并 开 始 全 国 范 围内的广泛实施 ． 这是 对 ２ ０ ０ ３年 到 ２ ０ １ ３年 间 实行 的 旧 准 则 的 突破 性 整 改 。新 内 审 准 则 的 发 布 与 实 施 ． 表 明 我 国 内 审 准 则 体 系逐 步 完 善 、 成熟 ， 与 国际 准 则 惯例 进 一 步 趋 同 。 内 部 审 计 质 量 和 效 率 的 提 高 与 否 关 系 着 企 业 综 合 竞 争 力 的高 低 。但 是 ． 内部 审 计 业 务 是 国 内大 部 分 企 业 所 不擅 长 的． 加大 资金投入力度 ． 引进 专 门 的 审计 人 才 是 企 业 必 须 考 虑 的几 大方 面 。 当然 ， 随 着 配 套设 施人 员 的 完善 ， 企 业 的 成 本