金融企业会计第一章

第二节 会计科目
根据所反映的经济内容分 主要为5类
资产类： 存放中央银行款项、存放同业、拆出资金、
贷款、贷款损失准备、结算备付金等 负债类：
拆入资金、向中央银行借款、吸收存款、同业 存放、代理买卖证券款等
所有者权益类：实收资本\资本公积\ 其他综合收益\盈余公积\ 一般风险准备 \本年利润\利润分配\库 存股
存款账户 月末将利息收入账户余额结转到本年利润账户 承兑一张金额为1000万元的银行承兑汇票（使用表外科目
单式记账方法）
第四节 会计凭证
1、记账凭证俗称“传票” 2、银行会计凭证的分类
原始凭证、记账凭证 特点：有些原始凭证可经过加工后直接作为记账凭证（记账
凭证与原始凭证合二为一）
单式凭证、 复式凭证
金融企业会计
主要内容(参看目录)
商业银行存款、贷款、结算、银行间往来、外汇业务核 算
证券公司会计 报表
重点与难点
参考资料
⒈新版的《银行会计》、《金融企业会计》等教材 2.企业会计准则中相关内容 3.上市金融企业财务报告
考核方法
成绩分布: 平时:40% 期末考试:60%
第一、二章 基本核算方法
特点：多采用单式
基本凭证、特定凭证
现金类、转账类、特种转账类、表外科目类
例：甲单位与乙单位在同一家银行营 业部门开户，现甲单位需支付10万元 给乙单位，甲单位开出转账支票给乙 单位，乙单位将支票与3联进账单提 交该开户银行营业部门。
3、会计凭证的传递顺序 （收付款业务ห้องสมุดไป่ตู้理程序）
内容:现金收入业务，必须先收款后记账；现金付出 业务，必须先记账后付款；转帐业务，必须先记付款
第一节 概述
一、金融企业的会计主体
会计主体是会计为之服务的对象，限定了会计核算的空间范围。 在经济上需要独立核算的组织可成为会计主体。 会计主体（报告主体）与非会计主体的不同表现：
会计主体是设置总账、编制会计报告（资产负债表、利润表、日计表等）的 具体核算单位。 会计主体是商业银行总行及规定级次以上的管理、营业机构。
损益类：利息收入\汇兑损益\投资收益等.
资产负债共同类：
典型的如“….往来”科目 用于系统内各级联行往来,如待清算辖内往来、社内往来、通存通兑
往来等 用于跨系统间的往来：如清算资金往来 余额在借方或贷方时的含义 借方余额:具有资产类科目性质(债权) 贷方余额:具有负债类科目性质(债务)
单位帐户，后记收款单位帐户。受理他行票据，必须
做到收妥抵用。
原因:
第五节 账务组织
明细核算：在每一个会计科目下按具体 对象或单位立户。 综合核算：按科目进行核算
例如：吸收存款的明细账及总账设置 明细核算与综合核算的关系：
补充说明、统驭作用 账务处理程序
一、明细核算
明细核算的组成内容
分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表 ，其中分户账是明细核算的主要形式。
记账符号：借和贷 ；遵循“有借必有贷，借贷必相等”的规则 收付记账法：
记账符号：收或付；借或贷；各科目只反映自身的增减变动，不 存在平衡关系。 表内科目所有银行用复式，表外科目有些银行用单式，有些银行则用 复式借贷记账法。
发放贷款100万,存入借款人账户 某企业存入销售收入现金5 000元 计算出第一季度甲单位活期存款账户利息2000元,转入其
二、金融企业会计要素（参见报表）
资产：最主要的资产是贷款。 负债：最大的负债是吸收存款。 所有者权益：在实收资本（股本）、资本公积、其他综合收
益盈余公积、未分配利润的基础上，再加上“一般风险准 备” 收入：最主要的收入是贷款利息收入和手续费及佣金收入
费用：最主要是存款利息支出 利润：划分同其他行业
轧账－总、分账余额；计息 （2）余额表的类别： 计息余额表：可用于计息，具体方法见下
一章利息的核算 一般余额表：适用于不计息的科目，只用
于轧账
二、综合核算
综合核算的组成内容 科目日结单、总账、日计表
电子化记账，一般不需要编制科目 日结单
总账：按科目设置。 日计表：
内部日报表，汇总所有科目 的上日余额及本日发生额， 结计出本日余额。
---------“共同”的内涵
按与资产负债表等报表的关系: 表内科目与表外科目 如：应收未收贷款利息等 表内业务会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、
所有者权益类、损益类。 表外业务科目包含或有事项类、备查登记类等。
第三节 记账方法
采用复式借贷记账法，少数银行同时采用单式收付记账法 借贷记账法：
明细核算组成部分介绍
分户账： （1）按格式不同分为四种：甲、乙、丙、丁 （2）甲种与乙种在使用上的差异 （3）丙种与丁种的使用情况
登记簿：用以控制重要空白凭证、 有价单证和实物或其他会计事项的重要账簿 现金收付日记簿：现金收付的明细记录 余额表：汇总登记一个科目下所有分户
账的余额 （1）余额表的作用：