三 经济犯罪侦查取证与协作措施

实物盘点法是对查账客体的财产物资、货币资 金等进行实地清查盘点，核实存量，以检查 账面核算资料是否正确，确定账实差额，从 中揭示问题，弄清问题的一种查账方法。 查账中应注意的问题： 对账证资料要及时扣押，收集的账证要 客观真实，取证要齐全，还必须注明账证的 来源及何时何地何人取证。并应按照物资流 向和资金流向一查到底，特别是物资和资金 的最后归宿要核查清楚。
主观要件的证据和证据规格
（三）经济犯罪案件证据的特点
• 1、序列性 • 合法经济业务具有的一些特点，经济犯罪也会具有
按照一定的流程
经过若干环节阶段
循序渐进地进行
依次衔接


每个环节都要遵循一定的程序，履行一定的手续， 并留下相应的业务记录。 实施犯罪过程中，必然会留下序列性的痕迹和反映
甲 证据序列性 丁 丙 乙
二、经济犯罪侦查的取证措施
诉讼性侦查取证措施 业务性侦查取证措施 境外调查取证
（一）诉讼性侦查取证措施
概念P102
概念与特点
是指在经济犯罪侦查过程中，侦查人员 依据法律明确授权实施的，能够直接 收集诉讼证据的侦查取证措施。
诉 讼 性 侦 查 取 证 措 施
特点
法定性、公开性、证据性
搜查与扣押* 讯问犯罪嫌疑人 询问证人、被害人
三、是如实记录，固定证据。 根据《刑事诉讼法》第106条之规定，勘验、检查的情 况应当写成笔录，参加人和见证人签名或盖章。由 于查账内容的复杂性和情况的特殊性，查账笔录中 还要附注一些记录表、对帐表等。一般在查账后要 筛选、梳理查账所取得的全部证据材料，按涉案经 济活动过程及产生的结果写出工作情况即查账报告。 在查账的各个环节，应尽可能地收集原始证据，在 不能提取原始证据资料时，应采取科学的方法加以 固定和提取，如拍摄、摄像、静电复印、复制等， 并详细表明提取证据的出处，在提供人、抄件人、 见证人和单位负责人或财务负责人核对无误后签字 盖章，包括单位财务公章。注意制作证据时，要尽 量的完整、齐全，不要遗漏。
案例
根据调查所获证据材料证实，周某某的行为已经涉嫌诈 骗，侦查员于2009年4月21日清晨在长春百脑汇科技 城将周某某抓获刑拘。因其家属已将涉案款项返还给 被害人， 5月4日公主岭市人民检察院对此做出了构成 犯罪无逮捕必要的决定，同日对周某某取保候审，5月 14日移送市人民检察院起诉。
（五）经济犯罪证据的保全与审查判断
贷款人：华夏银行 03、9、25 武汉洪山支行 转支550万元
03、9、26 转支92万元
贷款 600 万元
03、9、25
转支 458 万元
03、9、26 03、9、26 转支50万元 经天公司 华夏银行 洪山支行帐户
天鸿公司华夏银行 洪山支行帐户
03、9、26 还贷496万元
华夏银行 武汉洪山 支行
查账的方法：查账的方法根据划分依据的不同 分为不同的种类，主要包括详查法和抽查法、顺查 法和逆查法、审阅法、核对法、查询法、分析法、 实物盘点法等。 1、详查法和抽查法。查账技术根据检查范围的不同分 为详查法和抽查法。 详查法是对检查期内的会计资料，包括凭证、账 簿、报表以及财产物资，进行全面、系统、仔细检 查的一种方法，也称全查法。这种方法可以发现许 多问题，寻找违法或者涉嫌经济犯罪的疑点或者是 办案的线索，以提供办案的突破口。但是此种查账 方法工作量较大； 抽查法是根据掌握情况的需要，有针对性地对 一部分会计资料进行的检查，有判断抽查法和统计 抽查法两种。这种方法针对性强，省时省力，但必 须目标明确。
3、差异性



正常的经济业务与经济犯罪的差异由经济犯罪案 件的证据得以表现 差异是通过序列比较和对偶比较而得出的 通过对偶比较，可以证明虚构、伪造、变造等较 为明显的经济犯罪事实 有的经济犯罪案件必须通过序列比较才能证明— —形式上看是正常的，但其内容却是违法的
职务侵占案
嫌疑人经手报销 四笔大额差旅费 这几笔费用很 可疑，但报销 用的票据来自 几个大城市， 要一一核查非 常困难
请指出以上行为中的不妥之处？
会计资料勘验、检查
概念：是在经济犯罪侦查过程中，侦查人员利用财务 会计专业知识，依法对相关单位的财会资料进行勘验、 检查的一项专门性侦查取证措施。 财会资料有：会计凭证、帐簿、会计报表以及其他财务 会计资料 会计凭证：原始凭证、记账凭证 账簿：分类账、日记账 会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、 利润 借贷记账法 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表
证据的保全是指在收集证据的过程中，将所发现的证明案件 事实的各种证据，用一定的方法固定、提取和妥善保存的 活动。就是证据的固定和保管。
保全的方法 有笔录、录音、录像、照相、制作模型、粘贴和套
塑、冷藏、药物和封存。 证据的审查判断是为了确定这些证据的真伪和与案件事实的联 系，为进一步收集证据确定方向。包括个别审查判断和综合审 查判断。 就是审查单个证据的客观真实性、与案件事实的关联性和证据 的法律效力以及整个证据体系的整体性、一致性和唯一性。

对被害单位的银行帐户进行查询了解被 骗款项的划拨方式、流向。
银行受理 汇款
第一联 信汇回单：汇款人
第二联 汇出行借方凭证
第四联 汇出行寄汇入行 作收帐通知 ：收款人 收款人 收到汇款
第三联 汇入行贷方凭证

每个联次有不同用途 有关的各方都要收执一联 各个联次之间可以相互制约、相互印证 所反映的经济业务内容一致
具体取证措施
会计资料勘验、检查 * 调查物证、书证、视听资料 查询、冻结存款、汇款* 鉴定*



薛某，为一股份公司副总经理，因涉嫌职务侵占 被某地公安机关立案侦查。2月3日晚，在没有惊 动周围群众的情况下，侦查人员李某、王某在当 地派出所民警郭某、林某的协助下，搜查了薛某 的住所。当时，薛某的父母在家，侦查人员李某 等人敲开门后，只说了句“我们是某某公安局的， 依法执行搜查任务”并亮了一下工作证后便开始 搜查。搜查中扣押了30瓶茅台酒，20条高级香烟， 50本学生练习本，画架1个，画笔2支，发票收据 2本，空白发票5本，薛某情书5封，伪造公章1枚， 私章2枚等。李某和王某开具了《扣押物品清单》， 侦查员李某、王某和派出所民警郭某签名后，一 份由当地派出所保存，一份由侦查人员存入卷宗。 2月7日薛某的父亲要求公安机关退还与本案无关 的物品。某地公安机关以本案尚未侦查终结为由 拒绝了薛某父亲的请求。 问题：
案例
周某某，男，1984年10月20日出生，家住公主岭市范家 屯镇某村，长春理工大学学生，2008年8月份以用其奶 李某某的房照贷款为其父“平事”为名，将房照骗出， 之后并没用于贷款，而是将房屋以两万元的价钱卖给 其婶梁某某，并签定协议。其奶李某某得知后不同意 卖房，致梁不能过户更名。梁某某多次向周某某催要 房款，周拒不归还。万般无奈之下，梁某某来到公安 机关进行报案。 问:应收集哪些证据？
（五）经济犯罪证据收集的范围
收集经济犯罪事实是否发生的证据 按照犯罪构成要件收集证据 如果为二人以上共同犯罪的案件，则要收集证明犯罪嫌疑人 的责任和与其他同案人的关系的证据 收集证明犯罪嫌疑人有无依法加重、减轻或免除处罚的事实 情节的证据 收集能够证明犯罪嫌疑人的个人情况和犯罪后表现的证据
专题三： 经济犯罪侦查取证与协作措施
经济犯罪的证据 侦查取证和协作的措施
教学目的和要求
通过学习，熟悉经济犯罪证据的概念和特征，了 解发现、收集、保全和审查判断证据的内容，掌 握经济犯罪侦查取证措施运用的相关内容。
一、经济犯罪的证据
（一）概念 是经济犯罪办案人员依照法定程序收集的，用于证明 经济犯罪案件真实情况的一切事实。
2、对偶性
•从宏观方面讲，经济业务的每个环节都有与之相 对应的前手和后手
•证实一笔经济业务要收集双方面的证据 •从微观方面讲，某一种独立的证据尤其是书证均 有多个联次


清查帐目：涉案单位与被害单位帐目上的对偶
对涉案单位的帐目资金进行清查从而掌握犯罪嫌疑人非法 占有或非 法牟取的赃款赃物。
荣乐公司 招行雄楚 支行 楚冠公司 建行洪山 支行帐户
出差的时间、地点与 考勤记录不符
核对出差的单据 和考勤记录
虚开增值税专用发票案件
存在购销 关系
开票方
正常 虚开
受票方
Байду номын сангаас开票方
受票方
不存在 购销关系
（四）经济犯罪证据的发现途径
利用经济指标的变化发现经济犯罪证据 从民刑交叉部分的事实中寻找经济犯罪证 据 从商务操作流程中发现经济犯罪证据 运用司法会计技术发现经济犯罪证据 从资金流动的途径和用途入手查找 从案件当事人或关系人处发现
2、顺查法和逆查法。查账技术根据检查会计资料的先后顺 序不同分为顺查法和逆查法。 顺查法也称正查法是按照经济业务账务处理的先后 顺序，即依经济活动发展的时间顺序，先查会计凭证， 再查会计账簿，后查会计报表的查账方法。此种方法最 适合伪造各种发票的案件。 逆查法是反着账务处理程序进行查账的方法。其具 体步骤是先检查分析会计报表，通过对会计报表的审阅、 比较、分析，发现疑点、问题，找出重点；然后以此为 线索，有针对性地检查相关的账目，以基本确定问题的 存在与否；最后沿着线索依次检查记账凭证与原始凭证， 并辅以其他必要的方法，以查明问题的源尾、内容和性 质。此种方法容易抓住主要问题，可以突出查账重点， 但是对于查账人员的业务水平要求较高。
二、是出示合法证件和法律手续。
会计资料是一个单位经济活动的全部记录，具有一定的 保密性。因此，查账是一项极其严肃的侦查活动，必 须严格依法进行。根据《刑事诉讼法》第103条之规定， “侦查人员执行勘验、检查，必须持有并出示公安机 关的证明文件”。其中包括：1、侦查人员必须为两名 以上具有执法资格的正式民警，持有“警察证”并在 执行勘验任务前向被调查单位有关人员出示； 2、侦查 人员执行任务前必须开具《调取证据通知书》或《搜 查证》，并向被调查单位有关人员出示；3、在需要将 账目和有关会计资料带回查阅时，必须同单位会计人 员一起清点数量，并开具《扣押物品清单》。
经济犯罪证据
物证、书证
证人证言
被害人陈述
犯嫌人、 被告人 供述和 辩解
鉴定意见
勘验、检查、 辨认、 侦查实验笔录
视听资料 电子数据
（二）特征(与普通刑事案件比较）
证据种类的特征：
书证为主、电子证据突出
证据属性的特征：
关联性难于确认、大多数合法材料需 合法转化
取证方法上的特点：
大多无现场勘查
证明要求的特点：
• 案例：查账人员在审查某经营角钢的公 司2002年11月份的“现金日记账”中发 现现付30#凭证载明“支付购5*5角钢” 金额833元。为什么以现金付833元。查 账人员怀疑有贪污行为。
会计勘验（查账）
查账的程序： 一、是分析和熟悉案情，制定查账方案。 在进行正式查账之前，侦查人员应分析和熟悉案情，分析 作案手段。初步判断出作案手段是伪造、涂改账目还是 虚报冒领；是隐匿凭证、销毁账据还是漏收空付，进而 确定账目检查的大致范围和重点。此外，还要掌握侦查 对象单位的规章制度和财务管理状况，并控制和收集有 关的会计资料，如收集各种凭证、账册、报表等，还要 对账外资料如发票存根、工资表、收据存根、银行对帐 单、经济合同等有关经济业务活动的原始记录加以收集 控制，以防被转移、藏匿或毁弃。必要时还要查封账目、 清点库存，防止经手或保管账目的犯罪嫌疑人伪造、涂 改、销毁账据。在此基础上，结合案情制定查账计划， 明确目的与要求，有重点、有计划、有步骤地进行。
3、其他查账方法：按照会计资料勘验的应用技术划分 为审阅法、核对法、查询法、分析法、实物盘点法 等。 审阅法是以当时的政策法规制度为准绳，仔细阅读审 查各种书面资料，从中发现疑点或问题，确定进一 步查账线索的方法。 核对法是将会计记录间和会计记录与其他有关资料的 相关数据进行对照，以审核其是否符合的一种查账 方法。包括证证核对、账证核对、账账核对、账表 核对和表表核对。 查询法是通过找当事人或知情人调查询问，取得必要 的书面资料，以弄清或印证问题的查账方法。 分析法是通过对会计资料的对应比较、分析，以发现 线索或疑点，进一步开展检查的一种查账方法。