第三章 金融资产练习题(含答案)

第三章 金融资产练习题
一、单项选择题
1．根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的有( )。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益B．持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分C．贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分 D．可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益
2．根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列持有至到期投资的后续计量表述正确的有( )。

A．按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益 B．按照摊余成本进行后续计量
C．按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入资本公积
D．按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益
3．企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应借记会计科目是( )。

A．交易性金融资产 B．投资收益 C．财务费用 D．管理费用
4．企业取得金融资产时，支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应记入的会计科目是( )。

A．应收利息或应收股利 B．交易性金融资产C．持有至到期投资 D．可供出售金融资产
5．2007年1月6日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为500万元，利率为3％，3年期，每
年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。

取得时公允价值为525万元，含已到付息期但尚未领取的2006年的利息，另支付交易费用10万元，全部价款以银行存款支付。

则交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A．525 B．500 C．510 D．535
6．2007年3月6日 A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为4．2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0．2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。

则取得交易性金融资产的入账价值为( )。

A．2520 B．2528 C．2408 D．2400
7．甲公司于2007年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为60480万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3％，面值为60000万元，交易费用为60万元，半年实际利率为1．34％，每半年末付息。

采用实际利率法摊销，则2007年7月1日持有至到期投资摊余成本为( )万元。

A．88．76 B．60451．24 C．180 D．811．24
8.甲公司2007年1月1 B购入A公司发行的3年期公司债券。

公允价值为52802．1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6％，实际利率4％。

采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31 B“持有至到期投资一利息调整”科目的余额为( )万元。

A．896．8 B．1905．3 C．1056．04 D．1047．16 9．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是( )。

A．应收保险公司的赔款 B．存出保证金
C．应向职工收取的各种垫付款项 D．应向购货方收取的代垫运杂费
10．某企业为一般纳税企业，增值税率为17％，产品价目表标明：
产品的不含税销售价格每件3000元，购买20件以上，可获得5％的商业折扣，购买40件以上，可获得10％的商业折扣。

某客户购买该产品35件，规定付款条件2／10，1／20，n／30，购货单位于9天内付款，该销售企业销售实现时，则“应收账款”科目中登记的货款金额是( )元。

A．116707．5 B．99750 C．97755 D．105000
11．A公司2006年成立并开始采用余额百分比法计提坏账准备，计提比率为2％。

2006年末应收款项余额750万元；2007年2月确认坏账损失15万元，2007年11月收回已作为坏账损失处理的应收款项3万元。

2007年末应收款项余额600万元，该企业2007年末提取坏账准备的金额是( )万元。

A．9 B．15 C．12 D．3
12．甲企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，2007年年末“应收账款”总账余额为700万元(借方余额)；其明细账余额分别为A 公司800万元(借方余额)、B公司200万元(借方余额)、C公司300万元(贷方余额)。

计提比例O．5％；“坏账准备”科目年末调整前为借方余额1万元。

年末资产负债表中“应收账款”项目金额( )万元。

A．696．50 B．996．50 C．695．50 D．995
13．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。

2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。

因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10％的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2／10，1／20，n／30。

假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为( )元。

A．20638．80 B．21060 C．22932 D．23400
14.A企业向甲公司销售一批产品，售价金额为800000元，由于是批量销售，乙企业给予10％的商业折扣，折扣金额为80000元，现金折扣
条件是1／10，2／20，n／30，适用的增值税率为17％。

则A企业该笔应收账款的入账价值为( )元。

A．800000 B．720000 C．842400 D．833976
15.下列款项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是( )。

A．预付账款转入 B．应收出租包装物的租金 C.拨出投资款 D．备用金
16.某企业2004年初“应收账款”账面余额为200000元，年末“应收账款”账面余额为300000元。

该企业按应收账款期末余额的15％计提坏账准备。

该企业年末应收账款的账面价值为( )元。

A．100000 B．255000 C．300000 D．500000
17．对于预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项记入( )。

A．“应收账款”科目的借方 B．“应收账款”科目的贷方
C．“应付账款”科目的借方 D．“应付账款”科目的贷方
18．甲企业于2004年4月1日销售一批商品给乙企业，应收账款200000元(假定不考虑增值税)，规定的付款条件为2／10、1／20、n／30；乙企业于2004年4月18日付款，乙企业实际享受的现金折扣为( )元。

A．2000 B．4000 C．10000 D．40000
19．甲公司向乙企业销售商品一批，该批商品按价目表上标明的售价为100000元。

为了促销，甲公司给予乙企业10％的商业折扣，同时，还规定了2／10、1／20、n／30的付款条件。

增值税率17％，甲公司该项应收账款的入账价值为( )元。

A．102960 B．104130 C．105300 D．117000
20．在期末结账前，“坏账准备”科目如为借方余额，反映的内容是( )。

A．提取的坏账准备 B．已经发生的坏账损失C．收回以前已经确认并转销的坏账损失D．已确认的坏账损失超出
坏账准备的余额
21．某企业2002年末应收账款余额为1000000元；2003年确认坏账损失15000元，年末应收账款余额为2000000元；2004年收回已转销的坏账10000元，年末应收账款余额为1750000元。

坏账准备提取比例为5％。

则该企业3年内因计提坏账准备而计入“资产减值损失”账户的金额累计为( )元。

A．92500 B．112500 C．127500 D．200000
22．企业发生下列各项交易或事项，不得通过“其他应收款”科目核算的是( )。

A．备用金 B．存出的保证金 C．应收的各种罚款 D．拨出用于投资的款项
23．企业对应收款项计提的坏账准备应计入当期损益，并通过( )科目进行核算。

A．资产减值损失 B．销售费用 C．财务费用 D．资产减值损失
24．某企业2003年9月15日销售一批产品，销售收入为5000元，规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，使用的增值税税率为17％，企业9月28日收到该笔款项时应给予客户的现金折扣为( )元。

(假设计算现金折扣时不考虑增值税)
A．0 B．50 C．100 D．58．5
25．某企业赊销一批商品，商品标价为8000元，增值税率为17％，现金折扣条件为2／10，n／20。

企业销售商品时代垫运费100元，则应收账款的入账金额为( )元。

A 8000 B.9360 C．9272．8 D．9460
二、判断题
1．企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当冲减交易性金融资产的账面价值。

( )
2．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益，核算时应通过“投资收益”科目核算。

( )
3．处置交易性金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目。

( )
4．企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目。

( )
5．持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应单独确认为应收项目。

( )
6．持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计人投资收益。

( )
7．如果已确认并转销的坏账以后又收回，则不影响收回当期应收账款的账面价值。

( )
8．采用备抵法核算坏账损失，已经转销的坏账损失以后又收回时，对当期净利润不产生影响。

( )
9．企业如果不设置“预付账款”科目，而将预付账款经济业务记录在“应付账款”科目借方的，在编制资产负债表时仍需要将其列
入“预付款项”项目中。

( )
10．在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。

( )
11．如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。

( )
12．企业在销售商品的过程中，代购货单位垫付的包装费、运杂费不得计入应收账款，而应计入其他应收款。

( )
13．实际发生的现金折扣，应直接冲减发生当期的销售收入。

( )
14．预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账
款”科目的借方。

在编制资产负债表时，将抵销了预付账款后的“应付账款”科目的贷方余额填记入“应付账款”项目。

( )
15.企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，应通过“其他应收款”科目核算。

（ ）
16．企业应收账款的入账金额应包括商业折扣和现金折扣。

( )
三、计算分析题
1．AS企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。

2007年有关业务如下：
(1)1月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为
交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6％，3年期，每半年付
息一次，该债券为2006年1月1日发行。

取得时公允价值为103万元，含
已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。

(2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 (3)3月31日，该债券公允价值为110万元。

(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 (5)6月30日，该债券公允价值为98万元。

(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 (7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 (8)8月16日，将该债券全部处置，实际
收到价款120万元。

要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。

2．AS企业系上市公司，按年对外提供财务报表。

(1)2007年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股
为5．2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利。

(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元。

(4)2008年4
月21日，X公司宣告发放的现金股利为每股O．3元。

(5)2008年5月
21日，收到现金股利。

(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每
股5．3元。

(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。

要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。

3．2001年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为
持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费
用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。

该债券在第五年兑
付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。

（实际利率6%）
要求：编制有关持有至到期投资的会计分录。

4．A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日
发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2010．7万元，另支付相关费用20万元。

A公司购入后将其划分为持有至到期投资。

购
入债券的实际利率为6％。

假定按年计提利息。

要求：编制A公司上述有关业务的会计分录。

5．甲公司应收款项按其年末余额2％计提坏账准备。

2004年1月1日，“应收账款”科目的余额为3200000元，“其他应收款”科目的余
额为800000元，“坏账准备”科目的余额为80000元。

甲公司2004年发
生有关业务如下：
(1)一张面值为1200000元的不带息商业承兑票据到期不能收回。

(2)因供货单位破产已预付的400000元货款无望收回。

(3)经公司董事会批准，当年核销坏账100000元。

要求：(1)根据上述业务编制甲公司的相关会计分录；
(2)计算甲公司2004年计提的坏账准备。

第三章 金融资产练习题参考答案
一、单项选择题
1．D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．B 8．B 9．D 10．A 11．A 12．D
13.A 14.C 15.C 16.B 17.C 18.A 19.C 20.D 21.A 22.D 23.D 24.B 25.D
二、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√
10.× 11. √ 12.× 13.× 14.× 15.× 16.×
三、计算分析题
1．【答案】
(1)2007年1月6日取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本100
应收利息 3
投资收益 2
贷：银行存款 105
(2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元
借：银行存款 3
贷：应收利息 3
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元
借：交易性金融资产——公允价值变动10
贷：公允价值变动损益 10
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息
借：应收利息 100 x6％x3／12=1．5
贷：投资收益 1．5
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元
借：公允价值变动损益 110-98=12
贷：交易性金融资产—公允价值变动12
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息
借：应收利息 100 x6％x3／12=1．5
贷：投资收益 1．5
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元
借：银行存款 3
贷：应收利息 3
(8)8月16日，将该债券处置
借：银行存款 120
交易性金融资产——公允价值变动2
贷：交易性金融资产——成本 100
投资收益 22
借：投资收益 2
贷：公允价值变动损益 2
2．【答案】
(1)2007年3月6日取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 100 x(5．2-0．2)=500
应收股利 20
投资收益 5
贷：银行存款 525
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50
贷：交易性金融资产—公允价值变动50
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利
借：应收股利 100 x0．3=30
贷：投资收益 30
(5)2008年3月21日，收到现金股利
借：银行存款 30
贷：应收股利 30
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元
借：交易性金融资产—公允价值变动 80
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元
借：银行存款 510-5=505
投资收益 25
贷：交易性金融资产——成本500
交易性金融资产—公允价值变动30
借：公允价值变动损益 30
贷：投资收益 30
3．【答案】
(1)2001年初
借：持有至到期投资——成本1100
贷：银行存款 961
持有至到期投资——利息调整139
(2)2001年末
应收利息=1100 x 3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66
利息调整=57．66-33=24．66
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整24．66
贷：投资收益 57．66
(3)2002年1月5日
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(4)2002年末
应收利息=1100 x3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14
利息调整=59．14-33=26．14
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整26．14
贷：投资收益 59．14
(5)2003年1月5日
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(6)2003年末
应收利息=1100 x3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．
14)x6％=60．71
利息调整=60．71-33=27．7l
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整27．7l
贷：投资收益 60．71
(7)2004年1月5日
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(8)2004年末
应收利息=1100 x 3％=33
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．
14+27．71)x6％=62-37
利息调整=62．37-33=29．37
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整29．37
贷：投资收益 62．37
(9)2005年1月5日
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
(10)2005年末
应收利息=1100 x 3％=33
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12利息收入=33+31．12=64．12
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整31.12
贷：投资收益 64.12
借：银行存款 33+1100=1133
贷：应收利息 33
持有至到期投资——成本1100
4．【答案】
(1)2007年1月2日
借：持有至到期投资一成本2000
应收利息 100(2000 x 5％)
贷：银行存款 2030．7
持有至到期投资一利息调整69．3
(2)2007年1月5日
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％=
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”=
115．84-2000×5％=15．84万元。

借：应收利息 100
持有至到期投资一利息调整15．84
贷：投资收益 115．84
(4)2008年1月5日
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
(5)2008年12月31日
应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)×6％=116．79万元“持有至到期投资一利息调整”=116．79-2000 x5％=16．79万元借：应收利息 100
持有至到期投资一利息调整16．79
贷：投资收益 116．79
（6）2009年年1月5日
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
2009年12月31日
借：应收利息 100
持有至到期投资一利息调整17．79
贷：投资收益 117．79
（7）2010年年1月5日
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
2010年12月31日
借：应收利息 100
持有至到期投资一利息调整18．79
贷：投资收益 118．79
借：银行存款 2100
贷：持有至到期投资——成本 2000
应收利息 100
5．【答案】
(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款 1200000
贷：应收票据 1200000
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000
贷：预付账款400000
③核销坏账，借：坏账准备 100000
贷：应收账款 100000
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项
=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) 2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元)计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-
80000=20000(元)
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元)。