交易性金融资产练习题 学生 答案
交易性金融资产练习题目及答案
【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
交易性金融资产练习题答案
第一章(一) 交易性金融資產練習題答案一、單項選擇題1．某股份於2007年3月30日購入某上市公司股票50萬股,劃分為交易性金融資產。
該股票在購買日の公允價值為600萬元。
購買該股票另支付の手續費為10萬元，5月22日收到該上市公司按每股0.5元發放の現金股利，12月31日該股票市價為550萬元，2007年12月31日該交易性金融資產の帳面價值為（）萬元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企業購入A股票10萬股，劃分為交易性金融資產，支付の價款為103萬元，其中包含已宣告發放の現金股利3萬元，另支付交易費用2萬元。
該項交易性金融資產の入賬價值為（）萬元。
A.103B.100C.102D.105【答案】B【解析】支付の交易費用計入投資收益，購買價款中包含の已宣告發放の現金股利計入應收股利。
所以，計入交易性金融資產の金額為103－3=100（萬元）。
3．甲公司於2006年1月5日購入A公司一年前發行の五年期，面值為100萬元，年利率10%の債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其劃分為交易性金融資產。
實際買入價為112萬元（包含已到付息期但尚未領取の利息10萬元），另支付手續費等相關費用2萬元。
該項金融資產の入賬價值為（）萬元。
A.102B.104C.112D.114【答案】A【解析】該項金融資產の入賬價值＝112－10＝102（萬元）。
取得交易性金融資產時發生の交易費用計入投資收益。
4．甲公司於2007年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。
A公司於2007年4月10日按每股0.30元宣告發放現金股利。
甲公司於2007年5月20日收到該現金股利15000元並存入銀行。
至12月31日，該股票の市價為450000元。
甲公司2007年對該項金融資產應確認の投資收益為（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【解析】甲公司2007年對該項金融資產應確認の投資收益＝50000×0.3－4000＝11000（元）5．企業在發生以公允價值計量且其變動計入當期損益の金融資產の下列有關業務中，不應貸記“投資收益”の是（）。
交易性金融资产习题及答案
例1关于交易性金融资产的计量,下列说法中正确的是〔 B 〕A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日,企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不调整公允价值变动损益例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元〔含已宣告但尚未发放的现金股利1元〕,另支付相关费用8万元,A公司交易性金融资产取得时的入账价值为〔B 〕万元.A 408B 400C 500D 508例3 下列项目中,不应计入交易性金融资产取得成本的是〔BCD〕. A 支付的不含应收股利的购买价款B支付的交易费用C支付给代理机构的拥金D支付的已到付息期但尚未领取的利息例 4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量.2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元.要求：编制下列不同情况下,星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：〔1〕假定C公司股票期末公允价值为520000元.〔2〕假定C公司股票期末公允价值为750000元.〔1〕公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产—公允价值变动160000〔2〕公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动70000贷：公允价值变动损益70000例5 2013年3月25日,星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产,并支付交易税费250元.股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利于2013年4月10日发放.编制相关会计分录.〔1〕2009年3月25日购入借：交易性金融资产—成本34000投资收益250应收股利1000贷：银行存款35250〔2〕2009年4月10日发放现金股利借：银行存款1000贷：应收股利1000例6 2010年1月1日星海公司按2430000元的价格购入面值为200000元,2007年1月1日发行,期限5年,票面利率5％,到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产,并支付交易税费800元,编制星海公司购入债券的会计分录.债券为到期一次还本付息,买价中包含的应收利息=200000×5%×3=30000元借：交易性金融资产—成本200000投资收益800应收利息30000贷：银行存款230800例7 2012年1月20日,星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产,并支付交易税费1200元.2012年3月5日,B公司宣告分派每股0.20元的现金股利,并于2012年4月10日发放.2012年9月20日,星海公司将该股票转让,取得转让收入220000元.〔1〕2012年1月20日购入借：交易性金融资产—成本190000投资收益1200贷：银行存款191200〔2〕2012年3月5日发放现金股利借：应收股利10000贷：投资收益10000〔3〕2012年4月10日收到现金股利借：银行存款10000贷：应收股利10000〔4〕2012年9月20日转让股票借：银行存款220000贷：交易性金融资产—成本190000投资收益30000例8 2012年5月,甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产,另支付手续费5万元.2012年6月30日该股票每股市价为7.5元.2012年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利.至2012年12月31日,甲公司仍持有该项交易性金融资产,期末每股市价为8.5元.2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产,扣除手续费1万元后,实际收到款项249万元存入银行.假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告.要求：编制上述经济业务的会计分录.〔答案中金额单位用万元表示〕〔1〕2012年5月购入时：借：交易性金融资产—成本240投资收益5贷：银行存款245〔2〕2012年6月30日借：公允价值变动损益15〔240-30x7.5〕贷：交易性金融资产—公允价值变动15〔3〕2012年8月10日宣告分派时：借：应收股利6〔0.20x30〕贷：投资收益6〔4〕2012年8月20日收到股利时：借：银行存款6贷：应收股利6〔5〕2012年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动30〔30x8.5-225〕贷：公允价值变动损益30〔6〕2013年1月5日处置时借：银行存款249投资收益6贷：交易性金融资产—成本240—公允价值变动15借：公允价值变动损资15贷：投资收益15。
初级会计实务——交易性金融资产练习题及答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
B.100【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股元宣告发放现金股利。
甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额【答案】C【解析】选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案交易性金融资产练习题及答案Newly compiled on November 23, 2020交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700【答案】 B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
【答案】 B公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】 B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
【答案】 A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
×6年6月25日，甲公司以每股元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股元；7月9日，以每股元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题学生答案
第一章一交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产.该股票在购买日的公允价值为600万元.购买该股票另支付的手续费为10万元,5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利,12月31日该股票市价为550万元,2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为万元.A.550B.575C.585D.6102．企业购入A股票10万股,划分为交易性金融资产,支付的价款为103万元,其中包含已宣告发放的现金股利3万元,另支付交易费用2万元.该项交易性金融资产的入账价值为万元.A.103B.100C.102D.1053．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期,面值为100万元,年利率10%的债券,该债券每年年初付息,到期一次还本,甲公司将其划分为交易性金融资产.实际买入价为112万元包含已到付息期但尚未领取的利息10万元,另支付手续费等相关费用2万元.该项金融资产的入账价值为万元.A.102B.104C.112D.1144．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元.A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利.甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行.至12月31日,该股票的市价为450000元.甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为元.A.15000B.11000C.50000D.610005．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中,不应贷记“投资收益”的是.A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额6．企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中,影响投资收益科目金额的是.A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利7．甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元.购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元.甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算.20×7年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元.甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为.A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元8．甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的证券交易印花税0.17万元,支付手续费0.35万元,购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元.4月10日,甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元.2005年6月30日,乙公司股票收盘价为每股6.25元.2005年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股9.18元,支付证券交易印花为.9．2009年5月4日,A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股,每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元,共计40万元,另支付交易费10万元.A公司将其作为交易性金融资产,该资产的入账价值是.A.9950万元B.9960万元C.9970万元D.10000万元二、多项选择题对于交易性金融资产,正确的会计处理方法有.A.企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金,应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息,应当单独确认为应收项目C.企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益D.资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益E.资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积三、判断题1．企业购入的股票作为交易性金融资产,发生的初始直接费用应计入初始投资成本.2．出售交易性金融资产的时候,确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金融资产账面价值的差额.3．企业持有交易性金融资产期间,对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益四、计算与分录题1．20×7年5月13日,甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股,每股价格10.60元含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元,另支付交易费用1000元.甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产.15月23日,收到乙公司发放的现金股利；26月30日,乙公司股票价格涨到每股13元；38月15日,将持有的乙公司股票全部售出,每股售价15元.要求：作出甲公司相关会计处理.2．甲股份有限公司以下简称甲公司有关投资资料如下：12007年3月1日,以银行存款购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价16元,同时支付相关税费4000元.22007年4月20日,A公司宣告发放现金股利,每股0.4元.32007年4月22日,甲公司又购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价18.4元其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元,同时支付相关税费6000元. 42007年4月25日,收到A公司发放的现金股利40000元.52007年12月31日,A公司股票市价为每股20元.62008年2月20日,甲公司出售其持有的A公司股票100000股,实际收到现金210万元.要求：根据上述经济业务编制有关会计分录.3．ABC企业系上市公司,6月31日、12月31日对外提供财务报表.有关业务如下：11月6日ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产,面值总额为100万元,利率为6%,3年期,每半年付息一次,该债券为2006年1月1日发行.取得时公允价值为115万元,含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元,另支付交易费用2万元,全部价款以银行存款支付.21月16日收到2006年下半年的利息3万元.36月30日,按债券票面利率计算利息.46月30日,该债券公允价值为122万元.57月16日收到2007年上半年的利息3万元.712月31日,该债券公允价值为96万元.82008年2月16日,将该债券全部处置,实际收到价款120万元.要求：做出该题交易性金融资产的账务处理.4、2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券.购入时实际支付价款2078．98万元,另外支付交易费用10万元.该债券发行日为2010年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年l2月31日支付当年利息.甲公司将该债券作为持有至到期投资核算.1该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为万元.A．2062．14B．2068．98C．2072．54D．2055.4422012年应确认的投资收益为万元.A．83.56B．82.90C．82.22D．1005、2007年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元.该债券系乙公司于2006年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5％,每年年末支付当年度利息.甲公司拟持有该债券至到期.1甲公司购入乙公司债券的入账价值是.A．1050万元B.1062万元C．1200万元D．1212万元2甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是.A．120万元B.258万元C．270万元D．318万元6.某股份有限公司于2009年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资,实际支付的价款为1100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万A.1105B.1100C.1055D.10007.单选题20×8年1月1日,甲公司购买一项债券,剩余年限为5年,划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元,债券在第5年末兑付可得到本金110万元,不得提前兑付.债券实际利率为6.96%.该债券20×9年末的摊余成本为万元.五、综合题盛世公司于2008年1月1日从证券市场购入泰恒公司2007年1月1日发行的债券,债券是5年期,票面年利率是5％,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息.盛世公司购入债券的面值为1000万元,实际支付的价款是1005.35万元,另外,支付相关的费用10万元,盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资,购入债券实际利率为6％,假定按年计提利息.2009年1月5日,盛世公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且其公允价值为925万元.要求：1编制2008年1月1日,盛世公司购入债券时的会计分录.2编制2008年1月5日收到利息时的会计分录.3编制2008年12月31日确认投资收益的会计分录.4编制2009年1月5日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录.第一章一交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1.A2.B解析支付的交易费用计入投资收益,购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利.所以,计入交易性金融资产的金额为103－3=100万元.解析该项金融资产的入账价值＝112－10＝102万元.取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益.4.B解析甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0.3－4000＝11000元5.C解析选项AB,企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C选项资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益.6.A解析选项BC,期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额都是计入“公允价值变动损益”科目；选项D,交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记“应收股利”核算的.7.B解析甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝－4＋960－860－4－100×0.16＝116万元.8.B解析9.18×20－0.18－0.36－171.52＝11.54万元.9.B二、多项选择题BCD解析A选项,交易性金融资产,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益.三、判断题2.×3.√四、计算与分录题1．假定不考虑其他因素,甲公司的账务处理如下：15月13日,购入乙公司股票：借：交易性金融资产——成本1000000应收股利60000投资收益1000贷：银行存款1061000 25月23日,收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款60000贷：应收股利60000 36月30日,确认公允价值变动损益：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000 48月15日,乙公司股票全部售出：借：银行存款1500000公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动300000投资收益500000 2．1购入股票时：借：交易性金融资产——成本800000贷：银行存款8040002取得持有期间发放的现金股利时：借：应收股利20000贷：投资收益200003又购入股票时：借：交易性金融资产——成本900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款9260004收到现金股利时：借：银行存款40000贷：应收股利400005期末按公允价值调整账面价值时：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000 6出售股票时：借：银行存款2100000贷：交易性金融资产——成本1700000——公允价值变动300000投资收益100000同时：借：公允价值变动损益300000贷：投资收益300000借：交易性金融资产—成本112应收利息3投资收益2贷：银行存款11721月16日收到2006年下半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息336月30日,按债券票面利率计算利息借：应收利息100×6%×3/12=1.5贷：投资收益 1.546月30日,该债券公允价值为122万元借：交易性金融资产—公允价值变动122-112=10贷：公允价值变动损益1057月16日收到2007年上半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息3612月31日,按债券票面利率计算利息借：应收利息100×6%×3/12=1.5贷：投资收益 1.5712月31日,该债券公允价值为96万元.借：公允价值变动损益122-96=26贷：交易性金融资产—公允价值变动2682008年2月16日,将该债券全部处置,实际收到价款120万元.交易性金融资产—公允价值变动16贷：交易性金融资产—成本112公允价值变动损益16投资收益84.1D2C5.1B2B6.C该项债券投资的初始入账金额＝1100－50＋5＝1055万元.7.D20×8年1月1日：借：持有至到期投资――成本110贷：银行存款95持有至到期投资――利息调整1520×8年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资――利息调整2.61贷：投资收益6.6120×8年年末持有至到期投资摊余成本＝95＋2.61＝97.61万元20×9年年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资――利息调整2.79贷：投资收益6.7997.61×6.96%20×9年年末持有至到期投资摊余成本＝97.61＋2.79＝100.40万元五、综合题1编制2008年1月1日,盛世公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资——成本1000应收利息50贷：银行存款1015.35持有至到期投资——利息调整34.652编制2008年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款50贷：应收利息503编制2008年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝1000－34.65×6％＝57.92万元借：应收利息50持有至到期投资——利息调整7.92贷：投资收益57.924借：可供出售金融资产——成本1000持有至到期投资——利息调整26.73资本公积——其他资本公积48.27贷：持有至到期投资——成本1000可供出售金融资产——利息调整75。
交易性金融资产练习题目及答案【精华】5
交易性金融资产练习题答案 (1)【交易性金融资产练习1.计算分析题】 (6)交易性金融资产练习题--学生版 (8)交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.105【答案】B【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。
所以，计入交易性金融资产的金额为103－3=100（万元）。
3．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A.102B.104C.112D.114【答案】A【解析】该项金融资产的入账价值＝112－10＝102（万元）。
取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益。
4．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
初级会计实务交易性金融资产练习题及答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股元宣告发放现金股利。
甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额【答案】C【解析】选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。
交易性金融资产练习题及答案全解-共8页
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2019年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2019万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2019年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2019×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题目及答案
交易性金融资产练习题目及答案TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（××100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题目及答案
【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
交易性金融资产练习题1答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.105【答案】B【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。
所以，计入交易性金融资产的金额为103－3=100（万元）。
3．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A.102B.104C.112D.114【答案】A【解析】该项金融资产的入账价值＝112－10＝102（万元）。
取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益。
4．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【解析】甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0.3－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案一、单项选择题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2021年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2021年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2021年12月31日，这局部股票的公允价值为1050万元，A公司2021年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2021年7月1日购入乙公司2021年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2021年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题--学生版
一、单项选择题1、下列关于交易性金融资产的计量，说法不正确的是（）。
A.交易性金融资产的初始计量应按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益B.交易性金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益C. 交易费用包括债券溢折价、融资费用等D.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益2、下列各项中，应在购入债券作为交易性金融资产时计入其入账价值的有()。
A.债券的买入价B.支付的手续费C.支付的印花税D.已到付息期但尚未领取的利息3、2007年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为4.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。
则取得交易性金融资产的入账价值为（）。
A、2520B、2528C、2408D、24004、下列说法中不正确的是（）。
A、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念D、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定5、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益B、持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分C、贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分D、可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益5、（2009年考题）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案Document number【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】交易性金融资产练习题(1)及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失304.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
×6年6月25日，甲公司以每股元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股元；7月9日，以每股元的价格全部出售该股票。
假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（）万元。
6.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。
5月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元。
初级会计实务交易性金融资产练习题及答案
第一章 ( 一) 交易性金融财富练习题答案一、单项选择题1．某股份有限企业于2017 年 3 月 30 日购入某上市企业股票50 万股 , 区分为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财富。
该股票在购买日的公允价值为600 万元。
购买该股票另支付的手续费为10 万元， 5月22 日收到该上市企业按每股0.5 元发放的现金股利，12 月31 日该股票市价为550 万元， 2017年12 月31 日该交易性金融财富的账面价值为（）万元。
【答案】 A2．企业购入 A 股票 10 万股，区分以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财富，支付的价款为 103 万元，此中包含已宣布发放的现金股利 3 万元，另支付交易花费 2 万元。
该项交易性金融财富的入账价值为（）万元。
【答案】 A【分析】支付的交易花费计入投资收益，因此，计入交易性金融财富的金额为 103（万元）。
3．甲企业于 2017 年 1 月 5 日购入 A 企业一年前刊行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲企业将其区分以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财富。
实质买入价为112 万元（包含已到付息期但还没有领取的利息10 万元），另支付手续费等相关花费 2 万元。
该项金融财富的入账价值为（）万元。
【答案】C4．甲企业于 2017 年 2 月 20 日从证券市场购入 A 企业股票 50000 股，区分为交易性金融财富，每股买价 8 元，别的支付印花税及佣金4000 元。
A 企业于 2017 年 4 月 10 日按每股 0.30 元宣布发放现金股利。
甲企业于2017 年 5月 20 日收到该现金股利15000 元并存入银行。
至12 月 31 日，该股票的市价为 450000 元。
甲企业 2017 年对该项金融财富应确认的投资收益为（）元。
【答案】 B【分析】甲企业2017 年对该项金融财富应确认的投资收益＝50000×0.3 －4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财富的以下有关业务中，不该贷记“投资收益”的是（）。
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精心整理第一章(一)交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票）万元13日该交易性金融资产的账面价值为市价55万元200A.550B.575C.585D.610万元，万股，划分为交易性金融资产，支付的价款10股10．企业购该项交易性金融资万元万元另支付交易费中包含已宣告发放的现金股）万元的入账价值为D.105C.10A.10B.10万元10公司一年前发行的五年期，面值日购入．甲公司200的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交10年利率1万元性金融资产。
实际买入价11万元（包含已到付息期但尚未领取的利）万元另支付手续费等相关费万元。
该项金融资产的入账价值为A.102B.104C.112D.114股，划分为交易性50000日从证券市场购入A公司股票．甲公司于42007年2月20月年4A4000元。
公司于20078金融资产，每股买价元，另外支付印花税及佣金日收到该现金股利20年5月0.3010日按每股元宣告发放现金股利。
甲公司于2007年对2007日，该股票的市价为450000元。
甲公司311215000元并存入银行。
至月）元。
该项金融资产应确认的投资收益为（精心整理．精心整理A.15000B.11000C.50000D.610005．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额）企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中影响投资收益科目金额的（6 A交易性金融资产在持有期间取得的现金股B期末交易性金融资产公允价值大于账面余C期末交易性金融资产公允价值小于账面余D交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股共支付万股1日自证券市场购入乙公司发行的股100甲公2010乙公司已宣告但尚未发放的现金购入时其中包括交易费万元。
86万元，1220×甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算利为每O.1元年利润万元。
甲公20×月日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价96中因该交易性金融资产应确认的投资收益为B.11万A.10万万元 D.132C.120万元支付价万股划分为交易性金融资产，日购入乙公司股票202005年3月25甲公司8．0.350.17万元，支付手续费款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税日，甲公司收到10万元。
4月万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4日，乙公司306200542004193乙公司月日宣告派发的年度现金股利万元。
年月精心整理．精心整理股票收盘价为每股6.25元。
2005年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。
甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）。
9．2009年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40万元，另支付交易费10万元。
A公司将其作为交易性金融资产，该资产的入账价值是（）。
万万万C.997D.1000A.995万B.996二、多项选择对于交易性金融资产，正确的会计处理方法有企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和A相关的交易费用作为初始确认金额支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目B. C企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收D资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积E三、判断发生的初始直接费用应计入初始投资成本企业购入的股票作为交易性金融资产，1 （）．出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金2 （）融资产账面价值的差额。
．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为3 当期的投资收益（）四、计算与分录题精心整理．精心整理1．20×7年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。
甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。
甲公司其他相关资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；元日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售1515要求：作出甲公司相关会计处理．甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：股，划分为交易性金融5000公司股以银行存款购入（200400元产，每股买1元，同时支付相关税0.元2日公司宣告发放现金股利，每股（200股，划分为交易性金融5000公司股2日，甲公司又购A （200，同时支元18.元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每0.产，每股买元相关税600元公司发放的现金股40002日，收2007（2元3日公司股票市价为每12（200股，实际收到现10000日，甲公司出售其持有公司股20（200月万元。
210 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
日对外提供财务报表。
有关业务如下：日、12月31月．3ABC企业系上市公司，631企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金ABC6日1（1）月2006该债券为年期，，利率为100融资产，面值总额为万元，6%3每半年付息一次，精心整理．精心整理年1月1日发行。
取得时公允价值为115万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。
（2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元。
（3）6月30日，按债券票面利率计算利息。
（4）6月30日，该债券公允价值为122万元。
（5）7月16日收到2007年上半年的利息3万元。
日，按债券票面利率计算利息31（1万元日，该债券公允价值9613112万元日，将该债券全部处置，实际收到价16（200要求：做出该题交易性金融资产的账务处理万元的债券。
购入日，甲公司自证券市场购入面值总额200142010万元。
该债券发行日2019万元，另外支付交易费1实际支付价207，实际年年，票面年利率5日，系分期付息、到期还本债券，期限51月甲公司将该债券作为持有至到期投资核算3日支付当年利息。
率4每l万元日的账面价值(1）该持有至到期投20131（2055.445498207．．20614206201年应确认的投资收益为（）万元。
（10082.9082.22DA83.56B12日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券月1年5、20071该债券系乙公12万元。
1050万张，以银行存款支付价款万元，另支付相关交易费用％，票面年利率为5期限为每张债券面值为100元，3年，日发行，月年司于200611 每年年末支付当年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期。
）甲公司购入乙公司债券的入账价值是（1() 精心整理．精心整理A．1050万元B.1062万元C．1200万元D．1212万元（2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()。
A．120万元B.258万元C．270万元D．318万元6.某股份有限公司于2009年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为万元，其中包含已到付息期但尚未领取的有至到期投资，实际支付的价款1100万元。
该项债券投资的初始入账金额为（）券利5万元，另支付相关税A.1105B.1100C.1055D.1000年，划分为日，甲公司购买一项债券，剩余年限17【单选题2万元；每年年末按票面利率可收得有至到期投资，买价9万元，交易费用债券实万元，不得提前兑付年末兑付可得到本11定利万元债券在年末的摊余成本为（）万元利率6.96。
该债2五、综合日发行日从证券市场购入泰恒公200盛世公司200日支付上年度的利息，到期％，每债券，债券年期，票面年利率日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。
盛世公司购入债券月2012万元1另外支付相关的费100万元实际支付的价款1005.3万元面值为假定按年6％，盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为日，盛世公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融5年1月2009计提利息。
万元。
资产，且其公允价值为925 要求：日，盛世公司购入债券时的会计分录。
月年）编制（1200811 精心整理．精心整理（2）编制2008年1月5日收到利息时的会计分录。
（3）编制2008年12月31日确认投资收益的会计分录。
（4）编制2009年1月5日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。
第一章(一)交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1.A2.B【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股（万元计入应收股利。
所以，计入交易性金融资产的金额103=1003.A。
取得交易性金融资产（万元110【解析】该项金融资产的入账价值11发生的交易费用计入投资收益。
B4.0.400【解析】甲公200年对该项金融资产应确认的投资收益500001100（元）C5.，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投A 【解析】选项公允价“C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记收益；选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应；D值变动损益”确认为投资收益。
A 6.，期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额都是计入“公BC【解析】选项精心整理．精心整理允价值变动损益”科目；选项D，交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记“应收股利”核算的。
7.B【解析】甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝－4＋[960－（860－4－100×0.16）]＝116（万元）。
8.B11.5（万元0.3171.5【解析9.1820.18B9二、多项选择BCD选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额【解析相关的交易费用在发生时计入当期损益三、判断题×1. ×2. √3四、计算与分录．假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下1日，购入乙公司股票月（11000000 借：交易性金融资产——成本60000 应收股利1000 投资收益1061000 贷：银行存款日，收到乙公司发放的现金股利：月）（2523 精心整理．精心整理借：银行存款60000贷：应收股利60000（3）6月30日，确认公允价值变动损益：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：1500000借：银行存300000公允价值变动损1000000贷：交易性金融资—成公允价值变300000—500000投资收）购入股票时：2．800000—成借：交易性金融资4000投资收804000贷：银行存）取得持有期间发放的现金股利时：（20000借：应收股20000贷：投资收益）又购入股票时：（3900000 借：交易性金融资产——成本20000 应收股利6000 投资收益926000 贷：银行存款精心整理．精心整理（4）收到现金股利时：借：银行存款40000贷：应收股利40000（5）期末按公允价值调整账面价值时：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000）出售股票时：（2100000借：银行存1700000贷：交易性金融资—成300000公允价值变—100000投资收同时300000借：公允价值变动损300000贷：投资收）购入股票时：．1112成借：交易性金融资3应收利2投资收117 贷：银行存款3万元日收到月162006年下半年的利息）（213 借：银行存款3 贷：应收利息日，按债券票面利率计算利息月）（3630 精心整理．精心整理借：应收利息100×6%×3/12=1.5贷：投资收益 1.5（4）6月30日，该债券公允价值为122万元借：交易性金融资产—公允价值变动122-112=10贷：公允价值变动损益10（5）7月16日收到2007年上半年的利息3万元3借：银行存3贷：应收利日，按债券票面利率计算利31（13/12=1.56%100借：应收利1.5贷：投资收9万元13日，该债券公允价值为（122-96=26借：公允价值变动损26贷：交易性金融资公允价值变动万元1日，将该债券全部处置，实际收到价120200月120借：银行存16公允价值变交易性金融资112贷：交易性金融资成本16 公允价值变动损益8 投资收益D 1）4.（C ）（2B ）（5.1 精心整理．精心整理（2）B6.C该项债券投资的初始入账金额＝1100－50＋5＝1055（万元）。