第五章会计凭证(1)
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(一)按反映的经济内容分类 会计科目按其反映的经济内容不同，一般企业可 分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本 类。
(二)按隶属关系分类 会计科目就其隶属关系可分为总账科目和明细科 目，明细科目又可分为二级明细科目和三级明细科目。
四、会计科目名称
第三节 会计账户
设置会计账户是对会计要素的具体内容用货币量度进 行日常归类、核算与监督的一种方法。
表1-2 企业的资金取得及形成来源
自有资金
所有者投入资本
企业内部形成—待分配 利润
借入资金
企业的资金 取得及形成
来源
结算中债 务ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
银行借款 其他金融机构借款
应付账款 应付票据 预收账款 其他应付款
其他应交款
再以商品流通企业为例，企业的经济业务是组织商品流 通，其经营过程有商品购进和销售两个阶段，其资金运动主 要是按照“货币一商品一货币”的方式不断依次进行。
织；第二章的主要内容是资金平衡原理、会计科目、 会计账户和复式记账原理；第三章详细论述了工业生 产企业的生产经营过程的核算；第四章是会计账户分 类，介绍了基本帐户、调整帐户和业务帐户方面的知 识。第五章论述了会计凭证的填制和审核以及传递和 保管；第六章介绍了会计账簿的设置和登记规则、对 帐和结帐的方法。第七章系统论述了记账凭证账务处
理程序、汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表账务处 理程序；第八章论述了财产清查的方法和结果的处理；第 九章详细介绍了资产负债表的编制、利润表及所有者权益 变动表的编制、现金流量表的编制、财务报表附注的内容 和格式、会计资料的分析利用和财务会计报告的报送和汇 总；第十章介绍了会计档案的归档、保管期限和会计档案 的查阅、复制和销毁方面的内容。
新编高等职业技术院校工商管理类基础课程教材
管理学原理 市场营销基础
会计学基础 经济法概论 经济学基础 电子商务概论 统计学原理 企业经营管理
目
录
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章
总论 会计科目、会计账户和复式记账 工业生产企业的生产经营过程核算 会计账户分类 会计凭证 会计账簿 帐务处理程序 财产清查 财务会计报告 会计档案
资金总额630 000
资金使用
资金来源
银行存款 80 000
商品
200 000
应收账款 50 000
固定资产 300 000
短期借款 100 000 应付账款 30 000 实收资本 500 000
630 000
＝
630 000
资金平衡关系
二、会计要素
（一）会计要素的概念及其构成
企业的会计要素由资产、负债、所有者权益、收入、费 用和利润这六项构成。其中前三项反映了企业在一定时点上 （月末、季末、半年末、年末）的资金运动静态表现；后三 项反映了企业在一定期间（月度、季度、半年度、年度）的 资金运动动态表现。
3.会计科目应按国家规定的会计制度统一编号，以便 编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
4.会计科目名称力求简明扼要，内容确切。每一科目， 原则上反映一项内容，各科目之间不能互相混淆。企业可 以根据本企业具体情况，在不违背会计科目使用原则的基 础上，确定适合于本企业的会计科目名称。
三、会计科目的分类
第四节 会计法规
会计法规是我国经济法规的一个组成部分。它是由国 家和地方立法机关及中央、地方各级政府和行政部门制定 颁发的有关会计方面的法律、法规、方法和规定。
一、会计法 (一)会计核算 (二)会计监督 (三)会计机构和会计人员 1.会计机构 2.会计人员
(四)法律责任 1.应负法律责任的内容 2.应追究刑事责任的内容 二、企业会计准则
企业会计准则也称企业会计原则，它是企业会 计确认、计量和报告行为的规范，制定会计制度的 依据，也是保证会计信息质量的标准。
(一)基本准则 1.会计基本前提 2.会计信息质量要求
(二)具体会计准则 具体会计准则是以基本会计准则为依据，规定 各会计要素确认、计量和报告的原则和对会计处理 及其程序作出的具体规定，将会计准则的要求具体 化。
三、企业会计制度
(一)制定企业会计制度的基本原则 (二)企业会计制度的基本内容
第五节 会计工作组织
一、会计机构 (一)会计机构的设置 (二)会计机构内部核算组织形式 1．独立核算机构 2．半独立核算机构 3. 报账单位 (三)会计机构内部的岗位设置 (四)会计机构内部控制制度和牵制制度
二、会计人员 (一)设置总会计师 (二)会计人员的职责权限 1．会计人员的主要职责 2．会计人员的主要权限 (三)会计人员素质和职业道德修养 1.会计人员素质 2.会计人员职业道德修养
(二)企业会计要素的基本内容 1.资产 2.负债 3.所有者权益 4.收入 5.费用 6.利润
三、基本会计等式 会计等式是由会计要素所组成，反映了会计要素之间的 平衡关系，会计等式的经济内容和数量上的等量关系是资金 平衡的理论依据。 由于“资产=负债+所有者权益”这个平衡公式反映了资 产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上 的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、 复式记账和编制财务报表的基本理论依据。因此，会计上又 称为基本会计等式。
四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的 影响
归纳起来，会计要素的增减变动不外乎以下四种 类型：
1.资产和负债及所有者权益双方同时等额增加。 2.资产和负债及所有者权益双方同时等额减少。 3.资产内部有增有减，增减的金额相等。 4.负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相 等。
以上4种资金变化情况，如图下图所示。
（一）加强会计核算，真实、正确地提供会计信息
（二）严格会计监督，维护会计法规，控制生产经营活 动全过程
（三）加强企业目标的考核与分析，发挥会计在提高企 业经济效益中的作用。
第二节 会计的对象
一、会计对象的概念 会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。会计的 对象是社会再生产过程中的资金运动。 二、企业会计对象的内容 企业与机关、事业单位的经济活动不同，其会计对象 的内容也有所不同。 (一)资金运动的静态表现 如表1-1、表1-2所示。 (二)资金运动的动态表现
第一章 总 论
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
会计概述 会计的对象 会计核算方法 会计法规 会计工作组织
返回目录
【本章重点】
1.了解会计的含义和会计的特点 2.明确会计的职能、会计的对象和会计的任务 3.掌握会计法规和会计核算方法以及会计工作组织等方面的
知识
【关键概念】会计 会计的基本职能 资金运动 会计核算方 法 会计基本前提 会计信息质量要求 会计职业道德
第一节 会计概述
一、会计的概念 （一）会计是在社会生产实践中产生的 （二）随着经济的发展，会计逐步发挥它在经济管理 方面的作用 （三）现代科学技术的发展，会计作用日益显著
二、会计的特点
根据上述会计的发生和发展过程，说明会计具有四个特 点。
（一）会计以货币为主要计量单位
（二）会计所反映的数据资料具有连续性、系统性、综 合性和完整性
表1-1
企业的资金分 布及存在的形
态
企业的资金分布及存在形态
流动资产 非流动资产
货币资金
存货
结算中债权 固定资产 在建工程 工程物资 无形资产
库存现金 银行存款 材料采购 在途物资 周转材料 在产品 产成品 库存商品 应收账款 应收票据 其他应收款 预付账款 房屋及建筑物 机器及设备
专利权、商标权 非专利技术等
负债及所有者权 益增加
资产减少
负债及所有者权 益减少
资产增加
资金增减变化图
第二节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算 的类目。 设置会计科目能使编制、整理会计凭证和设置账簿有 所依据，编制财务报表有了基础，并能提供全面、统一的 会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者 掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。
【本章小结】
会计的概念 会计的特点 会计的基本职能是核算与监督。 会计的对象 会计核算方法 会计基本前提 会计信息质量要求 会计机构的设置 会计机构内部核算组织形式 设置总会计师 会计人员职业道德
【复习思考题】
1.什么是会计？它有什么特点？ 2.什么是会计的职能？会计的基本职能是什么？ 3.会计任务是什么？什么是会计的首要任务？ 4.什么是会计的对象？为什么说会计的对象也就是再生产过
二、设置会计科目的原则
会计科目必须根据企业会计准则和国家统一会计制度的 规定设置和使用。
设置会计科目应遵循下列基本原则：
1.企业在不影响会计核算的要求和财务报表指标的汇总， 以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际 情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。
2.会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一， 要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类， 达到全面而概括地反映企业生产经营活动情况的目的，便于 清晰地提供会计信息，以满足国家宏观经济管理的要求和企 业内部经营管理的需要，以及有关方面信息使用者了解企业 财务状况、经营成果和现金流量。
（三）会计的核算职能与监督职能相结合
（四）会计为提高经济效益服务，其本质是一种经济管 理活动
三、会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。 （一）会计的基本职能是核算与监督 （二）会计职能随着经济的发展和管理理论的提高重新 分化组合
四、会计的任务
会计的任务是根据会计的职能和作用而规定的，它取决 于社会主义市场经济和生产经营管理的要求。在现阶段，会 计的任务主要有三个方面。
程中的资金运动？ 5.什么是资金循环和周转？举例说明工业生产企业和商品流
通企业的资金循环和周转的过程，两者有何不同？
6.会计核算有哪些专门方法？ 7.什么是《会计法》？我国新的《会计法》有哪些特点？ 8.什么是会计基本前提条件？其主要内容是什么？ 9.什么是会计信息质量要求？其主要内容是什么？ 10.会计机构内部核算组织形式有哪几种？ 11.会计人员职业道德内容是什么？
第五章会计凭证(1)
2020/12/11
第五章会计凭证(1)
高等职业技术院校工商管理类专业基础课程全国统编教材
会计学基础
主 编 王建林 杨应杰 副主编 刘 颖 周 季 张莉莉
内容简介
本教材以财政部最新颁布的企业会计准则及其应用指 南为依据，注重与国际会计准则相协调，借鉴和吸收了国 内外相关的会计理论和方法，结合会计实际工作的需要， 以会计的基本理论、基本技能和财务报告为主线，系统地 介绍了帐户的设置、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐 簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等七种会计核算 的专门方法，内容新颖，具有较强的针对性、实用性和可 操作性。全书共分为十章。第一章主要论述了会计的含义、 会计对象、会计核算方法、会计法规和会计工作组
三、机关、事业单位会计对象的具体内容
机关、事业单位会计对象的具体内容与企业有所不同， 它们的经济活动是执行国家预算过程中的预算收入和预算支 出。因此机关、事业单位的会计对象可以概括为社会主义再 生产过程中的预算资金收支。
第三节 会计核算方法
一、设置会计科目和账户 二、复式记账 三、填制和审核会计凭证 四、登记账簿 五、成本计算 六、财产清查 七、编制财务会计报告 八、会计资料分析利用
第二章 会计科目、会计账户和复式记账
第一节 资金平衡原理 第二节 会计科目 第三节 会计账户 第四节 复式记账
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【本章重点】
1.了解资金平衡原理和会计要素的构成，以及复式记账法的理 论依据
2.明确会计科目与会计账户的概念、会计科目名称、会计账户 的结构和内容，以及会计账户与会计科目之间的区别和联系
3.掌握会计账户和借贷记账法对各单位经济业务进行归类、记 录等方面的基础知识和技能
【关键概念】
会计要素，会计科目，会计账户，复式记账法，借贷记账法， 会计分录。
第一节 资金平衡原理
一、资金平衡关系 例如，某公司所有者投入资本500 000元，向银行借 入100 000元，欠甲单位货款30 000元；用于购买商品 200 000元、购置设备300 000元，银行存款80 000元，应 收乙单位货款50 000元。资金总额为630 000元，即资金 来源是630 000元，资金使用也是630 000元，两者总额是 相等的。如下图所示（单位：元）。
(二)按隶属关系分类 会计科目就其隶属关系可分为总账科目和明细科 目，明细科目又可分为二级明细科目和三级明细科目。
四、会计科目名称
第三节 会计账户
设置会计账户是对会计要素的具体内容用货币量度进 行日常归类、核算与监督的一种方法。
表1-2 企业的资金取得及形成来源
自有资金
所有者投入资本
企业内部形成—待分配 利润
借入资金
企业的资金 取得及形成
来源
结算中债 务ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
银行借款 其他金融机构借款
应付账款 应付票据 预收账款 其他应付款
其他应交款
再以商品流通企业为例，企业的经济业务是组织商品流 通，其经营过程有商品购进和销售两个阶段，其资金运动主 要是按照“货币一商品一货币”的方式不断依次进行。
织；第二章的主要内容是资金平衡原理、会计科目、 会计账户和复式记账原理；第三章详细论述了工业生 产企业的生产经营过程的核算；第四章是会计账户分 类，介绍了基本帐户、调整帐户和业务帐户方面的知 识。第五章论述了会计凭证的填制和审核以及传递和 保管；第六章介绍了会计账簿的设置和登记规则、对 帐和结帐的方法。第七章系统论述了记账凭证账务处
理程序、汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表账务处 理程序；第八章论述了财产清查的方法和结果的处理；第 九章详细介绍了资产负债表的编制、利润表及所有者权益 变动表的编制、现金流量表的编制、财务报表附注的内容 和格式、会计资料的分析利用和财务会计报告的报送和汇 总；第十章介绍了会计档案的归档、保管期限和会计档案 的查阅、复制和销毁方面的内容。
新编高等职业技术院校工商管理类基础课程教材
管理学原理 市场营销基础
会计学基础 经济法概论 经济学基础 电子商务概论 统计学原理 企业经营管理
目
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章
总论 会计科目、会计账户和复式记账 工业生产企业的生产经营过程核算 会计账户分类 会计凭证 会计账簿 帐务处理程序 财产清查 财务会计报告 会计档案
资金总额630 000
资金使用
资金来源
银行存款 80 000
商品
200 000
应收账款 50 000
固定资产 300 000
短期借款 100 000 应付账款 30 000 实收资本 500 000
630 000
＝
630 000
资金平衡关系
二、会计要素
（一）会计要素的概念及其构成
企业的会计要素由资产、负债、所有者权益、收入、费 用和利润这六项构成。其中前三项反映了企业在一定时点上 （月末、季末、半年末、年末）的资金运动静态表现；后三 项反映了企业在一定期间（月度、季度、半年度、年度）的 资金运动动态表现。
3.会计科目应按国家规定的会计制度统一编号，以便 编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
4.会计科目名称力求简明扼要，内容确切。每一科目， 原则上反映一项内容，各科目之间不能互相混淆。企业可 以根据本企业具体情况，在不违背会计科目使用原则的基 础上，确定适合于本企业的会计科目名称。
三、会计科目的分类
第四节 会计法规
会计法规是我国经济法规的一个组成部分。它是由国 家和地方立法机关及中央、地方各级政府和行政部门制定 颁发的有关会计方面的法律、法规、方法和规定。
一、会计法 (一)会计核算 (二)会计监督 (三)会计机构和会计人员 1.会计机构 2.会计人员
(四)法律责任 1.应负法律责任的内容 2.应追究刑事责任的内容 二、企业会计准则
企业会计准则也称企业会计原则，它是企业会 计确认、计量和报告行为的规范，制定会计制度的 依据，也是保证会计信息质量的标准。
(一)基本准则 1.会计基本前提 2.会计信息质量要求
(二)具体会计准则 具体会计准则是以基本会计准则为依据，规定 各会计要素确认、计量和报告的原则和对会计处理 及其程序作出的具体规定，将会计准则的要求具体 化。
三、企业会计制度
(一)制定企业会计制度的基本原则 (二)企业会计制度的基本内容
第五节 会计工作组织
一、会计机构 (一)会计机构的设置 (二)会计机构内部核算组织形式 1．独立核算机构 2．半独立核算机构 3. 报账单位 (三)会计机构内部的岗位设置 (四)会计机构内部控制制度和牵制制度
二、会计人员 (一)设置总会计师 (二)会计人员的职责权限 1．会计人员的主要职责 2．会计人员的主要权限 (三)会计人员素质和职业道德修养 1.会计人员素质 2.会计人员职业道德修养
(二)企业会计要素的基本内容 1.资产 2.负债 3.所有者权益 4.收入 5.费用 6.利润
三、基本会计等式 会计等式是由会计要素所组成，反映了会计要素之间的 平衡关系，会计等式的经济内容和数量上的等量关系是资金 平衡的理论依据。 由于“资产=负债+所有者权益”这个平衡公式反映了资 产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上 的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、 复式记账和编制财务报表的基本理论依据。因此，会计上又 称为基本会计等式。
四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的 影响
归纳起来，会计要素的增减变动不外乎以下四种 类型：
1.资产和负债及所有者权益双方同时等额增加。 2.资产和负债及所有者权益双方同时等额减少。 3.资产内部有增有减，增减的金额相等。 4.负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相 等。
以上4种资金变化情况，如图下图所示。
（一）加强会计核算，真实、正确地提供会计信息
（二）严格会计监督，维护会计法规，控制生产经营活 动全过程
（三）加强企业目标的考核与分析，发挥会计在提高企 业经济效益中的作用。
第二节 会计的对象
一、会计对象的概念 会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。会计的 对象是社会再生产过程中的资金运动。 二、企业会计对象的内容 企业与机关、事业单位的经济活动不同，其会计对象 的内容也有所不同。 (一)资金运动的静态表现 如表1-1、表1-2所示。 (二)资金运动的动态表现
第一章 总 论
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
会计概述 会计的对象 会计核算方法 会计法规 会计工作组织
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【本章重点】
1.了解会计的含义和会计的特点 2.明确会计的职能、会计的对象和会计的任务 3.掌握会计法规和会计核算方法以及会计工作组织等方面的
知识
【关键概念】会计 会计的基本职能 资金运动 会计核算方 法 会计基本前提 会计信息质量要求 会计职业道德
第一节 会计概述
一、会计的概念 （一）会计是在社会生产实践中产生的 （二）随着经济的发展，会计逐步发挥它在经济管理 方面的作用 （三）现代科学技术的发展，会计作用日益显著
二、会计的特点
根据上述会计的发生和发展过程，说明会计具有四个特 点。
（一）会计以货币为主要计量单位
（二）会计所反映的数据资料具有连续性、系统性、综 合性和完整性
表1-1
企业的资金分 布及存在的形
态
企业的资金分布及存在形态
流动资产 非流动资产
货币资金
存货
结算中债权 固定资产 在建工程 工程物资 无形资产
库存现金 银行存款 材料采购 在途物资 周转材料 在产品 产成品 库存商品 应收账款 应收票据 其他应收款 预付账款 房屋及建筑物 机器及设备
专利权、商标权 非专利技术等
负债及所有者权 益增加
资产减少
负债及所有者权 益减少
资产增加
资金增减变化图
第二节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算 的类目。 设置会计科目能使编制、整理会计凭证和设置账簿有 所依据，编制财务报表有了基础，并能提供全面、统一的 会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者 掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。
【本章小结】
会计的概念 会计的特点 会计的基本职能是核算与监督。 会计的对象 会计核算方法 会计基本前提 会计信息质量要求 会计机构的设置 会计机构内部核算组织形式 设置总会计师 会计人员职业道德
【复习思考题】
1.什么是会计？它有什么特点？ 2.什么是会计的职能？会计的基本职能是什么？ 3.会计任务是什么？什么是会计的首要任务？ 4.什么是会计的对象？为什么说会计的对象也就是再生产过
二、设置会计科目的原则
会计科目必须根据企业会计准则和国家统一会计制度的 规定设置和使用。
设置会计科目应遵循下列基本原则：
1.企业在不影响会计核算的要求和财务报表指标的汇总， 以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际 情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。
2.会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一， 要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类， 达到全面而概括地反映企业生产经营活动情况的目的，便于 清晰地提供会计信息，以满足国家宏观经济管理的要求和企 业内部经营管理的需要，以及有关方面信息使用者了解企业 财务状况、经营成果和现金流量。
（三）会计的核算职能与监督职能相结合
（四）会计为提高经济效益服务，其本质是一种经济管 理活动
三、会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。 （一）会计的基本职能是核算与监督 （二）会计职能随着经济的发展和管理理论的提高重新 分化组合
四、会计的任务
会计的任务是根据会计的职能和作用而规定的，它取决 于社会主义市场经济和生产经营管理的要求。在现阶段，会 计的任务主要有三个方面。
程中的资金运动？ 5.什么是资金循环和周转？举例说明工业生产企业和商品流
通企业的资金循环和周转的过程，两者有何不同？
6.会计核算有哪些专门方法？ 7.什么是《会计法》？我国新的《会计法》有哪些特点？ 8.什么是会计基本前提条件？其主要内容是什么？ 9.什么是会计信息质量要求？其主要内容是什么？ 10.会计机构内部核算组织形式有哪几种？ 11.会计人员职业道德内容是什么？
第五章会计凭证(1)
2020/12/11
第五章会计凭证(1)
高等职业技术院校工商管理类专业基础课程全国统编教材
会计学基础
主 编 王建林 杨应杰 副主编 刘 颖 周 季 张莉莉
内容简介
本教材以财政部最新颁布的企业会计准则及其应用指 南为依据，注重与国际会计准则相协调，借鉴和吸收了国 内外相关的会计理论和方法，结合会计实际工作的需要， 以会计的基本理论、基本技能和财务报告为主线，系统地 介绍了帐户的设置、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐 簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等七种会计核算 的专门方法，内容新颖，具有较强的针对性、实用性和可 操作性。全书共分为十章。第一章主要论述了会计的含义、 会计对象、会计核算方法、会计法规和会计工作组
三、机关、事业单位会计对象的具体内容
机关、事业单位会计对象的具体内容与企业有所不同， 它们的经济活动是执行国家预算过程中的预算收入和预算支 出。因此机关、事业单位的会计对象可以概括为社会主义再 生产过程中的预算资金收支。
第三节 会计核算方法
一、设置会计科目和账户 二、复式记账 三、填制和审核会计凭证 四、登记账簿 五、成本计算 六、财产清查 七、编制财务会计报告 八、会计资料分析利用
第二章 会计科目、会计账户和复式记账
第一节 资金平衡原理 第二节 会计科目 第三节 会计账户 第四节 复式记账
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【本章重点】
1.了解资金平衡原理和会计要素的构成，以及复式记账法的理 论依据
2.明确会计科目与会计账户的概念、会计科目名称、会计账户 的结构和内容，以及会计账户与会计科目之间的区别和联系
3.掌握会计账户和借贷记账法对各单位经济业务进行归类、记 录等方面的基础知识和技能
【关键概念】
会计要素，会计科目，会计账户，复式记账法，借贷记账法， 会计分录。
第一节 资金平衡原理
一、资金平衡关系 例如，某公司所有者投入资本500 000元，向银行借 入100 000元，欠甲单位货款30 000元；用于购买商品 200 000元、购置设备300 000元，银行存款80 000元，应 收乙单位货款50 000元。资金总额为630 000元，即资金 来源是630 000元，资金使用也是630 000元，两者总额是 相等的。如下图所示（单位：元）。