现金流量表的勾稽关系

资产负债表、利润表与现金流量表之间得勾稽关系

资产负债表、利润表与现金流量表之间得勾稽关系:

三者之间得钩稽关系有:

（1）损益表及利润分配表中得未分配利润=资产负债表中得未分配利润 (２)资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差＝现金流量表中现金及其等价物净增加

(3)利润表中得净销货额－资产负债表中得应收账款（票据）增加额＋预收账款增加额=现金流量表中得销售商品、提供劳务收到得现金

(4)资产负债表中除现金及其等价物之外得其她各项流动资产与流动负债得增加（减少)额=现金流量表中各相关项目得减少（增加）额。

一、会计报表项目之间基本勾稽关系.

会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债＋所有者权益;收入-费用=利润；现金流入-现金流出＝现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关系，分别就是资产负债表、利润表及现金流量表得基本平衡关系,一般没有问题.但就是从调查程序上还就是应予以必要得关注.

二、资产负债表与利润表间勾稽关系。

根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”得合理性。如关注就是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目得本金等异常情况。

根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费"得合理性。结合生产设备得增减情况与开工率、能耗消耗，分析主营业务收入得变动就是否存在产能与能源消耗支撑。

利润及利润分配表中“未分配利润"项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系就是否恰当。注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏得数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏得数额，应等于资产负债表“未分配利润"项目得期初数。

三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目得勾稽关系。

资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加"勾稽关系就是否合理。一般企业得“现金及现金等价物”所包括得内容大多与“货币资金"口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈（主营业务收入+其她业务收入)×（1+17％）+预收账款增加额－应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本＋其她业务成本+存货增加额）×(1＋17％)+预付账款增加额－应付账款增加额—应付票据增加额。

据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”得合理性。如关注就是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目得本金等异常情况.

根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”得合理性。结合生产设备得增减情况与开工率、能耗消耗，分析主营业务收入得变动就是否存在产能与能源消耗支撑。

利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润"项目数据勾稽关系就是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏得数额应等于“未分配利润”项目“上年数"栏得数额,应等于资产负债表“未分配利润"项目得期初数。

三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目得勾稽关系。

资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加"勾稽关系就是否合理。一般企业得“现金及现金等价物"所包括得内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈（主营业务收入＋其她业务收入)×（1+17％）+预收账款增加额—应收账款增加额—应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其她业务成本+存货增加额）×（1＋１7％）+预付账款增加额—应付账款增加额－应付票据增加额。

现金流量表与资产负债表与利润表得勾稽关系就是什么?

一、确定补充资料得“现金及现金等价物得净增加额”

现金得期末余额＝资产负债表“货币资金"期末余额；

现金得期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;

现金及现金等价物得净增加额=现金得期末余额—现金得期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。

二、确定主表得“筹资活动产生得现金流量净额”

１.吸收投资所收到得现金

＝(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数-应付债券期初数）

2．借款收到得现金

＝（短期借款期末数—短期借款期初数）+（长期借款期末数-长期借款期初数）

3。收到得其她与筹资活动有关得现金

如投资人未按期缴纳股权得罚款现金收入等。

４。偿还债务所支付得现金

=（短期借款期初数－短期借款期末数）＋(长期借款期初数—长期借款期末数）(剔除利息)+（应付债券期初数—应付债券期末数）（剔除利息）

5。分配股利、利润或偿付利息所支付得现金

＝应付股利借方发生额+利息支出＋长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息"贷方余额－票据贴现利息支出

６。支付得其她与筹资活动有关得现金

如发生筹资费用所支付得现金、融资租赁所支付得现金、减少注册资本所支付得现金（收购本公司股票，退还联营单位得联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付得现金以外得其她各期所支付得现金等。

三、确定主表得“投资活动产生得现金流量净额”

１．收回投资所收到得现金

=(短期投资期初数-短期投资期末数)＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数)＋(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数）

该公式中，如期初数小于期末数,则在投资所支付得现金项目中核算.

2。取得投资收益所收到得现金

=利润表投资收益-（应收利息期末数－应收利息期初数）-（应收股利期末数—应收股利期初数）

３.处置固定资产、无形资产与其她长期资产所收回得现金净额

＝“固定资产清理”得贷方余额＋(无形资产期末数-无形资产期初数)＋（其她长期资产期末数－其她长期资产期初数）

４.收到得其她与投资活动有关得现金

如收回融资租赁设备本金等.

５。购建固定资产、无形资产与其她长期资产所支付得现金

=(在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋(固定资产期末数-固定资产期初数)+（无形资产期末数－无形资产期初数）+(其她长期资产期末数－其她长期资产期初数）