企业内部控制培训课件(PPT 48页)

输出 1.总结前段与本段作业
2.转移后段作业
执行到位很重要
控制 1.自动牵制 2.稽核检查
一、解读企业内部控制
4、内部控制评价 （1）涵义:
对照理想的合适的理论模式，对现行内部控制的恰当性与有效性，进行分析和价 值评定。 （2）目的: 检查单位为达到经营目标所付出努力的有效性。 （3）内容:
1）应该有的是不是都有（应该有的规矩是不是都有） 2）应该做的是不是都做到了（应该执行的规矩是不是都执行） （4）方式: 自我评价：组织营运单位的管理阶层自我负责、自我评价 内审评价—风险评估、可信赖程度评价、薄弱环节评价
例如：中国西周时期的周礼审计制度，古罗马“双人记账制度”等，我们日常生活 中也普遍看到牵制的行为。 2、内部牵制阶段（1905—1936）
20世纪40年代以前，内部控制就是指“内部牵制”，即：两个或两个以上的人或部 门无意识地犯同样的错误机会较少；两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可 能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。控制手段包括：实物牵制、物理牵制、分 权牵制、会计牵制。
和其他人员的影响，被设计出来为下列各类目标 的实现提供合理的保证：
流程
①运行的效果性和效率性
②财务报表的可靠性
目标
人
③法律法规的遵循性
2、基本理解
这个定义反映了某些基本概念：
合理保证
▪ 内部控制是个流程ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ是达到目的的工具，不是目的本身；
▪ 内部控制受到人的因素的影响，它并不只是政策手册和表格，而是组织中各个级别的人员
▪ 内部控制为企业的管理层和董事会提供合理的保证，而不是绝对保证
▪ 内部控制通过调整来达到一个或多个单独但又有交叉的目标。
改善控制
务 分离 不 相 容识 内部牵制 内部控制
一、解读企业内部控制
（二）核心内容
1、核心内容逻辑关系
职责 分离
程序 分段
预防性控制
内控 评价
自我 评价
内审 评价
检查性控制
一、解读企业内部控制
计准则公告第
计准则公告第78
55号》提出内 号》，全面接受
部控制结构
COSO报告的内容
早期
1905～1936 1949～1958 70年代
1988
1997
2005
每个阶段并不意味着对前一阶段的否定,而是在其基础上的提升
二、内部控制的发展
（一）内部控制在美国
1、早期阶段（1900年以前） 内部控制思想自古就有，主要是牵制思想从理财渗透到政治、军事、生活之中，
企业内部控制
/\国际注册管理咨询师（CMC） 助理：程 云 18610035543
目录
1 解读企业内部控制 2 内部控制的发展 3 内部控制体系 4 内部控制开展 5 内部控制简化 6 内部控制几种关系处理
一、解读企业内部控制
一、解读企业内部控制
（一）标准定义
1、定义
内部控制是一个流程，受企业中董事会、管理层
一、解读企业内部控制
3、关于不相容职务分离类型 凡是有两种或两种以上职务交由一个人或一个部门去承担就容易发生错误或弊端， 这两种或两种以上职务就叫做不相容职务。
（1）职责分离
职责分配中要贯彻职责分离精神。
管理职务
授权批准 作业执行 记录计算 物资保管 检查核对
多数属于不相容职务 职责分配中不易将两种或两种以上 的职务交由一个人或一个部门去承 担。特别是批准与执行、执行与记 录绝对不能由一人承担
2、关于内部牵制 （1）实物牵制—两人以上共事掌管实物工具 （2）机械牵制—只有按正确程序才能操作机械 （3）体制牵制—通过组织分工、业务分段，实现人事配合。
主要做法是设置机构、划分职责 （4）簿记牵制—原始凭证与记帐凭证、会计凭证与帐簿、帐簿与会计报表核对的牵制。
根本点:增设核对点和平衡点，以加强上下、左右制约。
二、内部控制的发展
（一）内部控制在美国
大 内控的范围和影响
1、内控活动 可以追溯到人 类社会发展早 期，例如古罗 马采取的“双 人记帐制度” 和我国西周时 的周礼审计制 度
2.内部牵制阶段 ：保护现金和资 产安全及账簿记
录的准确性
3.内部控制阶段 ：增加了管理控 制以提高经营效
率
4.会计控制与 管理控制并重 阶段：二个控 制分立和整合
3、内部控制阶段（1949—1958）
1949年，美国注册会计师协会的审计程序委员会在发布了一分特别报告“内部控制— —一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告首次给内部控 制作出如下定义：包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、检查其会计资料的 准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措 施。
一、解读企业内部控制
（2）程序分段
业务处理中要贯彻程序分段和各段工作均核对前段工作的精神。
业务处理程序
计划申请阶段 审核批准阶段 办理手续阶段 实施执行阶段 记录登记阶段 物资保管阶段 帐实核对阶段
每段作业处理过程
均属不相容职务
输入 前段转后段 全部资料
处理 1.核对前段作业 2.处理本段作业
一、解读企业内部控制
（三）功能作用
1、官方认为：
集团公司监督
外部机构
管理
专业部门
监督
业务
监督 公司内控
过去
区别
管理
流程显现
明晰责权
落实制度
独立监督
控制风险
现有
改进优化
控制
强调执行
一、解读企业内部控制
（三）功能作用
2、民间认为： ① 保护干部 ② 资产安全 ③ 信息真实 ④ 控制风险
二、内部控制的发展
不断交替
5.内部控制框 架阶段：融入 了控制环境及
控制程序
6.一体化控 制阶段：形 成COSO框 架，增加了 遵从性目标
7.与风险管 理融合阶段 ：综合框架 八要素靠近
风险管理
小
–
L.R.Dicksee提出内 部牵制概念， AICPA 接受
–
AICPA首次提出 内部控制的定义
– AICPA颁布《审 – AICPA发布了《审
二、内部控制的发展
（一）内部控制在美国
4、管理控制与会计控制并行阶段（20世纪70年代） 1972年，AICPA下属审计准则委员会发布的第1号《审计准则公告》进一步提出了管
理控制的概念：管理控制包括但不限于确保交易由管理当局授权的组织结构、程序及有 关记录。这种授权是与实现组织目标这个责任联系的管理功能，并且是建立交易的会计 控制的起点。这个概念将管理控制和企业目标相联系，但未将会计控制与企业目标相联 系。 5、内部控制结构化阶段（1988年）