内部控制审计ppt

内部控制基本 概念
1）内部环境：是企业实施内部控制的基础； 六大要素：公司治理结构、内部机构设置于职责分工、
内部审计、人力资源政策、企业文化、法制环境。
内部控 制的要 素
2）风险评估：企业及时识别、系统分析经营活动中与实 现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略 。
四个方面：确定风险承受度，识别风险，风险分析和 风险应对。
要点
Key
point
内部控制基本 概念
销售与收款内 部控制
内部控制局限性 及完善
不相容职
务
7
销售与收款内部 控制
1 适当的职责分 离
适当的职责分离有助于防止各种有意 或无意的错误。
为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业 有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括：企业应当将办 理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分別设立；企业在销售合同 订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体 事项与客户进行谈判。 谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；编制销售发票通知单 的人员与开具销售发票的人员应相互分离；销售人员应当避免接触销货现款；企 业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
2 内容
不相容职务 介绍
对每一项业 务不能完全 由一人经办
钱、账、物 分管
有健全严格 的 凭证制度
3销售收款循环不相容职务
不相容职务 介绍
(1 ) 销售部门和销售人员必须专职独立, 不得兼记会计部门销售收入账和应 收账款账, 不得直接收取货款, 不得兼任货物保管和发货, 不得兼货物采购。 同时, 其他部门及人员也不得兼办销售, 即销售与记账、收款、保管、发货、 采购均属不相容职务。 ( 2) 销售业务的各个环节, 包括销售合同的签订、销售单的编制、发票的开 出、售价的确定、销售方式和结算方式、销售折扣折让与退货等, 都要经过 恰当的批准, 即批准与经办应予以分离。 ( 3) 开票与发货、开票与收款、销售收入账的记录、应收账款账的 记录和收款应予分离。 ( 4 ) 记账、收款和抄寄对账单属于不相容职务, 应予以分离。
内部控制审计 —基于销售与收
款循环
目录 contents
Contents Page
内部控制基本 销售与收款内部
概念
1 控2 制
34
不相容职务
目 录
2
内部控制的局限 性及完善措施
要点
Key
point
内部控制基 wk.baidu.com概念
销售与收款内部 控制
内部控制局限性 及完善
不相容职务
3
内部控制基本 概念
内部控制的含义
5、按月 寄出对 账单
销售与收款内部 控制
由不负责现金出纳和销售及应收账款记账 的人员按月向客户寄发对账单，能促使客 户在发现应付账款余额不正确后及时反馈 有关信息。为了使这项控制更加有效，最 好将账户余额中出现的所有核对不符的账 项，指定一位既不掌管货币资金也不记录 主营业务收入和应收账款账款的主管人员 处理，然后由独立人员按月编制对账情况
4 不相容职务失效和优化
不相容职务 介绍
（2）不相容职务设置本身存在漏洞
一个人在一个业务循环中控制两个重要环节, 例如在购货与 付款业务同时担任审核和授权批准两个职务, 就可以把价格 或性能不合适的设备买进来, 导致企业利益受到损失。
每个企业交易的产生、处理和记录等 制度都有其特点，因此，也许很难评 价其各项控制是否足以发挥最大的作 用。然而，只有具备充分的记录手续， 才有可能实现其他各项控制目标。
4、凭证 的预先 编号
销售与收款内部 控制
对凭证预先进行编号，旨在防止销售 以后遗漏向客户开具账单或登记入账， 也可防止重复开具账单或重复记账。 由收款员对每笔销售开具账单后，将 发运凭证按顺序归档；而由另一位职 员定期检查全部凭证的编号，并调查 凭证缺号的原因，就是实施这项控制
3）控制活动：企业根据风险评估结果，采用相应的控制 措施，将风险控制在可承受度之内；
七个方面：不相容职务分离控制、授权审批控制、会 计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和 绩效考评控制。
4）信息与沟通： 企业及时、准确地收集、传递与内部控 制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进 行有效沟通。
4 不相容职务失效和优化
不相容职务 介绍
（1） 不同的业务循环中的不相容职务交叉而导致不相容 职务的失效
甲在销货业务中担任审核同时在投资业务中担任授权, 乙在 销货业务中担任授权同时在投资业务中担任审核。甲乙可 以相互交换权力使本来在单一业务循环中有效的相互牵制 设计失效。特别的是在两个业务循环中两个人担任的职务 正好处于上、下位对调, 这种情况下作弊的可能性极大。
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的 可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵 守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的 政策及程序
内部控制基本 概念
内部控制的原则
1全面性原则：决 2重要性原则：全 策、执行和监督的 面控制的基础上， 全过程；覆盖企业 关注重要业务事项 及其所属单位；各 和高风险领域。 3制衡性原则种：业在务治和理事项4适。应性原则：与企 5成本效益原则:内 结构、机构设置及权 业经营规模、业务范 部控制应当权衡实 责分配、业务流程等 围、竞争状况和风险 施成本与预期效益， 方面形成相互制约、 水平等相适应，随情 以适当的成本实现 相互监督，同时兼顾 况变化及时加以调整。 有效控制。
销售与收款内部 控制
2 恰当 的授权 审批
其一，在销售发生之前，赊销已经正确审批； 其二，非经正当审批，不得发出货物； 其三，销售价格、销售条件、运费、折相等 必须经过审批； 其四，审批人应当根据销售与收款授权批准 制度的规定，在授权范围内进行审批，不得 超越审批权限。
销售与收款内部 控制
3、充分 的凭证和 记录
销售与收款内部 控制
6.内部 核查程 序
由内部审计人员或其他独立人员核 查销售交易的处理和记录，是实现 内部控制目标所不可缺少的一项控 制措施。
要点
Key
point
内部控制基本 概念
销售与收款内 部控制
内部控制局限性 及完善
不相容职务
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不相容职务 介绍
1 含义
所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生 错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。