内部控制制度精品PPT课件

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企业内部控制制度规范(ppt 136页)

企业内部控制制度规范(ppt 136页)
2005年6月
内部控制的重要性(materiality)
鉴于(内部续控)制的重要性诸多机构和文件都对内部控制进行了 阐述:
COSO报告《内部控制-整体架构 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》(第四章第27条) 规定 财政部《内部会计控制规范》 证监会《证券公司内部控制指引》 证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿 中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》
商业风险:诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风 险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素
管理风险:
经营和财务信息的不足;
政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败
资产流失
资源浪费和无效使用
不能达到企业的目的和目标
2005年6月
风险的后果(results)
•竞争失败(企业由于竞争失败会遭受诸多的不利) •经营中断(企业的目标将无法达到) •法律诉讼(会给企业带来损失和信誉的破坏等) •商业欺诈(会给企业带来损失) •无益开支(使得企业的收益能力下降) •资产损失() •决策失误 ()
简称COSO)。它包括美国注册会计师协会,内部审计师协会,财务经理协会,美 国会计学会,管理会计协会。关于内部控制定义我们可以看看COSO的英文interpretation
2005年6月
什么是内部控制(2)
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述: 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠 性和
企业内部控制制度
(internal control system)
一、内部控制的基本概念 二、内部控制的整体框架 三、企业财务控制的主要内容 四、企业内部控制的综合体系
2005年6月
企业内部控制制度介绍

内部控制PPT

内部控制PPT
内部控制制度
目录
内部控制制度的含义
内部控制制度的目标
内部控制制度的建立实施 内部控制制度的意义
例:国有企业内控建设
内部控制制度的含义
内部控制是指一个单位的各级管理层,为了保护
其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的
正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单 位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系, 形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并 予以规范化,系统化,使之成为一个严密的、较为
内部控制的意义
(一)保证公司经营管理合法合规 (二)保证公司资产安全 (三)保证财务报告及相关信息真实完整
(四)提高经营效率和效果。
(五)促进公司实现发展战略。
国有企业内控建设 ——以长航集团为例
• 重组前的长航集团是我国最大的内河航运企业集团,其前身可追溯到清 朝末年官督商办的轮船招商局,至今已有130多年历史。1984年,长江航 运实行管理体制改革,成立了交通部长江轮船总公司,1993年3月以该公 司为核心组建了中国长江航运集团,1996年更名为中国长江航运(集团) 总公司。 • 自1996年长航集团正式组建以后,长航集团就面临着国有企业逐步向市 场经济转轨的阵痛。特别是1998-2001年间,由于沿江高速公路、铁路快 速发展,燃料持续涨价等外部因素影响,作为长航集团主业的水上运输 受到了比较大的冲击,加上企业经营机制不活、管理水平低下及负担过 重等内部因素影响,出现了经营困难的局面,“九五”期间亏损达10亿 元。 • 2002年以来,长航集团通过重组内部资产、提高企业经营管理水平、加 强内部控制等手段逐步摆脱了困境。特别是在加强内部控制方面,从制 度层面着手,积极监控企业经营管理和国有资产安全,保证了财务报告 及相关信息真实完整,而且通过积极实施内部控制来提高经营效率和效 果,着力促进发展。

企业内部控制制度PPT课件讲义

企业内部控制制度PPT课件讲义
特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点,它不是 局限于某一业务或某一环节的控制,而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施,确保企业经营活动的有序开展 ,防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程,减少不必要的环节和资源浪费, 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制,确保企业资产的安全完整,防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程,确保会计信息的真实、准确、完 整,为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标,保障资产安全完整,保证会计信 息资料正确可靠,确保经营方针贯彻执行,促进经营活动经济有效,而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督,对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督,并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果,制定相应的改进措施,不 断完善内部控制制度,确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价,以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。

《内部控制基本规范》PPT课件

《内部控制基本规范》PPT课件
企业内部控制 基本规范
山东外贸职业学院
.
1
研讨提纲
❖ 一、内部控制基本规范产生背景 ❖ 1、企业内部控制的产生、内容以及演变 ❖ 2、我国企业内部控的发展状况 ❖ 二、内部控制基本规范的逐条阐释与案例分

.
2
对内部控制的理解
❖ 从当代管理学的角度,所谓控制,是操 作、管巡、指挥、调节的意思,当这类控制 措施在企业内部实施时,通常称为内部控制。
设置相互牵制的岗位对企业进行控制。
❖ 相互核对是此阶段内部控制的主要内容,设定岗 位分离是此阶段内控的主要方式(这在漫长的几千 年内被认为是一种最实用的控制方法)。

内部牵制阶段的主要目的是实现企业提供的财
务报表准确,确保企业资产安全。
.
4
第二阶段:内部控制制度阶段
❖ 进入20世纪70年代,人们发现通过建立两种内 部控制体系,即内部会计控制和内部管理控制,一 方面可以确保资产的安全,检查会计数据的准确性 与可靠性;另一方面可以提高经营效率,促使相关 人员遵守既定的管理方针。
制定控制程序的原则有:避免由“相关
人士”组成的集团从头到尾控制某个操作或交
易。
.
17
信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与
内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业
与外部之间进行有效沟通。

信息沟通过程中发现的问题,应当及时报告并
加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事
会和经理层。
断,规模也“屡创新高”。特别是2002年6月的世
界通信会计丑闻事件,“彻底打击了(美国)投资者
对(美国)资本市场的信心”(Congress report,

内部控制制度PPT(PPT88页)

内部控制制度PPT(PPT88页)
企业应当编制常规授权的权限指引,规范特别授权的范围、 权限、程序和责任,严格控制特别授权。常规授权是指企业在日 常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权 是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联 签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
(三)人力资源政策应当包括下列内容: 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
(四)内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督, 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷,应当按照企业内部审计工作程 序进行报告;对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷,有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间,以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈,信息沟 通过程中发现的问题,应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上,关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督,同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情 况的变化及时加以调整。

企业内部控制制度PPT课件

企业内部控制制度PPT课件

h
13
一个健全的公司财务控制体系,除预算 监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的 内容外,还应包括责任制度、定额标准控制、实物 控制、财务结算中心与财务公司和财务总监委派制 等。
h
14
财务总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度,财务总监就 是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。
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3
内部控制的五要素
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督
h
4
内部控制应该遵循的原则
内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各 个部门和各个岗位,并将内部控制落实到决策、 执行、监督、反馈等各个环节; 内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的 实际情况; 内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责 权限的合理设置和分工,权责分明、相互制约、 相互监督; 内部控制应当正确处理成本与效益的关系,保证 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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12
总部审计管理
审计的重点 ➢合法销售,公司产品的销售是建立在质量服务、价格和其他合法的市场机制上 的; ➢禁止贿赂,以贿赂获取销售在公司无一席之地,将被完全杜绝; ➢无政治性捐助; ➢公私分开,包括打电话上公私也要严格分开,胜华公司认为如果一个人公私不 分,那么这个人的素质是有问题的; ➢一切活动都要有记录,因此总部每年来重点审计,且来的人不可能重复出现, 重复——效率高;不重复——效率低,但对被审计单位和前面的审计都有威慑力 以后再来另一批人审计,专门找毛病,对查出的问题必须严肃处理或辞退。
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9
责任授权管理
没有被约束的权力,必然产生腐败
该公司从总经理到部门主管,所有的权力都是 有限的,被约束的。

-内部控制PPT课件

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风险管理框架
21世纪初
内部控制制度
20世纪70年代
内部控制整合框架
20世纪90年代
13 Copyright 2012. ©Peng Wan, All Rights Reserved
1内部控制的发展历程
内部牵制
20世纪40年代前
内部控制结构
20世纪80年代
风险管理框架
21世纪初
内部控制制度
20世纪70年代
4 Copyright 2012. ©Peng Wan, All Rights Reserved
中行哈尔滨内控缺失案例
❖ 2005年1月15日,东北高速公路股份有限公司公布 公告称,该公司在中国银行哈尔滨分行河松街支行 设有两个存款账户,至2004年11月30日,公司收到 银行询证函回执,确认在河松街支行两个账户中有 存款余额2.93亿元。1月4日,该公司领导和财务人 员到河松街支行对账,发现账面仅剩7.31万元,其 余存款去向不明。同时,其子公司黑龙江东高投资 开发有限公司存于河松街支行的530万元资金也去 向不明。公司已向吉林省公安厅、黑龙江省公安厅 报案。
6 Copyright பைடு நூலகம்012. ©Peng Wan, All Rights Reserved
中行哈尔滨内控缺失案例(续)
❖ 涉案人员李东哲(该案的幕后指使者、北京世纪绿 洲控制人 )和河松街支行行长高山于2004年12月 潜逃加拿大(涉案人民币10亿元 ),但已被加拿 大警方控制。
❖ 东北高速子公司吉林东高科技油脂有限公司原总经 理东方在山东烟台被捕。
❖ 2005年1月13日,东北高速公路股份有限公司原董 事长张晓光因涉嫌挪用公款被刑事拘留,2006年6 月27日以涉嫌受贿罪、贪污罪、挪用公款罪、巨额 财产来源不明罪被提起公诉。

内部控制制度培训PPT

内部控制制度培训PPT

如何程序与效率之间的矛盾( 如何程序与效率之间的矛盾(续)
我们应当向程序要效率, 我们应当向程序要效率,而不是牺牲程序来获得效 率: 尽可能早地将各专业职能部门介入具体项目投资决 策的前期调研工作 尽可能缩短各专业部门的信息收集、整理、汇总及 归纳分析的反应时间,将投资与融资决策的流程“ 工业化”
真正拥有竞争 情报系统 在建 % 17% % <10% 已建 11% % 世界范围网络 9% % 情报人员不足 7% %
内控系统的整体架构
监督
整个内部控制的执行过程必须被监督 确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应 应建立检查和报告体制 监督是谁的职责? 监督是谁的职责
• 管理层应对内控执行情况进行持续监督 • 内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估 内部审计部门应进行定期、 • 借助独立的第三方进行定期、不定期的评估 借助独立的第三方进行定期、
内部控制制度培训
主要内容
一、走进内部控制-基本概念阐述 走进内部控制- 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述 --基本概念阐述
经营回报与风险
公司管理层
经营回报
什么是风险? 什么是风险?
环 境 变 化 后 的 管 理 控制活动 风险 控制目标 企业目标 评 估 和 更 新
控制活动
企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序,并予以执行。 及程序,并予以执行。 通常可以按业务分别进行制定。 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通 系统 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯, 和控制企业营运时必须的资讯,并交换这些资讯 信息系统:内部、 信息系统:内部、外部 沟通:使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律 沟通:使员工知悉其在业务经营、 遵循方面的责任

企业内部控制培训精完整版PPT课件

企业内部控制培训精完整版PPT课件
通过内部控制,企业可以合理保证资产的安全和完整,防 止资产流失和浪费。
提升企业经营效率
内部控制通过规范企业业务流程和管理行为,提高企业经 营效率和效果,促进企业实现发展战略。
提高财务报告质量
内部控制要求企业建立和实施一套高质量的财务报告制度 ,确保财务报告的真实、完整和准确,为投资者和其他利 益相关者提供可靠的决策依据。
完善招聘流程
建立科学的招聘流程和标准,确 保招聘到符合企业需求的人才。
加强员工培训
制定全面的员工培训计划,提高 员工的专业素质和技能水平。
建立激励机制
设计合理的薪酬体系和激励机制 ,激发员工的工作积极性和创造
力。
企业文化培育与传播
明确企业文化内涵
01
提炼企业的核心价值观、使命和愿景,构建独特的企业文化体
风险评估方法
采用定性与定量相结合的方法,如风 险矩阵、敏感性分析、蒙特卡罗模拟 等,对识别出的风险进行评估和排序 。
风险应对策略制定
01
02
03
预防性策略
针对潜在风险,制定预防 性措施,如完善内部控制 制度、加强员工培训、优 化业务流程等。
应对性策略
对已发生的风险事件,制 定应对性措施,如启动应 急预案、进行危机公关、 开展损失补救等。
培训与宣传
加强员工对信息系统的培训和宣传, 提高员工的信息素养和沟通能力。
07
CATALOGUE
企业内部监督与评价体系构建
内部审计职能发挥及成果运用
1 2
内部审计定义与职能
解释内部审计在企业内部控制中的作用,包括评 估风险、监督合规、提供独立意见等。
审计计划与执行
介绍如何制定审计计划,明确审计目标、范围和 时间表,并阐述审计过程中的关键步骤和方法。

行政事业单位内部控制(PPT 77张)

行政事业单位内部控制(PPT 77张)
内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度,加强会计基础工作,明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制, 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容,不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制,而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素: 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度,包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象,包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素,并 且应该分析风险,提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范(试行)
(财会[2012]21号)

总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章,65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制

企业内部控制规范体系88页PPT

企业内部控制规范体系88页PPT

2024/2/8
9
❖ 美国2001年至2002年度所爆发的各项公司丑闻事件中,企业 管理阶层无疑应当负有最主要的责任,因而,该法案的主要内 容之一就是明确公司管理阶层责任(如对公司内部控制进行评 估等)、尤其是对股东所承担的受讬责任,同时,加大对公司
管理阶层及白领犯罪的刑事责任。企业会计人员以及外部审计人员 在这些事件中的负面作用,不容否定,比如,安然通过复杂的特殊 目的主体安排,虚构利润、隐瞒债务;而世界通讯则是赤裸裸的假 账,提高财务报告的可靠性,成为该法案的另一个主要内容,法案 的要求包括:
2024/2/8
2
浏览世界经济发展史,少数企业因成功经营成为百年老店,而大部分 企业则以失败、破产而告终。
而企业最终退出历史舞台则是必然的,不可避免的,只不过有 的企业来的快些罢了。下述一些企业就是如此:
(1)1995年2月,英国巴林银行由于交易员的个人行为在股指期货投 资中损失13.3亿美元;
(2)1997年日本八百半公司破产;
(8)2004年12月,长虹集团发布首次预亏财务报告,主要原因 是美国AFEX六年累计欠款4.67亿美元,预计无法收回,导致巨额 损失;
(9)2004年12月,伊利集团高管郑俊怀等5人因挪用巨额 公款谋取私利被捕,造成股价大跌;
(10)2005年1月,大鹏证券挪用客户保证金,被破产清算;
(11)2005年10月,中储铜事件爆出,中国的期货铜交易巨 额亏损达数亿美元;
❖ 1992年Treadway委员会经过多年研究,针对公司行政总裁、其他高 级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括, 发布《内部控制一整体框架》报告,即通称的COSO报告。
2024/2/8
15
❖ 报告共分四部分:

企业内部控制培训精完整版PPT课件

企业内部控制培训精完整版PPT课件
➢ 财务报告目标:防止对外报送不真实的财务报 告;
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
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风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
ppt精选版
没有内控系统的企业, 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
ppt精选版
企业内控系统就象牵引风筝的线,没有线的风筝 是飞不起来的
4
ppt精选版
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱,到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本?
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧!
按 不按
按 不按
(1,5) (-1,9) (4,4) (0,0)31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验; ➢ 相对于管理层的独立性; ➢ 外部董事的比例; ➢ 其成员参与管理的程度; ➢ 所采取措施的适宜性; ➢ 对管理层提出问题的深度和广度; ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法,按照 风险发生的可能性及其影响程度等,对识别的
风险进行分析和排序,确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析,应当充分吸收专业人员, 组成风险分析团队,按照严格规范的程序开展 工作,确保风险分析结果的准确性。

内部控制制度ppt

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实行银行分帐制度后,各单位有收入只能存入A类账户,不能使用,由中心公司 统一支配;支出只能来源于B类账户,中心公司财务总部可以根据各营业单位的 成本、费用支出预算,按时、按需地将资金划入B类账户,以供开支的需要。这 样,不仅简化了中心公司的预算控制,而且有效的杜绝了各级单位以收抵支、帐 外循环的状况。 银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护。中心公司一旦发现两类 账户混用的情况,无论金额大小,立即重罚主要责任人,以防银行帐户分帐制形 同虚设。
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职务轮换制度的目的 职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程,使人员素质更全面。 后任在接替前任工作后,有机会发挥自己的主观能动性。 有利于发现前任工作中存在的问题与差错。
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谨认真。 工作经历:注意招聘录用人员以前的工作经历,不得有空白阶段,防止有隐
匿不报的犯罪记录。
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2. 激励机制 在制定激励机制时,其考核标准不仅要包括专业能力,还要考察人员的思想品德
和职业精神。
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预计财务报表。 资金预算按月编制 根据各期间的经常性收支项目和资本性收支项目进行现金收支存预测 安排资金余缺的调剂方案
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综合预算体系结构如下图所示:
综合预算
资本预算
经常预算
财务预算
固定资产预算 投资预算
部门预算
内部控制
人员控制
组织控制
财务控制
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9
(三)内部控制的作用
统合作用 制约与激励作用 预防作用 促进作用 反馈与监督作用 完善治理结构的作用。
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(四)内部控制的本质
一种自我调整和制约的手段 一个发现问题、解决问题的动态过程 一种科学管理方法 一项政策与程序
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企业建立与实施内部控制
应当遵循下列原则: (一) 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和
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一 .内部环境
(五)企业文化 企业应当加强文化建设,培育积极向上 的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、 爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神, 树立现代管理理念,强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员 应当在企业文化建设中发挥主导作用。
21
二 .风险评估
一般应当按照目标设立、风险识别、风 险分析、风险应对等程序进行。 目标设定是风险识别、风险分析、风险 应对的前提。
14
一.内部环境
(一)治理结构 (二)机构设置与权责分配 (三)人力资源政策 (四)内部审计 (五)企业文化
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一 .内部环境
(一)治理结构
1、企业应当根据国家有关法律法规和企业章程,建 立规范 的公司治理结构和议事规则,明确决策、执 行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分 工和制衡机制。 2、股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权 利,依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配 等重大事项的表决权。 3、董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决 策权。 4、监事会对股东(大)会负责,监督企业董事、经理和 其他高级管理人员依法履行职责。 5、经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项, 主持企业的生产经营管理工作。
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二 .风险评估
为达到是单位 目标而确认的相关风 险,以构成进行风险管理的基础。包 括 1 来自经营环境的变化 2 新员工聘用 3 采用新的信息系统 4 新技术的应用 5 企业改组 6 新会计方法的采用
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一 .内部环境
(二)治理结构
董事会负责内部控制的建立健全和有效 实施。监事会对董事会建立与实施内部 控制进行监督。经理层负责组织领导企 业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的 机构具体负责组织协调内部控制的建立 实施及日常工作。
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一 .内部环境
(二)机构设置与权责分配
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内 部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到 各责任单位。 企业应当通过编制内部管理手册,使全体员工 掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情 况,明确权责分配,正确行使职权。
7
4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业 单位及机关团体内部的各项管理活动, 促其认真贯彻执行管理部门制定的方针、 政策,准确、可靠地获得各种信息,确 保财产安全、完整,不断提高经济管理 水平,如期实现管理目标。
8
(二)内部控制的功能
防护功能-以计划目标为依据的控制; 调节功能-以制约标准的执行与平衡偏差; 反馈功能-有利用各种管理信息的反馈。
3
(一)内部控制概论
1.内部控制的主体 2.内部控制的客体 3.内部控制的依据 4.内部控制的主要目的
4
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主 体,是单位内部的行政领导、职能部门 及其有关工作人员。
5
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
6
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为 控制依据。 建立健全合理的组织结构,明确部门和 个人的职责范围及其责任权限
完善内部控制制度 提高企业管理水平
1
一. 企业内部控制规范
2
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心,以控制 标准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施 为基础、会计等中介机构服务为支撑,政府监 管和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治 理结构和内部约束机制、不断提供经营管理水 平和可持续发展的能力,提供公司的财务报告 的真实与可靠性
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一 .内部环境
(三)人力资源政策应当包括下列内容: 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
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一 .内部环境
(四)内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督, 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷,应当按照企业内部审计工作程 序进行报告;对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷,有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上,关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督,同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情 况的变化及时加以调整。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与 预期效益,以适当的成本实现有效控制。
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控制标准体系
基本规范 具体规范 应用指导
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企业建立与实施有效的内部控制
应当包括下列要素: (一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。 (二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风 险应对策略。 (三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。 (四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收 集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、 企业与外部之间进行有效沟通。 (五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实 施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部 控制缺陷,应当及时加以改进。
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