1、《政府会计制度》变化重点解读

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二、制定原则
（二）继承创新
继承：现行制度中合理的、共性的内容； 创新：会计科目设置和报表体系设计； 吸收：2016年以来印发的6项政府会计具体 准则（在资产科目的核算内容和账务处理说 明中的创新与变化）
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 9
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二、制定原则
（三）充分协调
29
1811
政府储备物资
30
1821
文物文化资产
31
1831
保障性住房
32
1832
保障性住房累计折旧
33
1891
受托代理资产
34
1901
长期待摊费用
《政府会计3制5 度——19行02 政事业单待处位理会财计产科损目溢和报表》
2018 24
内容页
（二）负债类（16个）
36
2001
短期借款（事业）
37
展进程中具有划时 代的重要意义
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 7
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二、制定原则
（一）归并统一
从行政事业单位通用或共性业务会计处理， 以及单位财务报告信息和决算报告信息的可 比性出发，归并统一现行行政单位、事业单 位和各行业事业单位会计制度。
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 8
资产处置费用
74 5401
上缴上级费用（事业）
75 5501
对附属单位补助费用（事业）
76 5801
所得税费用（事业）
77 5901
其他费用
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 28
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序号 科目编号 科目名称
二、预算会计科目（共26个）
（一）预算收入类（9个）
1
6001
财政拨款预算收入
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 22
内容页 序号
会计科目名称和编号
科目编号 科目名称
一、财务会计科目（共77个）
（一）资产类（35个）
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1011
零余额账户用款额度
4
1021
其他货币资金
5
1101
短期投资（事业）
6
1201
财政应返还额度
7
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 11
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二、制定原则
（五）务实简化
1、会计科目设置 2、核算口径和方法
3、计量标准
4、账务处理设计
5、报表设计和填制等
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 12
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二、制定原则
（六）吸收借鉴
适当吸收：我国企业会计准则改革的成功经验 适当借鉴：国际公共部门会计准则的最新成果、 国外有关国家政府会计改革的先进经验和做法
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 14
制定依据
《会计法》 《预算法》 《政府会计准则—基本准则》 其他法律、行政法规和规章
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 15
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适用范围
各级各类行政单位
各级各类事业单位
特例：纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小 企业会计准则的单位，不执行本制度。
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2018年行政事业单位新制度培训
《政府会计制度—— 行政事业单位会计科目和报表》
介绍
2018.10 《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 1
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主要内容
一 《政府会计制度》的制定背景
二 《政府会计制度》的制定原则
三 《政府会计制度》的结构内容
四 《政府会计制度》的重大变化与创新
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 16
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会计核算模式
全面性要求：各项经济业务或事项都要进行会计核算 双功能要求： 应具备财务会计与预算会计双重功能 核算基础：财务会计-权责发生制；预算会计-收付实现制
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 17
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《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 19
编 制 依
报据
表报
编表
制
构 成
要
求
编 制
原
则
财务报表：以财务会计核算生成的数据为准 预算会计报表：以预算会计核算生成的数据为准
财务报表=资产负债表+收入费用表+净资产变动表+现金流量表 预算会计报表=预算收入支出表+预算结转结余变动表+财政拨款预算收入支出表 至少按年编制、数字真实、计算准确、内容完整、编报及时 不得随意改变本制度规定的有关数据的会计口径 由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管）签章
（战略部署）2013年11月9日至12日
2、全国人大新《预算法》 （明确要求）2014年8月31日
3、国务院批转财政部制定《改革方案》 确定政府会计改革 2014年12月
4、《改革方案 》
制定出台《政府会计准则-基本准则》2015年10月23日
5、《改革方案 》《预算法》
制定出台《政府会计制度》2017年10月24日
2
6101
事业预算收入
3
6201
上级补助预算收入
4
6301
附属单位上缴预算收入
5
6401
经营预算收入
6
6501
债务预算收入
7
6601
非同级财政拨款预算收入
8
6602
投资预算收益
9
6609
其他预算收入
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（二）预算支出类（8个）
10 7101
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 13
三、《政府会计制度》结构内容1234
5
6
总 说 明
会计 科目 名称 编号
会计 科目 使用 说明
报 表 格 式
报表 编制 说明
附 录
第第第附第第五一四录三二部部部：部部分分分主分分：：：要：：主主主业主主要要要务要要规规规和对列定范定事1出0了财项《3了第个务制账两一四报度务类级部表》处共会和理的分计计预举制列1科算例定0出3目会依。个的的计据本一7张核报、部级报算表适分会表内的用采计的容格范用科、编式围列目制，、表。方 会财式明说计务，细财明核报以核务，算表《算会以模（制要计及式资度求（报和产》、资表会负第主产附计债三要、注要表部账负应素、分务债披、收规处、露会入定理净的计费的等资内科用会进产容目表计行、。设科详收置净目细入要资使规和求产用定费、变说。用报动明本五表表为部个、依据，
内《容政页 府会计制度》出台意义
是全面贯彻落实党 的十八届三中全会 精神和《改革方案》
的重要成果
意义 之一
意义 之二
是服务全面深化 财税体制改革的
重要举措
是提高政府会计信息 质量、提升行政事业 单位财务和预算管理 水平、全面实施绩效 管理、建立现代财政
制度重要的政策支撑
意义 之三
意义 之四
在我国政府会计发
65 4602
投资收益（事业）
66 4603
捐赠收入
67 4604
利息收入
68 4605
租金收入
69 4609
其他收入
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》
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内容页
（五）费用类（8个）
70 5001
业务活动费用
71 5101
单位管理费用（事业）
72 5201
经营费用（事业）
73 5301
22 8202
非财政拨款结余
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预算 会计 标准 体系
（旧）
一、出台背景
财政总预算会计制度
财库[2015]192号修订，2016年1月1日起施行
行政单位会计制度
财库〔2013〕218号印发，2014年1月1日起施行
事业单位会计准则
2012年财政部令第72号， 2013年1月1日起施行
事业单位会计制度
财会〔2012〕22号印发， 2013 年 1 月 1 日施行
行业事业单位会计制度（科学、地质、高校、中
小学校、医院、测绘、林业、彩票、国有建设单位等
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内容页 一、出台背景 建立 权责发生制 的政府综合财务报告制度
1、党的十八届三中全会《决定》
58
3501
以前年度盈余调整
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 26
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（四）收入类（11个）
59 4001
财政拨款收入
60 4101
事业收入（事业）
61 4201
上级补助收入（事业）
62 4301
附属单位上缴收入（事业）
63 4401
经营收入（事业）
64 4601
非同级财政拨款收入
加工物品
17 内容页 18
1401 1501
待摊费用 长期股权投资（事业）
19
1502
长期债券投资（事业）
20
1601
固定资产
21
1602
固定资产累计折旧
22
1611
工程物资
23
1613
在建工程
24
1701
无形资产
25
1702
无形资产累计摊销
26
1703
研发支出
27
1801
公共基础设施
28
1802
公共基础设施累计折旧（摊销）
编现按分制金照内要要流会容素求量计是共、表科《7会及目制7计报顺个度信表序一》息附对级的化注单科核工）位目心作预通）内要算预用容求会算。业和计会务施报计或行表（共日（预性期预算业等算收务内收入和容入、事。支预项出的
表账、务算预处支算理出结进和转行预结举算余例结变说余动明三表。 个、要财素政共拨2款6预个算一收级入科支目出）表）
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 4
内容页 一、出台背景
政府 会计 标准 体系
政府会计基本准则：概念框架 政府会计具体准则：经济业务事项的会计处理原则 政府会计具体准则应用指南：实际应用操作性规定 政府会计制度：会计科目使用及报表编制说明 政府成本会计制度：运行费用归集和分摊方法
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 20
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会计信息化工作要求
单位应当重视并不断推进 符合财政部制定的相关会计信息化工作规范和标准 生成的会计信息符合政府会计准则和本制度的规定
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 21
内容页
施行日期
本制度自 2019 年 1 月 1 日起施行
1211
应收票据（事业）
8
1212
应收账款（事业）
9
1214
预付账款
10
1215
应收股利（事业）
11
1216
应收利息（事业）
12
1218
其他应收款
13
1219
坏账准备（事业）
《政府会计11制45 度—— 113300行12 政事业在 库单途 存位物 物会品 品计科目和报表》
2018 23
16
1303
1、现行行政事业单位财务规则、会计制度 2、部门预决算制度 3、行政事业单位国有资产管理规定 4、基本建设财务规则等
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 10
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二、制定原则
（四）提升质量
1、在会计核算内容和范围上，提高可靠性、全面性 2、在财务会计中全面引入权责发生制，提高相关性 3、在会计科目设置、账务处理说明上，提高可比性 4、在报表设计及填表说明、附注披露中，提高可理解性
内容页
11
7201
行政支出 事业支出
12 7301
经营支出
13 7401
上缴上级支出
14 7501
对附属单位补助支出
15 7601
投资支出
16 7701
债务还本支出
17 7901
其他支出
（三）预算结余类（9个）
18 8001
资金结存
19 8101
财政拨款结转
20 8102
财政拨款结余
21 8201
非财政拨款结转
2502
长期应付款
50
2601
预计负债
51
2901
受托代理负债
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》
2018 25
内容页
（三）净资产类（7个）
52
3001
累计盈余
53
3101
专用基金（事业）
54
3201
权益法调整（事业）
55
3301
本期盈余
56
3302
本年盈余分配
57
3401
无偿调拨净资产
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 5
《政府会计制度》出台过程 正式启动 形成讨论稿 模拟测试 形成送审稿
2015.5 2015.7 2015.12 2016.7 2016.11 2017.7 2017.9 2017.10.24
形成草稿 征求意见稿 形成草案 部领导签发
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 6
2101
应交增值税
38
2102
其他应交税费
39
2103
应缴财政款
40
2201
应付职工薪酬
41
2301
应付票据（事业）
42
2302
应付账款
43
2303
应付政府补贴款（行政）
44
2304
应付利息（事业）
45
2305
预收账款（事业）
46
2307
其他应付款
47
2401
预提费用
48
2501
长期借款（事业）
49
会计要素
财务会计：资产、负债、净资产、 收入、费用
预算会计：预算收入、预算支出、 预算结余
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 2018 18
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会计科目设置要求
1、按照本制度的规定设置和使用会计科目 2、可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目 3、执行本制度统一规定的会计科目编号 4、不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称 5、设置明细科目还应满足权责发生制财务报告编制需要