审计案例分析(刘)

题目：萨蒂扬公司审计失败案例分析

教学单位 _____管理学院________

姓名 _____刘发均________

学号____************___

年级 ____ 2010 级________

专业 _____会计_______

2013年 06 月 12 日

目录

一、从公司方面分析 (3)

1、从公司方面来看, (3)

2、公司经营不善 (3)

3、“质疑文化”的缺失 (4)

二、社会经济背景方面的原因 (4)

1、次贷危机蔓延 (4)

2、社会监管不力 (4)

三、注册会计师方面的原因 (4)

1、经济效益和社会责任失衡 (4)

2、独立性缺失 (5)

四、管理建议： (5)

五、萨蒂扬审计失败案件带来的启示： (5)

1、提升公司治理和管理水平是基础 (5)

2、加强审计执业能力是关键 (5)

3、完善会计监管机制是保障 (6)

六、参考文献： (7)

萨蒂扬公司审计失败案例分析

摘要：萨蒂扬公司自1991年公开上市以来获得较大的发展，最终一跃成为了印度四大软件包装公司巨头之一，但是萨蒂扬公司的在2008年财务报表中出现巨大的财务造假数据，导致了这个曾经的软件包装巨头瞬间打上“真实”是否真的真实的烙印，从而引发的印度软件包装公司的信任危机，以及乃全球对包装公司的信任危机。因而卷入了漩涡中心的萨蒂扬公司和审计萨蒂扬公司的普华永道会计师事务所，引发了人们的普片关注，萨蒂扬公司的造假手法并不高明，莫非就是拆东墙补西墙，然而普华永道在审计过程中却没有发现萨蒂扬公司的造假问题，从而出具了完全无保留意见，普华永道的专业能力和职业操守受到了人们强烈的质疑，也给整个行业的社会形象在成了严重的冲击。

关键词：财务造假、审计失败、独立性、亏空真相、过失责任

萨蒂扬公司事件的曝光后，引起了社会广泛的关注，最终的解决方案却让人瞠目结舌，从中我们看到了很多问题，比如说：政府的监督机制不完善、独立审计完成没有作用、会计师事务所对审计出具虚假报告、萨蒂扬公司本身的造假心里及手段，引起了社会对这一关联方普片的质疑。

一、从公司方面分析

1、从公司方面来看, 主要是公司舞弊造假造成的。大量的审计失败案例表明, 被交易的方式隐瞒其真实的财务状况审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。近年来,上市为了吸引更多的投资者就必须维持其良好的财经营业绩，而一些经营不善的公司，由于其管理经营上的错误，不能保持良好发展的状况，甚至出现了不利的发展趋势。因此企业可能利用各种非常。1月7日，拉马林加·拉贾承认欺诈逾10亿美元后宣布辞职。在此消息传出后，孟买证交所基准指数大幅下挫逾7%，而萨蒂扬的股价也暴跌近80%。在拉贾的辞职信中，他写道，自己多年来一直操纵公司账户，夸大公司的利润和资产额，造假总额超过10亿美元。在截至2008年9月30日的财季中，萨蒂扬对外公布的销售额和利润分别为5.55亿美元和1.36亿美元，但实际销售额为4.34亿美元，利润仅1250万美元，而规模超过5万人的萨蒂扬实际的现金额只有6600万美元。而当时有分析认为，萨蒂扬甚至没有足够的现金给员工支付当月的薪水。从而看出公司对财务数据的造假暂时可以有利于控制公司的现在情况下的恶劣形式，但是却让公司的领导者或是执行者误认为这是解决公司现阶段财务问题或是公司不利状况的解决方法。这是导致虚拟财务数据与实际财务数据出现差别的主要原因，也是引起审计失败的主要原因所在。

2、公司经营不善，萨蒂扬公司劳动力成本上升的后果尤为严重：其一，劳动力成本持续走高但是接包价格却没能随之提高，导致印度外包企业的利润率逐年下降；其二，日益上升的成本压力迫使企业抬高接包价格，这使印度的传统市场会被其他竞争者蚕食，新市场的开拓上也不再具备绝对优势。换句话说萨蒂扬公司所从事的软件外包行业劳动力成本上升导致了，产品的销售价格上升、销量减少，

国外竞争者增加、国内市场不足导致竞争增加，利润减少，因此在成长驱动的作用下，萨蒂扬公司只有通过财务造假来保持利润的增长，以此来掩饰公司的财务危机。

3、“质疑文化”的缺失，印度企业多属家族企业，具有家族企业的优势，也难逃家族控制与家族管理的弊端。家族企业多靠创始人白手起家，打拼出整个企业，所以在企业中难免会对富有传奇色彩的创始人存在一定程度的“个人崇拜”。现年54岁的拉贾出生于农民家庭。拉贾通过个人努力，得以出国留学镀金。1987年，拉贾与哥哥回家乡联手创办了萨蒂扬公司，并因为最先发现并抓住“千年虫”商机而迅速发家。在拉贾的领导下，萨蒂扬迅速发展成为印度销售额第四的软件外包企业。萨蒂扬的发家史在一定程度上可以说是拉贾的奋斗史，所以他在公司内部的地位可想而知。正因如此，公司的股东不会质疑拉贾的管理，这种信任为财务舞弊的操作提供了机会。

二、社会经济背景方面的原因

1、次贷危机蔓延，2008年，金融海啸席卷整个欧美，印度外包业也被迅速殃及。据印度国家软件协会估计，印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商，其外包产品的61%售往美国，30%的市场在欧洲，印度信息产业的外包业务自然成了金融海啸的重灾区。到2009年1月，印度软件外包行业的整体盈利能力下降了6%。于是，经济形势的持续走低使萨蒂扬的财务粉饰再难维持，拉贾只能选择自首来结束公司的尴尬局面，次贷危机的蔓延成为使萨蒂扬案件浮出水面的直接原因。

2、社会监管不力，印度对上市公司信息披露的规定还很不完善，一些重要信息披露要求的缺失给企业的风险操作提供了机会。萨蒂扬案件发生后，印度证券交易委员会强制实施了新的信息披露要求，上市公司也纷纷公开了一些以前没有公布过的信息。随着各家公司披露消息的增加，人们发现，其实印度的一些大型集团已将它们在上市公司的大量股权抵押给银行，而萨蒂扬案之所以得以曝光，就是因为拉贾在暗地里将其家族手中约8%的股份抵押给银行，而在该公司股价随全球市场一起暴跌之时，银行出售了这些股份。在目前印度公司的市值大幅下降的情况下，这种股权抵押状况引发了人们对印度公司隐性债务的担忧。

三、注册会计师方面的原因

1、经济效益和社会责任失衡，注册会计师的委托人是社会公众，公众的信任是其存在的基础。所以，在追求利润的企业目的和恪尽职守的社会责任之间，事务所要寻求到一个平衡点。重视社会责任而忽视营利会使事务所难以生存，但是过度追求经济利益而置社会责任于不顾，就会导致审计失败案件频发，最终影响到公众对行业的期望与信任，使整个行业失去存在的基础。普华永道在审计行业内拥有较高的声望，这种声望在其拓展全球业务的过程中发挥了不小的作用。对于那些想上市的公司来说，有了普华永道的审计，就等于拿到了上市之路的通行证。