第七章会计凭证1530671

●（1）复式记账凭证
▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部 科目的记账凭证。
应交税费
●（2）单式记账凭证 ▲含义：按每笔经济业务所涉及的每一个会计科目单独填
制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账
依据。 ▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。
应交税费
11/3
记账凭证的种类 1.记账凭证按业务内容及用途分类
按业务内 容及用途 分类
（1）专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容
（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
▲专用记账凭证种类： ①收款凭证 是专门用来登记现金及银行存款的收入（增加）业 务的记账凭证。
应交税费
②付款凭证 是专门用来登记现金及银行存款的支出
◆从银行提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款
◆将现金存入银行： 借：银行存款 贷：库存现金
1 000 1 000
1 000 1 000
收款 付款
收款 付款
（3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； ◆根据账簿记录填制。
▲对发生的经济业务，每次或每笔只记载一项 业务或同时记载若干项同类性质经济业务；
▲一次性填制完成。
● (2)累计原始凭证 ▲经对在一定时期内发生的相同的经济业务，逐 次逐笔累计，集中填制一份凭证。 ▲费用限额卡、限额领料单等是累计原始凭证
● (3)汇总原始凭证（原始凭证汇总表）
▲根据若干同类经济业务的原始凭证或会计核算 资料定期加以汇总重新编制的凭证。 如工资汇总表、发料汇总表、领料汇总表
什么业务，都编制一种格式的记账凭证。其格式与转账凭 证相似。
三、记账凭证的填制方法 2.专用记账凭证的填制
（1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他 货币资金收款业务的原始凭证填制。
V
应交税费
V
三、记账凭证的填制方法
注：出纳人员对于已经收款的收款凭证及其 所附的各种原始凭证，都要加盖“收讫”的 戳记，以免重收。
1）阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在 金额前要填写人民币符号“￥”， 美元符号 “＄”，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有 空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字 后面不再写货币单位。
2020/6/16
第七章 会计凭证
39
6、书写规范
2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位） 的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到 角分，无角分的，写“00”或符号“－－”，有角 无分的，分位写“0”，不得用符号“－－”；
7）发现原始凭证有错误，应当由出具单位重开或 更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金 额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭 证上更正。
2020/6/16
第七章 会计凭证
42
三、原始凭证的审核
（1）合规性审核 （2）合法、合理性审核
2020/6/16
第七章 会计凭证
43
第三节 记账凭证的填制和审核
（减少）业务的记账凭证。
在途物资 应交税费
③转账凭证
是专门用来登记与现金及银行存款收付业务 无关的转账业务的记账凭证。
பைடு நூலகம்
（2）通用记账凭证 ▲含义：又称标准凭证，以一种通用格式记录全部经 济业务的记账凭证。这类凭证格式与转账凭证的格式 类似。
2.按记账凭证的填制方法分类
按填制方 法分类
汇总记账凭证
2020/6/16
第七章 会计凭证
37
5、顺序使用
对收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号， 在填制时按照编号的次序使用，以便查考。
如果凭证已印好编号，如发票、支票等，在写 坏作废时，应加盖作废戳记，不得撕毁。
2020/6/16
第七章 会计凭证
38
6、书写规范
原始凭证用蓝色或黑色笔填写，文字要简要， 字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院 公布的简化汉字。
3）汉字大写金额数字一律用正楷字或行书体书写， 如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、 仟、万、亿、元、角、分、零、整等，大写金额到 元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分 的，不写“整”或“正”字。如小写金额为 ￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。
2020/6/16
第七章 会计凭证
33
（二）原始凭证的填制要求
●外来原始凭证
◆由其他单位经办人员按要求填制。
●自制原始凭证
◆经济业务完成时由经办人员填制。如 “领料单”。
◆由会计人员根据账簿记录结果归类、 整理填制。如“制造费用分配表”。
◆汇总原始凭证由会计人员定期汇总填 制。如“发出材料汇总表”。
2020/6/16
第七章 会计凭证
一、记账凭证的内容与类别 记账凭证是会计人员根据审核无误的原
始凭证或汇总原始凭证填制的，用于记载经 济业务简要内容，确定会计分录，作为登记 会计账簿直接依据的凭证。
2020/6/16
第七章 会计凭证
44
第三节 记账凭证的填制和审核
（一）记账凭证账户必须具备的内容 记账凭证必须具备以下要素： ①填制单位的名称 ②记账凭证的名称 ③记账凭证的日期和编号 ④经济业务的内容提要 ⑤账户名称、记账方向和金额 ⑥所附原始凭证张数和其他有关资料 ⑦填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签 名或盖章。 收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。
一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账 凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事 项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1 （1/3）、1（2/3）、1（3/3）号。
2020/6/16
第七章 会计凭证
48
（二）填制记账凭证的基本要求
3.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。 已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可 以用红字注销法进行更正。在会计科目应用上没有 错误，只是金额错误的情况下，也可以按正确数字 同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。 发现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填 制一张更正的记账凭证。
2020/6/16
第七章 会计凭证
47
（二）填制记账凭证的基本要求
2.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、 银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按 现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支 出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体 内容再分成几类编号。无论采用哪一种编号方法， 都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序 编至月末。
第七章会计凭证1530671
二、会计凭证的种类
分为原始凭证和记账凭证
(一)原始凭证 ●原始凭证的主要作用在于记录经济业务，
明确经济责任。 ●常用的原始凭证：支票的存根、差旅费、
报销单、入库单、领料单等 (二)记账凭证
●记账凭证的主要作用在于确定会计分录以 及作为登帐的依据。
原始凭证的种类
1、原始凭证的内容和类别 ●原始凭证（单据）是经济业务发生或完成
2/3
12/3
应交税费
（3）汇总记账凭证 ▲含义：许多同类记账凭证逐日或定期加以汇
总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
▲按汇总方法不同，又分为： 分类汇总凭证 科目汇总表（记账凭证汇总表）
▲ 分类汇总凭证
● 科目汇总表
▲含义：根据一定时期内的记账凭证定期整理、 汇总各帐户的借贷方发生额并据以登记总账的一 种汇总性记账凭证。
31
第二节 原始凭证的填制和审核
（一）原始凭证的基本内容 凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭
证单位或填制人员签名盖章、经办人的签名 或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内 容、数量、单价和金额等；视需要而增加的 原始凭证的附件
2020/6/16
第七章 会计凭证
32
第二节 原始凭证的填制和审核
原始凭证的基本内容
2020/6/16
第七章 会计凭证
45
第三节 记账凭证
应交税费
2020/6/16
第七章 会计凭证
V V
46
填制记账凭证的基本要求
1.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外， 其他记账凭证必须附有原始凭证。 原始凭证张数的计算以原始凭证的自然张数为准。 若记账凭证附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始 凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。 报销差旅费的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一 张原始凭证。 一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以将该原始凭证 附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明 主要记账凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。
二、 记账凭证
1、记账凭证概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原
始凭证或汇总原始凭证填制的，用于记载经 济业务简要内容，确定会计分录，作为登记 会计账簿直接依据的凭证。
2020/6/16
第七章 会计凭证
15
●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； ●登记账簿的直接依据。
2020/6/16
第七章 会计凭证
7
2020/6/16
第七章 会计凭证
8
原始凭证的种类
（2）自制原始凭证 自制原始凭证是指单位自行制定并由有关部
门或人员填制、供单位内部使用的凭证，如仓 库保管员在验收材料时填制的收料单等
2020/6/16
第七章 会计凭证
9
2、原始凭证按其填制方法划分 ●(1)一次原始凭证
2020/6/16
第七章 会计凭证
41
6、书写规范
6）凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。写错误需要 更正时，应用划线更正法，即将错误的文字或数字， 用红线画掉，再将正确的数字或文字用蓝字写在划 线部分的上面，并签字盖章。 填写支票必须用碳 素笔，对提交银行的各种结算凭证的大小写一律不 得更改，若填写错误，应加盖作废戳记，不得撕毁。
2020/6/16
第七章 会计凭证
55
（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款 和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。
在途物资
V
应交税费
V
特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划 转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付 款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。
出纳人员对于已经付款的付款凭证及其所附的各 种原始凭证，都要加盖付讫的戳记，以免重复。
2020/6/16
第七章 会计凭证
51
（二）填制记账凭证的基本要求
4.记账凭证填制完经济业务事项后，如 有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字 下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
2020/6/16
第七章 会计凭证
52
(三)、常用记账凭证的填制举例
1、通用记账凭证 根据企业发生的各种经济业务的原始凭证填制。无论
3、按记账凭证反映的经济业务的数量
单项记账凭证 根据每一张原始凭证或原始凭证汇总表单独 填制的会计凭证。收款凭证、付款凭证和转 帐凭证都是单项记账凭证。
汇总记账凭证
按每个账户的借方或贷方加以整理，定期地 汇总记载各对应账户的发生额，据以定期登 记总分类帐的记账凭证。
2020/6/16
第七章 会计凭证
40
6、书写规范
4）大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写 “人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之 间不得留有空白。
5）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额 要写“零”字；阿拉伯金额数字中间连续有几个 “0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字； 阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续 有几个“0”时、元位也是“0”但角位不是“0”时， 汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。
时取得或填制的，用以记录和证明经济业务 已经发生或完成，明确经济责任，作为记账 原始依据的会计凭证。
●进行会计核算的原始资料和重要依据。
2020/6/16
第七章 会计凭证
5
原始凭证的种类
原始凭证的种类
1、原始凭证按其来源不同划分
（1）外来原始凭证 ●外来原始凭证是指业务经办人员在业务发生 或者完成时从外单位或个人直接取得的原始凭 证； ●外来原始凭证一般都是一次凭证
34
1、记录真实
◆凭证上反映的经济业务符合国家有关法规、 政策、制度的规定；
◆凭证上填制的内容、数字真实可靠，不允许 弄虚作假，不涂改、挖补。
2020/6/16
第七章 会计凭证
35
填制基本要求
2、填制及时
每一项经济业务发生后，都要立即填制原始凭 证，并按规定程序将原始凭证送会计部门，做 到不积压、不误时，不事后补制。
3、内容完整 即把原始凭证的基本要素填制完整和正确。
2020/6/16
第七章 会计凭证
36
4、手续完备
原始凭证的填制手续，必须符合内部牵制制度 的要求。
大小写金额必须相符； 购买实物必须有验收证明； 支付款项必须有收款方的收款凭证； 销货退回时，须填制售货发票，必须取得对方
的收款收据或开户行的汇款凭证；