浅析审计风险及其防范

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浅析审计风险及其防范

作者：权美英

作者单位：哈尔滨商业大学,会计学院02级,财务管理5班

刊名：

现代商业

英文刊名：MODERN BUSINESS

年，卷(期)：2007，(4)

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1.期刊论文赵玲刍议医院内部审计现状对审计风险的影响及防范建议-经济师2010(2)

文章围绕医疗机构内部审计风险(主要是检查风险)进行探讨,提出在目前医院现状下防范审计风险的建议.

2.学位论文何建平民间审计风险探讨2005

众所周知，自从20世纪60年代以来，西方注册会计师已进入诉讼“爆炸”的时代。我国自1981年注册会计师制度恢复以来，接连发生了一系列重大

企业造假丑闻和审计失败案例。进入21世纪后，最高人民法院相继出台了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事纠纷案件有关问题的通知》、《关

于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》，更使人们将审计风险摆到了审计研究的首要议事日程。从国内外审计实践来看，研究审

计风险，提高审计质量不仅是民间审计自身生存和发展的关键，而且有利于维护社会主义市场经济秩序。因此，研究民间审计风险，具有重要的理论和

实践意义。

研究审计风险理论，既促进了其本身的发展和成熟，也促进了其他审计理论的进一步发展，从而使整个审计理论的研究更加成熟，更好地指导审计

实践。通过对审计风险的研究，审计人员可以认识可能导致审计风险的各种因素，可以有针对性地采取各种有效措施来控制审计风险，促进注册会计师

行业健康发展。因此，本文站在现实问题的基础之上，主要采用规范研究方法，试对我国民间审计风险问题进行较为深入的探讨。本文的结构安排如下

：

第一章为民间审计风险问题奠定一个理论基础。一个学科的基本概念构成了这一学科的基础，风险的概念在审计理论结构与审计实践中处于中心的

地位。本文研究民间审计风险，更多从实务和可控角度出发，倾向于从“审计主体损失的可能性”来定义审计风险，并从这个角度来探讨民间审计风险

的特征。审计风险与审计责任密切相关，我们可以将注册会计师的责任分为职业责任和法律责任，审计人员的审计责任是审计风险存在的前提条件。我

国民间审计责任具有特殊性，由于准则制定部门的前瞻性策略造成的审计职责的扩大，使得我国注册会计师面临巨大的潜在审计风险。作为理性“经济

人”，注册会计师出于对自身的利益考虑，对社会公众需求将作出机会主义选择，其对审计质

量的选择将使审计直接成本和机会成本之和为最小。因此

，要提高我国民间审计的质量，必须同时提高审计风险水平和审计收费水平。

第二章探讨了审计风险理论的重要组成部分——审计风险模型。审计风险模型是审计风险的数学表达方式，反映审计风险的组成要素，各要素间的

相互关系及其对审计风险的影响。本文认为合理的审计风险模型应涵盖所有重大的风险因素。法律因素是审计主体承担责任的最后原因，结合最新的风

险准则，审计风险模型可以改进为：审计风险=重大错报风险×检查风险×法律风险。在文中分析了传统审计风险模型的缺陷，探讨了适合注册会计师风

险控制的风险模型及其运用，以及对重要性的考虑，最后对两种风险模型运用的效果进行了对比分析。

第三章分析了影响我国民间审计风险的各种因素。审计风险是在审计过程中，受多种不确定性因素作用而生成的。本章把对审计风险产生影响的因

素归为三类加以分析，即审计风险的客体因素、主体因素和环境因素。一些上市公司由于公司治理结构不完善、内部控制薄弱以及经营活动的日趋复杂

等原因，导致被审会计报表出现重大错报的风险日益加大。注册会计师的职业道德水平、事务所的质量控制和审计方法的缺陷，都会对上市公司的审计

工作产生影响，从而影响审计风险的形成。由于民间审计关系的混乱、审计市场秩序的扭曲和相关法制环境的不完善，以及其它环境方面的因素，使得

影响我国民间审计风险的因素相当复杂。

第四章阐述了规避民间审计风险应采取的措施。规避审计风险对于注册会计师和会计师事务所生存和发展来说是极其重要的，民间审计风险的规避

是多因素、全过程的系统工程，需要采取多层面的风险规避措施。企业会计报表的重大错报是民间审计的重要风险来源，只有从源头上减少会计报表重

大错报的发生，才能有效规避审计风险。注册会计师虽然不能直接加以控制，但可通过促进社会的努力来达到目的。会计师事务所和注册会计师可以通

过各项质量控制措施来降低审计风险，并采取相应的风险应对措施，来减少和转移风险。同时，针对民间审计环境方面的因素，提出了环境层面的政策

建议。

3.期刊论文王义华审计风险准则对审计实务的影响-经济师2005(5)

文章探讨了最近颁布的审计风险准则对审计实务产生的诸多影响,包括审计风险的诠释、对客户及其环境的了解、风险评估、风险评估结果与进一步

审计程序之间的关系、审计记录、职业怀疑态度等方面.

4.期刊论文史同艳论公允价值计量对审计风险的影响及审计对策-金融经济（理论版）2010(9) 自2007年1月1日公允价值计量模式首先在上市公司试点实行,随着公允价值计量在实务界的逐步采用,对上市公司的影响逐渐增大,也为注册会计师的

审计工作带来了挑战,增加了审计风险和审计难度.本文从理论上分析了公允价值计量特征及其对审计风险的影响,并就审计人员应如何适应公允价值模式

下的审计工作,提高报表审计质量,降低审计风险提出了相应的对策.

5.学位论文马静上市公司审计风险对审计收费影响的实证研究2007

本文以沪深两市2005年年报披露的审计收费等因素为研究对象，采用多元线性回归方法，考察了会计师事务所在设计审计费用的时候是否受审计风

险的影响，及哪些风险因素对审计收费的影响较大。因为审计风险可能造成审计预期损失，为了弥补这一预期损失，会计师事务所在制定审计收费的时

候会将审计风险作为一个重要的因素考虑进去，本文通过建立审计收费的模型，在模型中纳入各种风险因素，通过实证研究分析审计风险对审计收费的

影响。研究结果表明，作为风险因子的上市公司的对外担保额，公司规模和长期负债水平这三个变量对审计收费有显著影响，而存货和应收账款对审计

收费影响不显著，说明事务所在制定审计收费的时候在一定程度上考虑了审计风险因素。

6.期刊论文王红艳影响审计风险的因素分析-长三角2008,5(9)

随着社会主义市场经济的深入发展和经济生活的日益规范化,被审计对象已经成为市场经济的主体,审计风险已作为一种客观存在,明确地摆到了事务

所和审计人员的面前.本文对影响审计风险的因素进行了分析,并且提出了防范审计风险的具体措施.

7.期刊论文李屏兰.赵桂英上市公司舞弊对审计风险的影响及其防范-职业时空（下半月版）2008,4(12)

近年来上市公司舞弊案及审计失败案不断发生,给国家,单位和公众带来损害.本文揭示上市公司财务舞弊的形式、特点以及对审计风险的影响,并对

上市公司舞弊与审计风险的防范提出建议.

8.学位论文赵婕国家审计风险研究2004

凡是审计就有风险,国家审计也不例外,而且由于国家审计在经济、政治中的特殊地位,使国家审计的风险问题呈现出许多特别之处,因此有必要对其

进行深入、系统的研究,以达到减少或避免国家审计风险的目的.本文共分四章.第一章引言,简要阐述国家审计风险的研究依据和意义、研究现状、研究

的目的和内容.第二章国家审计风险的概念.在分析风险、审计风险的涵义、特征及审计风险产生原因的基础上,对国家审计风险涵义的不同观点加以评价

,指出这些观点没有结合国家审计的特点,考虑有些偏颇.本文认为,国家审计是一种政府行为,其审计对象涉及政治、经济、科技、法律等诸多领域,其审

计风险不仅影响微观层面的政治、经济等问题,而且还影响宏观层面的政治、经济等问题,仅从承担责任或审计结论恰当与否的角度来定义国家审计风险