审计风险及其防范课件
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司的线路和网络费用确认为资本性支出，在五个季度内低估期间费用、虚增 利润38.52亿美元。8月8日宣布1999和2000年度税前利润被高估了34.66亿元， 11月5日第三次披露又发现了20亿美元的虚假利润。 • 股价跌至0.06美分（1999年最高价达到64.5美元） • 不仅创下利润造假的世界记录，还成为美国有史以来最大的破产案。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 银广夏的丑闻 • 成立于1994年，1994年6月在深圳上市，1999年底股份13.97
元，2000年4月涨至35.83元,2000年4月20日分红10送10,2000 年12月29日又涨至37.99元,折合除权前的75.98元,全年上涨 440%。
• 神话源自其从德国进口的一种二氧化碳超临界萃取设备，在 天津广夏生产，公司公告称，1999、2000年向德国出口萃取 产品分别达到2.2亿和7.2亿人民币(实际1999年为4000万,2000 年只有25万),并与德国诚信公司已签订连续三年总额为60亿元 的销售合同,2001年每股收益可达2-3元,结果全是骗局。主要 造假手段：伪造购销合同，出口报关单，虚开增值税专用发 票，伪造税务文件。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安达信对世界通信的风险评估情况
风险评估项目
风险评估级别
会计及财务报告风险
重大风险
关键管理和雇佣岗位人员配备的充分性 中等风险
对审计工作涵盖范围所态度
中等风险
管理当局关于舞弊防范和侦查政策的质量 中等风险
过于激进的收入或盈利目标
中等风险
良好的会计和和披露惯例
重大风险
对会计和报告（包括审计调整）建议的反映程度 中等风险
1387亿美元，2001年11月安然重新公布1997年-2000年的财务报 表，累计减少利润近6亿美元，2001年12月申请破产保护，SEC立 案调查，股票最高价超过90美元，事件发生后，最低价不到1美 元。这个总部设在休斯敦的世界能源巨头，曾被认为是新经济时 代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制 。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安达信对世界通信的审计，是一项载入史册的典型重大审计失败案例 • 缺乏形式上的独立性
2001年收取1680万美元服务费用（审计440万，税务咨询760万，非财务报 表审计160万，其他咨询320万） • 未能保持应有职业谨慎 安达信的审计计划已经意识到具有报表粉饰或财务舞弊的动机，但对线路成 本、收入确认等重大事项审计时几乎完全依赖高层的管理声明书，而不是建 立在获取适当充分的审计证据的基础上。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 编制银广夏合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未
按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。这违 反了《独立审计实务公告第5号——合并会计报表审计的特殊考 虑》。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 注册会计师未能有效执行应收账款函证程序。如对于无法执行函
证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报 关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司 应收账款。这违反了《独立审计具体准则第5号——审计证据》。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 注册会计师未能有效执行分析性测试程序。如对于银广夏在2000
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安然公司带来的灭顶之灾 • 安达信提供审计和咨询服务：2000年审计和咨询收入共计5200万
美百度文库（审计2500万，咨询2700万），安然事件发生后，销毁大量 文件，受到刑事诉讼，垮台。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 世界通信（worldcom），还是世界骗局(world-con) • 6月25日公布：2001年度以及2002年度第一季度，通过将支付给其他电信公
审计风险及其防范
其他四大的风险成本
• 民事赔偿以千万计的案例屡见不鲜，上亿的案例也经常发生。 • 风险成本在20世纪八、九十年代为10%左右，现在已超过10%，有
的甚至超过15%。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 曾经是国内名所：中天和天勤都是中华所的分所，2000年合并， 曾经拥有上市公司60多家，2000年营业收4000多万，银广夏是原 中天的客户，2002年2月被财政部、证监会吊销资格。签字注册 会计师被判刑。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 百年老店曾经拥有的辉煌 • 安达信会计师事务所：创立于1913年、总部设在芝加哥的安达信，
是全球五大会计师事务所之一。它代理着美国2300家上市公司的 审计业务，占美国上市公司总数的17％，在全球84个国家设有 390个分公司，拥有4700名合伙人，2000家合作伙伴，专业人员 达8.5万人。安达信1979年开始进入中国市场，相继在香港、北京、 上海、重庆、广州、深圳设立了事务所，员工2000名。1997年列 国际“六大之首”，全球收入达130多亿美元。以提供管理咨询 著称于世。
审计风险及其防范
河南中兴会计师事务所陈俊岭
审计风险及其防范
审计风险及其防范
• 为什么要关注审计风险 • 什么是审计风险 • 审计风险产生的原因 • 审计风险的模式演变 • 审计风险的防范
审计风险及其防范
为什么要关注审计风险
审计风险是审计职业界的一个永恒话题，从国际著名的百年老店安达信的 垮台到国内大所中天勤的倒闭显示，我们的会计师事务所如果不正确地认识 和有效的控制审计风险，随时都有倒闭的危险。 • 安达信的不幸 • 其他四大的风险成本 • 中天勤的灾难 • CPA责任的加大 • 对中小会计事务所的启示
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 百年老店曾经拥有的辉煌 • 创始人安达信：1885年出生，1901年参加会计师事务所工作，
1908年成为注册会计师，1913年创办安达信会计师事务所，同时 兼任美国西北大学会计系主任，1953年入会计名人堂。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安然公司带来的灭顶之灾 • 安然公司：1985年成立，2001年财富500强排第六，营业收入
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 银广夏的丑闻 • 成立于1994年，1994年6月在深圳上市，1999年底股份13.97
元，2000年4月涨至35.83元,2000年4月20日分红10送10,2000 年12月29日又涨至37.99元,折合除权前的75.98元,全年上涨 440%。
• 神话源自其从德国进口的一种二氧化碳超临界萃取设备，在 天津广夏生产，公司公告称，1999、2000年向德国出口萃取 产品分别达到2.2亿和7.2亿人民币(实际1999年为4000万,2000 年只有25万),并与德国诚信公司已签订连续三年总额为60亿元 的销售合同,2001年每股收益可达2-3元,结果全是骗局。主要 造假手段：伪造购销合同，出口报关单，虚开增值税专用发 票，伪造税务文件。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安达信对世界通信的风险评估情况
风险评估项目
风险评估级别
会计及财务报告风险
重大风险
关键管理和雇佣岗位人员配备的充分性 中等风险
对审计工作涵盖范围所态度
中等风险
管理当局关于舞弊防范和侦查政策的质量 中等风险
过于激进的收入或盈利目标
中等风险
良好的会计和和披露惯例
重大风险
对会计和报告（包括审计调整）建议的反映程度 中等风险
1387亿美元，2001年11月安然重新公布1997年-2000年的财务报 表，累计减少利润近6亿美元，2001年12月申请破产保护，SEC立 案调查，股票最高价超过90美元，事件发生后，最低价不到1美 元。这个总部设在休斯敦的世界能源巨头，曾被认为是新经济时 代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制 。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安达信对世界通信的审计，是一项载入史册的典型重大审计失败案例 • 缺乏形式上的独立性
2001年收取1680万美元服务费用（审计440万，税务咨询760万，非财务报 表审计160万，其他咨询320万） • 未能保持应有职业谨慎 安达信的审计计划已经意识到具有报表粉饰或财务舞弊的动机，但对线路成 本、收入确认等重大事项审计时几乎完全依赖高层的管理声明书，而不是建 立在获取适当充分的审计证据的基础上。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 编制银广夏合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未
按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。这违 反了《独立审计实务公告第5号——合并会计报表审计的特殊考 虑》。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 注册会计师未能有效执行应收账款函证程序。如对于无法执行函
证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报 关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司 应收账款。这违反了《独立审计具体准则第5号——审计证据》。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 注册会计师未能有效执行分析性测试程序。如对于银广夏在2000
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安然公司带来的灭顶之灾 • 安达信提供审计和咨询服务：2000年审计和咨询收入共计5200万
美百度文库（审计2500万，咨询2700万），安然事件发生后，销毁大量 文件，受到刑事诉讼，垮台。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 世界通信（worldcom），还是世界骗局(world-con) • 6月25日公布：2001年度以及2002年度第一季度，通过将支付给其他电信公
审计风险及其防范
其他四大的风险成本
• 民事赔偿以千万计的案例屡见不鲜，上亿的案例也经常发生。 • 风险成本在20世纪八、九十年代为10%左右，现在已超过10%，有
的甚至超过15%。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 曾经是国内名所：中天和天勤都是中华所的分所，2000年合并， 曾经拥有上市公司60多家，2000年营业收4000多万，银广夏是原 中天的客户，2002年2月被财政部、证监会吊销资格。签字注册 会计师被判刑。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 百年老店曾经拥有的辉煌 • 安达信会计师事务所：创立于1913年、总部设在芝加哥的安达信，
是全球五大会计师事务所之一。它代理着美国2300家上市公司的 审计业务，占美国上市公司总数的17％，在全球84个国家设有 390个分公司，拥有4700名合伙人，2000家合作伙伴，专业人员 达8.5万人。安达信1979年开始进入中国市场，相继在香港、北京、 上海、重庆、广州、深圳设立了事务所，员工2000名。1997年列 国际“六大之首”，全球收入达130多亿美元。以提供管理咨询 著称于世。
审计风险及其防范
河南中兴会计师事务所陈俊岭
审计风险及其防范
审计风险及其防范
• 为什么要关注审计风险 • 什么是审计风险 • 审计风险产生的原因 • 审计风险的模式演变 • 审计风险的防范
审计风险及其防范
为什么要关注审计风险
审计风险是审计职业界的一个永恒话题，从国际著名的百年老店安达信的 垮台到国内大所中天勤的倒闭显示，我们的会计师事务所如果不正确地认识 和有效的控制审计风险，随时都有倒闭的危险。 • 安达信的不幸 • 其他四大的风险成本 • 中天勤的灾难 • CPA责任的加大 • 对中小会计事务所的启示
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 百年老店曾经拥有的辉煌 • 创始人安达信：1885年出生，1901年参加会计师事务所工作，
1908年成为注册会计师，1913年创办安达信会计师事务所，同时 兼任美国西北大学会计系主任，1953年入会计名人堂。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安然公司带来的灭顶之灾 • 安然公司：1985年成立，2001年财富500强排第六，营业收入