资产负债表与利润表勾稽关系不等的排查思路
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资产负债表与利润表勾稽关系不等
的排查思路
本期概述
●本文档适用于 K/3 12.2wise报表模块
●本文档针对资产负债表与利润表勾稽关系不等的排查思路进行分析讲解，主要涉及
资产负债表和利润表勾稽关系不等可能存在的原因以及可行的解决方案
●2012年02月25日 V1.0 编写人：金晶晶
●2012年02月25日 V2.0 修改人：李玉莲
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目录
1.报表是否在同一期 (3)
2.是否有做过以前年度损益调整 (4)
3.资产负债表是否平衡 (4)
4.检查报表的公式设置 (4)
在账结法下，资产负债表与利润表的主要勾稽关系是：资产负债表的“未分配利润”的期末数减其年初数等于利润表“净利润”的本年累计数。
下文主要讲解在账结法下资产负债表的未分配利润的期末数减年初数与利润表的净利润的本年累计数不等，如何进行排查。
1.报表是否在同一期
确认资产负债表和利润表的取数期间是否在同一期，若在同一期，则逐一检查是从哪一期开始两张表的勾稽关系不等，可分别设置公式取数参数后重算报表查看，如下图-1所示。
图-1 工具－公式取数参数
确认以前期间是否出过报表，数据能否对上，据此可初步判断是倾向公式设置问题还是客户操作问题及客户的熟练程度。如果以前期间出过报表，可以在以前期间的报表上直接设置公式取数参数取数据，重算报表数据是否正确。
2.是否有做过以前年度损益调整
资产负债表和利润表开始不等的期间是否有做过以前年度损益调整，新准则利润表中不包含以前年度损益调整这一项，但是资产负债表中未分配利润中包含了该项。“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，期末将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”。
案例
2012年1月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2011年度多计提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率为33%）。
分析与说明
企业所作的会计处理如下：
①、借：以前年度损益调整 33（万元）
贷：应交税金--应交所得税 33（万元）
借：应交税金--应交所得税 33（万元）
贷：银行存款 33（万元）
②、借：以前年度损益调整 67（万元）
贷：利润分配--未分配利润 67（万元）
③、借：利润分配--未分配利润 10（万元）
贷：盈余公积 10（万元）（67×15%）
综上所述，调整分录中涉及资产负债表中的利润分配科目，但是没有涉及利润表中的损益科目。资产负债表的“未分配利润”的期末数减其年初数等于利润表“净利润”的本年累计数，而资产负债表的“未分配利润”的期末数等于本年利润加上利润分配，所以会造成资产负债表与利润表不等。
3.资产负债表是否平衡
检查资产负债表本身是否平衡，如果资产负债表不平，则首先检查对应期间是否正确结转损益或者凭证是否过账。
4.检查报表的公式设置
检查资产负债表中的“未分配利润”项目是否为“本年利润”与“利润分配”科目期末余额之和，即“=ACCT("4104","Y","",0,0,0,"")+ACCT("4103","Y","",0,0,0,"")”，再与
科目余额表对比是否正确，如图-2所示。
图-2 科目余额表
损益表的“净利润”项目是损益科目各项加减得出，检查是否有漏加减的单元格，根据明细账数据对比利润表各项目取出的实际损益数是否正确，如果有手工结转损益，利润表用SY、SL取数则会不正确，会导致不等。
图-3 利润表
最后检查资产负债表的“未分配利润”的期末数减年初数是否等于利润表“净利润”的本年累计数。
至此，对于资产负债表的未分配利润的期末数减年初数与利润表的净利润的本年累计数不等如何进行排查已经讲解完毕，希望对您有帮助。