浅议高校基建项目全过程跟踪审计
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
ｆ ｎ ｓ ａ ｄ ｐ ｅ ｅ ｔ ｅ ｔ ｓ ｅ ｎ ｅ ａ ｉ ｒ ｏ ｕ ｉ ｒ ｅ ， ｔ ｉ ａ ｅ ｉ ｃ ｓ ｅ ｆ ｆ ｌ ｏ — ｐ ａ ｄ ｔ ｄ ｒ ｎ ｈ ｈ ｌ ｕ ｄ ｎ ｒ ｖ ｎ ｒ ｎ — ｅ ｋｉ ｇ ｂ ｈ ｖ ｏ ｆ ａ ｄ ｔ ｂ ｅ ｄ ｈ ｓ ｐ ｐ ｒ ｄ ｓ ｕ ｓ ｄ ｏ ｏ ｌ ｗ ｕ ｕ ｉ ｕ ｉ ｇ ｔ ｅ ｗ ｏ ｅ
【 摘 要 】为 了更好的控制高校 基建项 目的投 资，确保 资金 的有效性 ，预防审计寻租行 为的滋 生，文章通过对基 建项 目全
过程跟踪审计的探 讨 ，以提 高工程审计的效率和质 量，规避道德风险 ，充分发挥全过程跟踪 审计 的作 用。 【 关键词 】高校 ；基建工程 ；全过程 跟踪 审计 【 中图分类号 １Ｆ ３ ． ３ ２ ９ ６ 【 文献标识码 】Ａ 【 文章编号１ １０ — １ １２ １ ） ６ ０８ — ２ ０ ８ １ ５ （０ ２ ０ — ０ ５ ０
Ａ ｓ ｒ ｃ ：Ｉ ｒ ｅ ｏ ｂ ｔ ｅ ｏ ｔ ｏ ｏ ｌ ｇ ｎ ｒ ｓ ｒ ｃ ｕ ｅ ｉ ｖ ｓ ｍ ｎ ｒ ｊ ｃ ｓ ｅ ｓ ｒ ｈ ａ ｉ ｉ ｙ ｏ ｈ ｂ ｔ ａ ｔ ｎｏ ｄｒ ｔ ｅ ｔｒ ｃ ｎ ｒ ｌｃ ｌｅ ｅ ｉｆ ａ ｔ ｕ ｔ ｒ ｎ ｅ ｔ ｅ ｔｐ ｏ ｅ ｔ， ｎ ｕ ｅ ｔ ｅｖ ｌｄ ｔ ｆ ｔｅ
２ 全ຫໍສະໝຸດ Baidu程跟踪审计的 内涵
工程项 目全过程跟踪审计是指审计机构依据法律法 规对
工 程 项 目从 投 资决 策 、工 程 设 计 、招 标 、 施 工 和 结 算 等 全过 程 进 行 工程 造 价 管 理 ， 是对 建 设 项 目各 个 环 节 进 行 审 计 监 督 的一 种 方 法 。 在 工程 建 设 的整 个 过 程 中 ，特 别 是 在 项 目招 投 标 阶 段 、项 目施 工 阶段 和 后 期 审计 结 算 阶 段 ，跟 踪 审 计 人 员 及 时对 各 个 阶 段 的 审计 事项 进 行 审计 监 督 ，并 及 时 作 出审 计
ｐ ｏ ｅ ｓ ｏ ｎ ｒ ｓ ｒ ｃ ｕ ｅ ｐ ｏ ｅ ｔ ｒ ｃ ．Ｔ ｅ ｍ ｔ ｏ ａ ａ ｅ ｔ ｅ ｕ ｉ ｌ ｙ ｆ ｌ ｒ ｌ ｉ ｈ ｈ ｌ ｒ ｃ ｓ ｆ ｒ ｃ ｓ ｆ ｉ ｆ ａ ｔ ｕ ｔ ｒ ｒ ｊ ｃ ｔ ａ ｋ ｈ ｅ ｈ ｄ ｃ ｎ ｍ ｋ ｈ ａ ｄ ｔ ｐ ａ ｕ １ ｏ ｅ ｎ ｔ ｅ ｗ ｏ ｅ ｐ ｏ ｅ ｓ ｏ ｉ ｆ ａ ｔ ｕ ｔ ｒ ｐ ｏ ｅ ｔ ｉ ｐ ｏ ｅ ｔ ｅ ｅ ｆ ｃ ｅ ｃ ｎ ｕ ｌ ｔ ｆ ｐ ｏ ｅ ｔ ａ ｄ ｔ ｎ ｎ ｖ ｄ ｏ ａ ｈ ｚ ｒ ， ｎ ｒ ｓ ｒ ｃ ｕ ｅ ｒ ｊ ｃ ， ｍ ｒ ｖ ｈ ｆ ｉ ｉ ｎ ｙ ａ ｄ ｑ ａ ｉ ｙ ｏ ｒ ｊ ｃ ｕ ｉ ｉ ｇ ａ ｄ ｅ ａ ｅ ｍ ｒ ｌ ａ ａ ｄ Ｋ ｙ ｗ ｒ ｓ ：Ｃ ｌ ｅ ｅ ｉ ｆ ａ ｔ ｕ ｔ ｒ ｒ ｊ ｃ ：ｆ ｌ ｏ — ｐ ａ ｄ ｔ ｅ ｏｄ ｏ ｌｇ ： ｎ ｒ ｓ ｒ ｃｕ ｅ ｐ ｏ ｅ ｔ ｏ ｌ ｗ ｕ ｕ ｉ
目有相关权利 的人 员给他们签证虚假的工程量信 息 （ 多签或
虚 签 ） 对 隐 蔽 工 程 的 工程 质 量 和 工 程 量 视 而 不 见 ， ， 忘乎 所 以 的在 施 工 方 递 交 的签 证 单 上 签 字 ，对 工 程 材 料 和 设 备 的质 量 和 价 格 也 进 行 虚假 认 可 ， 以次 充 好 的 情 况 频 频 出现 ，这 种 非 真 实 现 场 签 证 资料 ，给 审计 带 来 了很 大 的 难 度 。 更 有甚 者施 工单 位 向审 计 单 位 行 贿 ，要 求 减 少审 减 额 度 。另 一 方 面 审 计
１ 引言
近 几年，随着 高校 办学规模 不断扩大 ，基本建设也加大
了投 入 ，如 何 控 制 巨额 的 基 建 投 资 ， 提 高 资金 的有 效性 和 安 全 性 是 当 前 高 校 基 建 过 程 的 一 个 重 点 和 难 点 。传 统 的 高校 基 建 审 计 是 以静 态 的 工 程 竣 工 结 算 阶 段 的 审 计 作 为 重 点 ，而 忽 略 了在 整 个 建 设 工 程 中 的 跟 踪 审 计 监 督 和 管 理 ，这 种 事 后 监
督审计虽然可 以节约资金 ，但有其局限性。 目前高校大 型基
建 审 计 也 在 尝 试 全 过 程 跟 踪 审 计 的 方 法 ， 取 得 了 一 定程 度 上
的效果 。
关 Ⅲ。在审计 活动 中，其审计寻租给高校 基建有关 的当事人
带 来 了极 大 的道 德 风 险 ，在 建 设 过 程 中 施 工方 的 寻租 表 现 在 向该 工 程 的现 场 代 表 和 监 理 人 员 行 贿 ，要 求这 些 与 该工 程 项
Ｓｈａｌ ｗ ｉｃ ｓｏ ｎ ｔ ｅｗｈｏ ｅｐｒ ｃ ｓ ｒ ｃ ｉ ｕ ｔｏ ｏ ｌｇ ｓａ ｉ ｅ ｓｔｅ ｌｏ ｄ ｓ ｕｓ ｉ ｎ ｏ ｈ ｌ ｏ ｅ ｓｔ ａ ｋ ｎｇ ａ ｄｉ ｆｃ ｌｅ ｅ ｎｄ ｕｎ ｖ ｒ ｉｉ ｓ
ｌ ｒ ｔ ｕＣ Ｕｒ ｎＩ ａｓ ｒ ｔ ｅ Ｄｒｏ ｃ ｌ ｔ ｅ
３ 高校基建项 目全过程跟踪审计的必要性
３ １ 预 防 审 计 寻 租行 为 的滋 生 ，规 避 道 德 风 险 ． 在 高校 基 建 工 程 领 域 内的 寻 租 行 为 呈现 出频 发 的态 势 ， 与 基 建 工程 的腐 败 案 件 相 辅 相 成 。根 据统 计 和 分 析 ，高 校 大 多 数 建 设 工程 的腐 败 案 件 ，与 内控 制 度 和 监 督 的缺 失紧 密 相
总第 １ ４卷 １ ４期 ５ ２１ ０ ２年 ６月
大 众 科 技
Ｐｏ ｕａ ｉｎ ｅ＆ Ｔｅ ｈｎ ｌｇ ｐ ｌｒ ｅ ｃ Ｓｃ ｃ ｏｏ ｙ
Ｖ０ ． ４ Ｎｏ． Ｌ１ ６
Ｊ ｎ ２ １ ｕ ｅ ０ ２
浅议高校基建项 目全过程跟踪 审计
熊 平
（ 长江师范学院，重庆 涪陵 ４ ８ ０ ０ ０ ０）
【 摘 要 】为 了更好的控制高校 基建项 目的投 资，确保 资金 的有效性 ，预防审计寻租行 为的滋 生，文章通过对基 建项 目全
过程跟踪审计的探 讨 ，以提 高工程审计的效率和质 量，规避道德风险 ，充分发挥全过程跟踪 审计 的作 用。 【 关键词 】高校 ；基建工程 ；全过程 跟踪 审计 【 中图分类号 １Ｆ ３ ． ３ ２ ９ ６ 【 文献标识码 】Ａ 【 文章编号１ １０ — １ １２ １ ） ６ ０８ — ２ ０ ８ １ ５ （０ ２ ０ — ０ ５ ０
Ａ ｓ ｒ ｃ ：Ｉ ｒ ｅ ｏ ｂ ｔ ｅ ｏ ｔ ｏ ｏ ｌ ｇ ｎ ｒ ｓ ｒ ｃ ｕ ｅ ｉ ｖ ｓ ｍ ｎ ｒ ｊ ｃ ｓ ｅ ｓ ｒ ｈ ａ ｉ ｉ ｙ ｏ ｈ ｂ ｔ ａ ｔ ｎｏ ｄｒ ｔ ｅ ｔｒ ｃ ｎ ｒ ｌｃ ｌｅ ｅ ｉｆ ａ ｔ ｕ ｔ ｒ ｎ ｅ ｔ ｅ ｔｐ ｏ ｅ ｔ， ｎ ｕ ｅ ｔ ｅｖ ｌｄ ｔ ｆ ｔｅ
２ 全ຫໍສະໝຸດ Baidu程跟踪审计的 内涵
工程项 目全过程跟踪审计是指审计机构依据法律法 规对
工 程 项 目从 投 资决 策 、工 程 设 计 、招 标 、 施 工 和 结 算 等 全过 程 进 行 工程 造 价 管 理 ， 是对 建 设 项 目各 个 环 节 进 行 审 计 监 督 的一 种 方 法 。 在 工程 建 设 的整 个 过 程 中 ，特 别 是 在 项 目招 投 标 阶 段 、项 目施 工 阶段 和 后 期 审计 结 算 阶 段 ，跟 踪 审 计 人 员 及 时对 各 个 阶 段 的 审计 事项 进 行 审计 监 督 ，并 及 时 作 出审 计
ｐ ｏ ｅ ｓ ｏ ｎ ｒ ｓ ｒ ｃ ｕ ｅ ｐ ｏ ｅ ｔ ｒ ｃ ．Ｔ ｅ ｍ ｔ ｏ ａ ａ ｅ ｔ ｅ ｕ ｉ ｌ ｙ ｆ ｌ ｒ ｌ ｉ ｈ ｈ ｌ ｒ ｃ ｓ ｆ ｒ ｃ ｓ ｆ ｉ ｆ ａ ｔ ｕ ｔ ｒ ｒ ｊ ｃ ｔ ａ ｋ ｈ ｅ ｈ ｄ ｃ ｎ ｍ ｋ ｈ ａ ｄ ｔ ｐ ａ ｕ １ ｏ ｅ ｎ ｔ ｅ ｗ ｏ ｅ ｐ ｏ ｅ ｓ ｏ ｉ ｆ ａ ｔ ｕ ｔ ｒ ｐ ｏ ｅ ｔ ｉ ｐ ｏ ｅ ｔ ｅ ｅ ｆ ｃ ｅ ｃ ｎ ｕ ｌ ｔ ｆ ｐ ｏ ｅ ｔ ａ ｄ ｔ ｎ ｎ ｖ ｄ ｏ ａ ｈ ｚ ｒ ， ｎ ｒ ｓ ｒ ｃ ｕ ｅ ｒ ｊ ｃ ， ｍ ｒ ｖ ｈ ｆ ｉ ｉ ｎ ｙ ａ ｄ ｑ ａ ｉ ｙ ｏ ｒ ｊ ｃ ｕ ｉ ｉ ｇ ａ ｄ ｅ ａ ｅ ｍ ｒ ｌ ａ ａ ｄ Ｋ ｙ ｗ ｒ ｓ ：Ｃ ｌ ｅ ｅ ｉ ｆ ａ ｔ ｕ ｔ ｒ ｒ ｊ ｃ ：ｆ ｌ ｏ — ｐ ａ ｄ ｔ ｅ ｏｄ ｏ ｌｇ ： ｎ ｒ ｓ ｒ ｃｕ ｅ ｐ ｏ ｅ ｔ ｏ ｌ ｗ ｕ ｕ ｉ
目有相关权利 的人 员给他们签证虚假的工程量信 息 （ 多签或
虚 签 ） 对 隐 蔽 工 程 的 工程 质 量 和 工 程 量 视 而 不 见 ， ， 忘乎 所 以 的在 施 工 方 递 交 的签 证 单 上 签 字 ，对 工 程 材 料 和 设 备 的质 量 和 价 格 也 进 行 虚假 认 可 ， 以次 充 好 的 情 况 频 频 出现 ，这 种 非 真 实 现 场 签 证 资料 ，给 审计 带 来 了很 大 的 难 度 。 更 有甚 者施 工单 位 向审 计 单 位 行 贿 ，要 求 减 少审 减 额 度 。另 一 方 面 审 计
１ 引言
近 几年，随着 高校 办学规模 不断扩大 ，基本建设也加大
了投 入 ，如 何 控 制 巨额 的 基 建 投 资 ， 提 高 资金 的有 效性 和 安 全 性 是 当 前 高 校 基 建 过 程 的 一 个 重 点 和 难 点 。传 统 的 高校 基 建 审 计 是 以静 态 的 工 程 竣 工 结 算 阶 段 的 审 计 作 为 重 点 ，而 忽 略 了在 整 个 建 设 工 程 中 的 跟 踪 审 计 监 督 和 管 理 ，这 种 事 后 监
督审计虽然可 以节约资金 ，但有其局限性。 目前高校大 型基
建 审 计 也 在 尝 试 全 过 程 跟 踪 审 计 的 方 法 ， 取 得 了 一 定程 度 上
的效果 。
关 Ⅲ。在审计 活动 中，其审计寻租给高校 基建有关 的当事人
带 来 了极 大 的道 德 风 险 ，在 建 设 过 程 中 施 工方 的 寻租 表 现 在 向该 工 程 的现 场 代 表 和 监 理 人 员 行 贿 ，要 求这 些 与 该工 程 项
Ｓｈａｌ ｗ ｉｃ ｓｏ ｎ ｔ ｅｗｈｏ ｅｐｒ ｃ ｓ ｒ ｃ ｉ ｕ ｔｏ ｏ ｌｇ ｓａ ｉ ｅ ｓｔｅ ｌｏ ｄ ｓ ｕｓ ｉ ｎ ｏ ｈ ｌ ｏ ｅ ｓｔ ａ ｋ ｎｇ ａ ｄｉ ｆｃ ｌｅ ｅ ｎｄ ｕｎ ｖ ｒ ｉｉ ｓ
ｌ ｒ ｔ ｕＣ Ｕｒ ｎＩ ａｓ ｒ ｔ ｅ Ｄｒｏ ｃ ｌ ｔ ｅ
３ 高校基建项 目全过程跟踪审计的必要性
３ １ 预 防 审 计 寻 租行 为 的滋 生 ，规 避 道 德 风 险 ． 在 高校 基 建 工 程 领 域 内的 寻 租 行 为 呈现 出频 发 的态 势 ， 与 基 建 工程 的腐 败 案 件 相 辅 相 成 。根 据统 计 和 分 析 ，高 校 大 多 数 建 设 工程 的腐 败 案 件 ，与 内控 制 度 和 监 督 的缺 失紧 密 相
总第 １ ４卷 １ ４期 ５ ２１ ０ ２年 ６月
大 众 科 技
Ｐｏ ｕａ ｉｎ ｅ＆ Ｔｅ ｈｎ ｌｇ ｐ ｌｒ ｅ ｃ Ｓｃ ｃ ｏｏ ｙ
Ｖ０ ． ４ Ｎｏ． Ｌ１ ６
Ｊ ｎ ２ １ ｕ ｅ ０ ２
浅议高校基建项 目全过程跟踪 审计
熊 平
（ 长江师范学院，重庆 涪陵 ４ ８ ０ ０ ０ ０）