电商会计收入的确认——破解电商会计的核心难题(1)

电商会计收入的确认——破解电商会计的核心难题

目录

一、权责发生制下的账务处理

二、收付实现制下的账务处理

从一笔真实的业务谈起。

现以最常见的BTC模式，电商最大的类目服装业，举例如下：

【案例】

2018年5月，神马衣衣羽绒服店销售订单 3 000笔，经查证，这 3 000笔订单销售额116万元，当月，仓库发出的商品 3 500件，成本价80万元，当月支付宝月结账单中反映收到交易货款105万元。（假设不含运费）

这个案例如何核算，我们先来看电商业务的核心流程：

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结论：只在第 步，第 步做账！

争议：权责发生制 收付实现制

VS

颠覆了吗？请跟我来。

一、权责发生制下的账务处理（3种方法）

首先，去天猫后台，导出当月商品已发出的订单备用（含后期退货的订单）

导出路径：商家中心——交易管理——已卖出宝贝，选择时间段，生成报表，主要字段如下：

天猫销售订单报表

其次，导出ERP当月的发货单（含后期退货的订单），以“聚水潭”为例，ERP发货单如下：（截图只显示主要字段）

最后，去支付宝后台，导出月结账单，获取当月支付宝交易收款到账情况。

导出路径：蚂蚁金融——对账中心——账单下载——月账单下载

三大数据源准备好了，财务开始核算。

（一）“仓库发货”时确认收入

1．发货时，根据公司仓库的ERP的发货单，和当月订单匹配结果，确认收入与成本。

借：应收账款——天猫xx店 110

贷：主营业务收入 94.82

应交税费——应交增值税（销项税额） 15.18同时，结转销售成本：

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

2．支付宝收到货款时，根据支付宝月结账单等，冲减应收账款。

借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 105

贷：应收账款——天猫xx店 105财务理由：

发货时商品风险已转移出去了，而且退货率不可能大于50%，所以符合“经济利益很可能流入企业”的收入确认原则。

3．订单的匹配

公司ERP发货单从天猫等平台上下载下来的买家付款金额，往往是不准确的，这时，就需要进行订单匹配：用ERP发货单，去匹配平台的交易订单，找出每一个发货订单的交易后台里的买家付款金额，作为主营收入金额。

这是一个极其重要的工作，不但决定着利润的准确性，而且工作量特别繁重，这也是我反对中小企业使用权责发生制的主要原因，愿天下所有老板爱惜电商会计！

（二）“货款到账”时确认收入

1．发货时，根据公司ERP里的发货单

借：发出商品 80

贷：库存商品 80 2．收到货款时才确认收入，根据支付宝月结账单

借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 105

贷：主营业务收入 90.52

应交税费——应交增值税（销项税额） 14.48 3．同时，根据对应交易订单里的商品结转销售成本

假设当月已到款订单的对应商品成本是75万元。

借：主营业务成本 75

贷：发出商品 75特别注意：

它不是当月发出的80万元商品卖出的货款。

4．订单匹配这种方法被广泛使用，具体的操作是用支付宝账单的“商户订单号”，去匹配“已卖出宝贝”里的“订单交易报表里的交易订单号，再去匹配ERP发货单内的商品成本，工作量巨大！

注：也可以直接用支付宝“商户订单号”，去匹配发货订单的平台订单号。

（三）买家“确认收货”时，确认收入

1．发货时，根据公司ERP里的发货单（这一步与第2种相同）：

借：发出商品 80

贷：库存商品 80 2．买家“确认收货”时确认收入，根据交易订单报表里的交易成功订单，假如总额是105万元：

借：应收账款——天猫xx店 105

贷：主营业务收入 90.52

应交税费——应交增值税（销项税额） 14.48 3．根据已确认收货的订单，匹配ERP发货单，匹配出对应的商品成本，假如是75万元。

借：主营业务成本 75

贷：发出商品 75 4．支付宝收到货款时，根据支付宝月结账单等，冲减应收账款。

借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 105

贷：应收账款——天猫xx店 105特别注意：

“买家确认收货”与“货款到账”的时间节点，几乎是同时的，但会计做账的依据不同，前者是“交易订单报表”，后者是“支付宝月结账单”。

买家确认收货VS 货款到账

我们不一样！

5．订单匹配

买家确认收货时确认收入，同样需要匹配订单，只是匹配的顺序正好与第一种相反，用“交易订单”，去匹配ERP发货单，找出订单内的商品成本价，作为主营业务成本。

选择一种适合你的方法。

以上三种“权责发生制”下的账务处理，都是合法的，但无论是哪一种，都需要进行订单匹配，工作量巨大，这是它的致命缺点！

匹配订单，是一项非常繁重的工作，下面这张图，是多少人的体会！

注意：

权责发生制下，应收账款余额或发出商品余额与后台数据基本上对不上，这个大家用账面的金额，与后台核对一下就知道了。

“剑走偏峰”的收付实现制！

中小型电商企业财务现状：

1．订单量较大；

2．财务人员少。

二、收付实现制下的账务处理（建议使用）

（一）发货时确认销售成本，根据公司的ERP发货单

借：主营业务成本 80贷：库存商品 80（二）收到支付宝货款时确认收入，根据支付宝月结账单

借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 105贷：主营业务收入 90.52应交税费——应交增值税（销项税额） 14.48没了，就这么简单！

（三）收付实现制的合理性分析

1．优点：

简单容易，节约人力成本，适合大多数中小企业的实际需要。

2．缺点：

（1）收入与成本不匹配，不符合权责发生制；（年底需调整，年初冲回）