一会计理论之发展PPT课件

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完整的財務報表
當期期末財務狀況表 當期綜合損益表 當期權益變動表 當期現金流量表 附註:重大會計政策彙述和其他解釋性資訊 當企業追溯採用某項會計政策,或者追溯重編 或重新分類其財務報表項目時,應另提供最早 比較期間的期初財務狀況表
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財務會計觀念架構
多年來,會計界試圖為財務會計建立一套觀念 性架構,用以評估會計實務,指導新實務的發 展,或解釋現存的實務。
管理會計並無一般公認會計原則可循,亦無建 立一般公認會計原則的必要。
凡能提供有用的資訊以幫助解決管理問題者, 即為良好的管理會計,其惟一限制為提供資訊 的成本不能高於資訊所能產生的效益。
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財務會計和管理會計(續)
財務會計:研究如何提供有用的資訊以幫助企 業外部使用人做決策者,稱為財務會計。
外部使用人端賴企業定期所編製的財務報表以 明瞭企業活動的成果,故必須有一套健全的一 般公認會計原則,由各企業共同遵守,以確保 會計報表能公正表達企業活動的成果,以及不 同企業的財務報表可互相比較。
次級市場:指已發行證券的交易市場,如證券 交易所和證券櫃台買賣中心等,方便已發行證 券的流通轉讓。
會計資訊能幫助投資人和債權人評估其投資與 授信的報酬和風險,以做成最佳的投資和授信 決策,從而使社會經濟資源做最有效的分配。
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財務會計和管理會計
管理會計:研究如何提供有用的資訊以幫助企 業內部管理階層做決策者,稱為管理會計。
一項資訊是否重要,應否單獨提供或揭露,應視其本身 的性質及相關情況而定。
通常在性質上如屬不尋常、不適當、或為未來情況改變 的預兆,則為重要事項。在數量上若與同類或相關項目 的金額比較,其比例大者,則為重要項目。
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財務報表的品質特性(續)
當收益流入的可能性相當大,且相關成本能可 靠衡量時,或費損實際發生時,即應連同相關 的資產和負債同時認列,而不管相關的現金在 何時收付。
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財務報表的基本假設(續)
繼續經營
所謂繼續經營假設,是指會計上假定企業將繼續 存在下去,而不會在可預見的未來清算解散。
繼續經營假設排除了清算價值的使用,並替成本 分攤的會計原則及流動負債與長期負債的劃分提 供了一個理論基礎。
提供對於廣泛使用人經濟決策有用的關於企業 財務狀況、經營績效和財務狀況變動的資訊 --以評估企業產生現金及約當現金的能力, 和產生這些現金及約當現金的時間和確定性。
表達企業管理階層受託責任和經管責任的履行 情況-- 企業所擁有的經濟資源均由貸款人及 業主(股東)所提供,管理階層對這些經濟資 源應善盡管理的責任(受託責任),並應對這 些經濟資源予以妥善地運用,使其產生良好績 效(經管責任)。
由於假設企業將繼續經營,因此資產將可繼續使 用到其原訂計畫或目的完成,負債亦可俟到期再 清償。
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財務報表的基本假設(續)
繼續經營
固定資產因可長期使用,故應將其成本分攤於各使用 期間,並以成本減累計折舊評價,不用清算價值。負 債亦應按到期日的遠近,畫分為流動負債與長期負債
繼續經營慣例並非意謂企業將永遠存在下去,亦非認 為清算價值永遠不能採用,而僅是表示企業可以存續 到足以執行現有之計畫與履行其契約責任。
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財務報表的品質特性(續)
攸關性--重要性
資訊的攸關性受其性質與重要性的影響。某項資訊在性 質上可能與決策有關(即具有決策攸關性),但因其金 額太小,不足以對決策產生任何變動(不重要)。
當一項會計資訊被遺漏或錯誤表達時,可能使依賴該資 訊的人所做的判斷受到影響或改變,則該會計資訊即具 有重要性。
第一章 財務報表編製與表達架構
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會計學在商業環境中之重要性
會計是企業的語言 -- 溝通的工具。 在傳遞會計資訊時,必須能夠忠實表達,並且使 人易於理解。
會計資訊使用人亦應具備瞭解會計資訊的基本知 識。
FASB認為:「會計資訊應使那些對商業與經濟 活動有合理的瞭解,並且願意用心去研讀會計資 訊的投資人和債權人所能夠瞭解」。
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財務報表的目的(續)
財務報表的主要目的在提供某一企業的財務狀 況(財務狀況表)、經營績效(綜合損益表) 及財務狀況變動(現金流量表)的資訊,以幫 助投資人、貸款人及其他使用人做經濟決策。
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財務報表的基本假設
應計基礎
所謂應計基礎(又稱權責發生基礎),係指交 易及其他事項的影響(即所產生的資產、負債 及收益和費損),應於發生時(而非於現金收 付時)認列。
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財務報表的品質特性(續)
攸關性
所謂攸關性,是指與決策有關,具有改變決策的能力, 亦即對問題的解決有幫助。 一項資訊如果能夠幫助決策人預測過去、現在及未來事 項的可能結果,或證實、更正過去決策時的預期結果, 則為攸關的資訊。 預測價值 一項資訊如果能夠幫助決策人預測過去、現在及未來事 項的可能結果,則此項資訊即具有預測價值。 回饋價值 一項資訊如果能使決策人證實或更正過去決策時的預期 結果,則此項資訊即具有回饋價值。
當有證據顯示企業將不能繼續存在下去時, 會計人 員即應放棄繼續經營的假設,而改用清算價值評價。
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財ຫໍສະໝຸດ Baidu報表的品質特性
可瞭解性
資訊是否能被使用人瞭解,決定於資訊本身是否 易懂,及決策人的理解能力。
會計人員應儘可能使會計資訊易於被人瞭解,而 使用人亦應對商業與經濟活動有合理的認知,並 願意用心去研讀財務報表,會計資訊才能發揮最 大的功能。
健全的觀念性架構,有助於會計準則制定機構 制定健全而和諧的會計準則,從而增進讀者對 財務報表的了解和信任,並增加財務報表的比 較性。
隨著經濟活動的不斷推陳出新,新的交易型態 或經濟事項也不斷產生,在準則制定機構尚未 制定新的會計準則之前,實務界亦可參考會計 觀念架構以解決所面對的會計問題。
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財務報表的目的
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會計學之定義
AAA之定義
會計是對經濟事項的認定、衡量與溝通的程序, 以協助資訊使用者作審慎的判斷與決策。
APB之定義
會計是一種服務性之活動,其功能在提供有關經 濟個體之數量化資訊--尤其是財務資訊--予 使用者,以便使用者藉此資訊在各種行動方案中, 做一明智的抉擇。
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資本市場和資源分配
初級市場:指公司原始向社會大眾(投資人) 發行股票、債券或其他權益憑證,亦即原始發 行證券的市場。
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