一会计理论之发展PPT课件
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
6
完整的財務報表
當期期末財務狀況表 當期綜合損益表 當期權益變動表 當期現金流量表 附註:重大會計政策彙述和其他解釋性資訊 當企業追溯採用某項會計政策,或者追溯重編 或重新分類其財務報表項目時,應另提供最早 比較期間的期初財務狀況表
7
財務會計觀念架構
多年來,會計界試圖為財務會計建立一套觀念 性架構,用以評估會計實務,指導新實務的發 展,或解釋現存的實務。
管理會計並無一般公認會計原則可循,亦無建 立一般公認會計原則的必要。
凡能提供有用的資訊以幫助解決管理問題者, 即為良好的管理會計,其惟一限制為提供資訊 的成本不能高於資訊所能產生的效益。
5
財務會計和管理會計(續)
財務會計:研究如何提供有用的資訊以幫助企 業外部使用人做決策者,稱為財務會計。
外部使用人端賴企業定期所編製的財務報表以 明瞭企業活動的成果,故必須有一套健全的一 般公認會計原則,由各企業共同遵守,以確保 會計報表能公正表達企業活動的成果,以及不 同企業的財務報表可互相比較。
次級市場:指已發行證券的交易市場,如證券 交易所和證券櫃台買賣中心等,方便已發行證 券的流通轉讓。
會計資訊能幫助投資人和債權人評估其投資與 授信的報酬和風險,以做成最佳的投資和授信 決策,從而使社會經濟資源做最有效的分配。
4
財務會計和管理會計
管理會計:研究如何提供有用的資訊以幫助企 業內部管理階層做決策者,稱為管理會計。
一項資訊是否重要,應否單獨提供或揭露,應視其本身 的性質及相關情況而定。
通常在性質上如屬不尋常、不適當、或為未來情況改變 的預兆,則為重要事項。在數量上若與同類或相關項目 的金額比較,其比例大者,則為重要項目。
16
財務報表的品質特性(續)
當收益流入的可能性相當大,且相關成本能可 靠衡量時,或費損實際發生時,即應連同相關 的資產和負債同時認列,而不管相關的現金在 何時收付。
11
財務報表的基本假設(續)
繼續經營
所謂繼續經營假設,是指會計上假定企業將繼續 存在下去,而不會在可預見的未來清算解散。
繼續經營假設排除了清算價值的使用,並替成本 分攤的會計原則及流動負債與長期負債的劃分提 供了一個理論基礎。
提供對於廣泛使用人經濟決策有用的關於企業 財務狀況、經營績效和財務狀況變動的資訊 --以評估企業產生現金及約當現金的能力, 和產生這些現金及約當現金的時間和確定性。
表達企業管理階層受託責任和經管責任的履行 情況-- 企業所擁有的經濟資源均由貸款人及 業主(股東)所提供,管理階層對這些經濟資 源應善盡管理的責任(受託責任),並應對這 些經濟資源予以妥善地運用,使其產生良好績 效(經管責任)。
由於假設企業將繼續經營,因此資產將可繼續使 用到其原訂計畫或目的完成,負債亦可俟到期再 清償。
12
財務報表的基本假設(續)
繼續經營
固定資產因可長期使用,故應將其成本分攤於各使用 期間,並以成本減累計折舊評價,不用清算價值。負 債亦應按到期日的遠近,畫分為流動負債與長期負債
繼續經營慣例並非意謂企業將永遠存在下去,亦非認 為清算價值永遠不能採用,而僅是表示企業可以存續 到足以執行現有之計畫與履行其契約責任。
15
財務報表的品質特性(續)
攸關性--重要性
資訊的攸關性受其性質與重要性的影響。某項資訊在性 質上可能與決策有關(即具有決策攸關性),但因其金 額太小,不足以對決策產生任何變動(不重要)。
當一項會計資訊被遺漏或錯誤表達時,可能使依賴該資 訊的人所做的判斷受到影響或改變,則該會計資訊即具 有重要性。
第一章 財務報表編製與表達架構
1
會計學在商業環境中之重要性
會計是企業的語言 -- 溝通的工具。 在傳遞會計資訊時,必須能夠忠實表達,並且使 人易於理解。
會計資訊使用人亦應具備瞭解會計資訊的基本知 識。
FASB認為:「會計資訊應使那些對商業與經濟 活動有合理的瞭解,並且願意用心去研讀會計資 訊的投資人和債權人所能夠瞭解」。
9
財務報表的目的(續)
財務報表的主要目的在提供某一企業的財務狀 況(財務狀況表)、經營績效(綜合損益表) 及財務狀況變動(現金流量表)的資訊,以幫 助投資人、貸款人及其他使用人做經濟決策。
10
財務報表的基本假設
應計基礎
所謂應計基礎(又稱權責發生基礎),係指交 易及其他事項的影響(即所產生的資產、負債 及收益和費損),應於發生時(而非於現金收 付時)認列。
14
財務報表的品質特性(續)
攸關性
所謂攸關性,是指與決策有關,具有改變決策的能力, 亦即對問題的解決有幫助。 一項資訊如果能夠幫助決策人預測過去、現在及未來事 項的可能結果,或證實、更正過去決策時的預期結果, 則為攸關的資訊。 預測價值 一項資訊如果能夠幫助決策人預測過去、現在及未來事 項的可能結果,則此項資訊即具有預測價值。 回饋價值 一項資訊如果能使決策人證實或更正過去決策時的預期 結果,則此項資訊即具有回饋價值。
當有證據顯示企業將不能繼續存在下去時, 會計人 員即應放棄繼續經營的假設,而改用清算價值評價。
13
財ຫໍສະໝຸດ Baidu報表的品質特性
可瞭解性
資訊是否能被使用人瞭解,決定於資訊本身是否 易懂,及決策人的理解能力。
會計人員應儘可能使會計資訊易於被人瞭解,而 使用人亦應對商業與經濟活動有合理的認知,並 願意用心去研讀財務報表,會計資訊才能發揮最 大的功能。
健全的觀念性架構,有助於會計準則制定機構 制定健全而和諧的會計準則,從而增進讀者對 財務報表的了解和信任,並增加財務報表的比 較性。
隨著經濟活動的不斷推陳出新,新的交易型態 或經濟事項也不斷產生,在準則制定機構尚未 制定新的會計準則之前,實務界亦可參考會計 觀念架構以解決所面對的會計問題。
8
財務報表的目的
2
會計學之定義
AAA之定義
會計是對經濟事項的認定、衡量與溝通的程序, 以協助資訊使用者作審慎的判斷與決策。
APB之定義
會計是一種服務性之活動,其功能在提供有關經 濟個體之數量化資訊--尤其是財務資訊--予 使用者,以便使用者藉此資訊在各種行動方案中, 做一明智的抉擇。
3
資本市場和資源分配
初級市場:指公司原始向社會大眾(投資人) 發行股票、債券或其他權益憑證,亦即原始發 行證券的市場。
完整的財務報表
當期期末財務狀況表 當期綜合損益表 當期權益變動表 當期現金流量表 附註:重大會計政策彙述和其他解釋性資訊 當企業追溯採用某項會計政策,或者追溯重編 或重新分類其財務報表項目時,應另提供最早 比較期間的期初財務狀況表
7
財務會計觀念架構
多年來,會計界試圖為財務會計建立一套觀念 性架構,用以評估會計實務,指導新實務的發 展,或解釋現存的實務。
管理會計並無一般公認會計原則可循,亦無建 立一般公認會計原則的必要。
凡能提供有用的資訊以幫助解決管理問題者, 即為良好的管理會計,其惟一限制為提供資訊 的成本不能高於資訊所能產生的效益。
5
財務會計和管理會計(續)
財務會計:研究如何提供有用的資訊以幫助企 業外部使用人做決策者,稱為財務會計。
外部使用人端賴企業定期所編製的財務報表以 明瞭企業活動的成果,故必須有一套健全的一 般公認會計原則,由各企業共同遵守,以確保 會計報表能公正表達企業活動的成果,以及不 同企業的財務報表可互相比較。
次級市場:指已發行證券的交易市場,如證券 交易所和證券櫃台買賣中心等,方便已發行證 券的流通轉讓。
會計資訊能幫助投資人和債權人評估其投資與 授信的報酬和風險,以做成最佳的投資和授信 決策,從而使社會經濟資源做最有效的分配。
4
財務會計和管理會計
管理會計:研究如何提供有用的資訊以幫助企 業內部管理階層做決策者,稱為管理會計。
一項資訊是否重要,應否單獨提供或揭露,應視其本身 的性質及相關情況而定。
通常在性質上如屬不尋常、不適當、或為未來情況改變 的預兆,則為重要事項。在數量上若與同類或相關項目 的金額比較,其比例大者,則為重要項目。
16
財務報表的品質特性(續)
當收益流入的可能性相當大,且相關成本能可 靠衡量時,或費損實際發生時,即應連同相關 的資產和負債同時認列,而不管相關的現金在 何時收付。
11
財務報表的基本假設(續)
繼續經營
所謂繼續經營假設,是指會計上假定企業將繼續 存在下去,而不會在可預見的未來清算解散。
繼續經營假設排除了清算價值的使用,並替成本 分攤的會計原則及流動負債與長期負債的劃分提 供了一個理論基礎。
提供對於廣泛使用人經濟決策有用的關於企業 財務狀況、經營績效和財務狀況變動的資訊 --以評估企業產生現金及約當現金的能力, 和產生這些現金及約當現金的時間和確定性。
表達企業管理階層受託責任和經管責任的履行 情況-- 企業所擁有的經濟資源均由貸款人及 業主(股東)所提供,管理階層對這些經濟資 源應善盡管理的責任(受託責任),並應對這 些經濟資源予以妥善地運用,使其產生良好績 效(經管責任)。
由於假設企業將繼續經營,因此資產將可繼續使 用到其原訂計畫或目的完成,負債亦可俟到期再 清償。
12
財務報表的基本假設(續)
繼續經營
固定資產因可長期使用,故應將其成本分攤於各使用 期間,並以成本減累計折舊評價,不用清算價值。負 債亦應按到期日的遠近,畫分為流動負債與長期負債
繼續經營慣例並非意謂企業將永遠存在下去,亦非認 為清算價值永遠不能採用,而僅是表示企業可以存續 到足以執行現有之計畫與履行其契約責任。
15
財務報表的品質特性(續)
攸關性--重要性
資訊的攸關性受其性質與重要性的影響。某項資訊在性 質上可能與決策有關(即具有決策攸關性),但因其金 額太小,不足以對決策產生任何變動(不重要)。
當一項會計資訊被遺漏或錯誤表達時,可能使依賴該資 訊的人所做的判斷受到影響或改變,則該會計資訊即具 有重要性。
第一章 財務報表編製與表達架構
1
會計學在商業環境中之重要性
會計是企業的語言 -- 溝通的工具。 在傳遞會計資訊時,必須能夠忠實表達,並且使 人易於理解。
會計資訊使用人亦應具備瞭解會計資訊的基本知 識。
FASB認為:「會計資訊應使那些對商業與經濟 活動有合理的瞭解,並且願意用心去研讀會計資 訊的投資人和債權人所能夠瞭解」。
9
財務報表的目的(續)
財務報表的主要目的在提供某一企業的財務狀 況(財務狀況表)、經營績效(綜合損益表) 及財務狀況變動(現金流量表)的資訊,以幫 助投資人、貸款人及其他使用人做經濟決策。
10
財務報表的基本假設
應計基礎
所謂應計基礎(又稱權責發生基礎),係指交 易及其他事項的影響(即所產生的資產、負債 及收益和費損),應於發生時(而非於現金收 付時)認列。
14
財務報表的品質特性(續)
攸關性
所謂攸關性,是指與決策有關,具有改變決策的能力, 亦即對問題的解決有幫助。 一項資訊如果能夠幫助決策人預測過去、現在及未來事 項的可能結果,或證實、更正過去決策時的預期結果, 則為攸關的資訊。 預測價值 一項資訊如果能夠幫助決策人預測過去、現在及未來事 項的可能結果,則此項資訊即具有預測價值。 回饋價值 一項資訊如果能使決策人證實或更正過去決策時的預期 結果,則此項資訊即具有回饋價值。
當有證據顯示企業將不能繼續存在下去時, 會計人 員即應放棄繼續經營的假設,而改用清算價值評價。
13
財ຫໍສະໝຸດ Baidu報表的品質特性
可瞭解性
資訊是否能被使用人瞭解,決定於資訊本身是否 易懂,及決策人的理解能力。
會計人員應儘可能使會計資訊易於被人瞭解,而 使用人亦應對商業與經濟活動有合理的認知,並 願意用心去研讀財務報表,會計資訊才能發揮最 大的功能。
健全的觀念性架構,有助於會計準則制定機構 制定健全而和諧的會計準則,從而增進讀者對 財務報表的了解和信任,並增加財務報表的比 較性。
隨著經濟活動的不斷推陳出新,新的交易型態 或經濟事項也不斷產生,在準則制定機構尚未 制定新的會計準則之前,實務界亦可參考會計 觀念架構以解決所面對的會計問題。
8
財務報表的目的
2
會計學之定義
AAA之定義
會計是對經濟事項的認定、衡量與溝通的程序, 以協助資訊使用者作審慎的判斷與決策。
APB之定義
會計是一種服務性之活動,其功能在提供有關經 濟個體之數量化資訊--尤其是財務資訊--予 使用者,以便使用者藉此資訊在各種行動方案中, 做一明智的抉擇。
3
資本市場和資源分配
初級市場:指公司原始向社會大眾(投資人) 發行股票、債券或其他權益憑證,亦即原始發 行證券的市場。