会计基础计算分析题

会计基础计算分析题 The final edition was revised on December 14th, 2020.

计算分析题

1.某企业2011年1月发生如下业务：（1）公司从基本账户提取现金2 000元，以备日常使用；（2）收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为100 000元（假定不考虑增值税）；（3）采购材料，按合同规定向甲公司预付货款60 000元；（4）按规定分配给投资者2010年度利润120 000元，款项尚未支付；（5）以银行存款10 000元偿还前欠某单位账款。要求：根据上述业务编制相关会计分录。

正确答案：

(1)借：库存现金 2 000

贷：银行存款 2 000

（2）借：固定资产 100 000

贷：实收资本 100 000

（3）借：预付账款 60 000

贷：银行存款 60 000

（4）借：利润分配 120 000

贷：应付利润 120 000

（5）借：应付账款10 000

贷：银行存款 10 000

2.某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。

正确答案：

（1）转入清理：

借：固定资产清理28 700 累计折旧 57 300 贷：固定资产86 000

（2）支付清理费用：借：固定资产清理150 贷：库存现金

150

（3）取得变卖收入：借：银行存款20 000 贷：固定资产清理

20 000

（4）计提营业税：借：固定资产清理 1 000 贷：应交税费——应交营业税 1 000

（5）结转清理净损益：

借：营业外支出9 850

贷：固定资产清理9 850

3.中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2010年11月发生如下业务：（1）11月1日采购甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。（4）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。（5）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。要求：编制上述业务（1）~（5）的会计分录。

正确答案：

（1）借：原材料 2 000

（2）应交税费——应交增值税（进项税额）340

（3）贷：预付账款 2 340

（2）借：原材料 5 200

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：银行存款 6 050

（3）借：在途物资 2 300

应交税费——应交增值税（进项税额）340

贷：银行存款 2 640

（4）借：生产成本 5 000

管理费用 200

在建工程 1 000

贷：原材料 6 200

（5）借：原材料 2 000

贷：应付账款 2 000

年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税税额为8 500元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。2011年12月25日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上往明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，己通过

银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。要求:（1）编制甲公司购入设备的会计分录；（2）编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录；（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

正确答案：

（1）借：固定资产 50 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500

贷：银行存款 58 500

（2）计提2011年度折旧会计分录

借：制造费用 4900

贷：累计折旧 4900

（3）借：固定资产清理 45 100

累计折旧 4 900

贷：固定资产 50 000

（4）借：银行存款 35 100

贷：固定资产清理 30 000

应交税费——应交增值税（销项税额）5 100

（5）借：营业外支出 15 100

贷：固定资产清理 15 100

5.东大公司2011年8月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项，增值税率为17%）。（1）以现金300元支付职工医药费。（2）以现金900元购置办公用品。（3）计提本月固定资产折旧6 800元，其中车间固定资产应计提折旧4 500元，厂部固定资产应计提折旧2 300元。（4）以银行存款支付广告费24 000元。（5）向光辉工厂销售2#产品500件、单价100元，计50 000元，收到光辉工厂开出并承兑的3个月期商业承兑汇票58 500元，2#产品单位成本为60元，销售同时结转成本。要求：根据上述资料（1）～（5）逐笔编制东大公司上述业务的会计分录。正确答案：

（1）借：应付职工薪酬——应付职工福利费 300

（2）贷：库存现金 300

（3）借：管理费用 900

（4）贷：库存现金 900

（5）借：制造费用 4 500

（6）管理费用 2 300

（7）贷：累计折旧 6 800

（8）借：销售费用 24 000

（9）贷：银行存款 24 000