计税基础习题.
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• 该项原材料的计税基础不会因存货跌价准备的提 取而发生变化，其计税基础为5 000万元不变。
• 该存货的账面价值4 000万元与其计税基础5 000 万元之间产生了1 000万元的暂时性差异，该差异 会减少企业在未来期间的应纳税所得额。
• 该项固定资产的账面价值600万元与其计Hale Waihona Puke Baidu 基础675万元之间产生的75万元差额，在未 来期间会减少企业的应纳税所得额。
3.大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备， 原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处 理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加 速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余 额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两 年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项 固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。 2010年12月31日，该固定资产的计税基础为 （ ）万元。
• 分析：
• 该投资性房地产在20×7年12月31日的账面价值 为其公允价值900万元，其计税基础为取得成本 扣除按照税法规定允许税前扣除的折旧额后的金 额，即其计税基础=750-750÷20×5=562.5（万 元）。
• 该项投资性房地产的账面价值900万元与其计税 基础562.5万元之间产生了337.5万元的暂时性差 异，会增加企业在未来期间的应纳税所得额
6.20×7年11月8日，甲公司自公开的市场上 取得一项基金投资，作为可供出售金融资 产核算。该投资的成本为l 500万元。20×7 年12月31日，其市价为l 575万元。
• 按照会计准则规定，该项金融资产在会计期末应 以公允价值计量，其账面价值应为期末公允价值l 575万元。
• 因税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入 应纳税所得额，则该项可供出售金融资产的期末 计税基础应维持其原取得成本不变，为1 500万元。
• 该金融资产在20×7年资产负债表日的账面价值l 575万元与其计税基础1 500万元之间产生的75万 元暂时性差异，将会增加未来该资产处置期间的 应纳税所得额。
7.A公司于20×7年1月1日将其某自用房屋用于对外出出租， 该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投 资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提
折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计 能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采
用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规
定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，
税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所
得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。 该项投资性房地产在20×7年12月31日的公允价值为900 万元。
账面价值和计税基础
习题
1.A企业于20×6年12月20日取得的某项固定 资产，原价为750万元，使用年限为10年， 会计上采用年限平均法计提折旧，净残值 为零。税法规定该类（由于技术进步、产 品更新换代较快的）固定资产采用加速折 旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在 计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净 残值为零。20×8年12月31日，企业估计该 项固定资产的可收回金额为550万元。
• 该项固定资产的账面价值550万元与其计税基础480万元 之间的70万元差额，将于未来期间计入企业的应纳税所得 额。
2.B企业于20×6年年末以750万元购入一项
生产用固定资产，按照该项固定资产的预 计使用情况，B企业在会计核算时估计其使 用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定， 其最低折旧年限为10年，该企业计税时按 照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假
定会计与税收均按年限平均法计列折旧， 净残值均为零。20×7年该项固定资产按照 12个月计提折旧。本例中假定固定资产未 发生减值。
• 分析：
• 该项固定资产在20×7年l2月31日的账面价 值=750-750÷5=600（万元）
• 该项固定资产在20×7年12月31日的计税基 础=750-750÷10=675（万元）
• 分析：
• 20×8年12月31日，该项固定资产的账面净值=75075×2=600（万元），该账面净值大于其可收回金额550 万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值准备。
• 20×8年12月31日，该项固定资产的账面价值=75075×2-50=550（万元）
• 其计税基础=750-750×20%-600×20%=480（万元）
8.A公司20×7年购入原材料成本为5 000万元， 因部分生产线停工，当年未领用任何原材 料，20×7年资产负债表日估计该原材料的 可变现净值为4 000万元。假定该原材料在 20×7年的期初余额为零。
• 该项原材料因期末可变现净值低于成本，应计提 的存货跌价准备=5 000-4 000=1 000（万元）。 计提该存货跌价准备后，该项原材料的账面价值 为4 000万元.
• A．0 B．270 C．135 D．405
5.20×7年10月20日，甲公司自公开市场取得 一项权益性投资，支付价款2 000万元，作 为交易性金融资产核算。20×7年12月31日， 该投资的市价为2 200万元。
• 该项交易性金融资产的期末市价为2 200万元，其 按照会计准则规定进行核算的、在20×7年资产 负债表日的账面价值为2 200万元。
• A．640 B．720 C．80 D．0
4.大海公司当期发生研究开发支出共计500万 元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段 不符合资本化条件的支出120万元，开发阶 段符合资本化条件的支出280万元，假定大 海公司当期摊销无形资产10万元。大海公 司当期期末无形资产的计税基础为（ ） 万元。
• 因税法规定以公允价值计量的金融资产在持有期 间的公允价值变动不计入应纳税所得额，其在 20×7年资产负债表日的计税基础应维持原取得 成本不变，为2 000万元。
• 该交易性金融资产的账面价值2 200万元与其计税 基础2 000万元之间产生了200万元的暂时性差异， 该暂时性差异在未来期间转回时会增加未来期间 的应纳税所得额。
• 该存货的账面价值4 000万元与其计税基础5 000 万元之间产生了1 000万元的暂时性差异，该差异 会减少企业在未来期间的应纳税所得额。
• 该项固定资产的账面价值600万元与其计Hale Waihona Puke Baidu 基础675万元之间产生的75万元差额，在未 来期间会减少企业的应纳税所得额。
3.大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备， 原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处 理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加 速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余 额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两 年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项 固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。 2010年12月31日，该固定资产的计税基础为 （ ）万元。
• 分析：
• 该投资性房地产在20×7年12月31日的账面价值 为其公允价值900万元，其计税基础为取得成本 扣除按照税法规定允许税前扣除的折旧额后的金 额，即其计税基础=750-750÷20×5=562.5（万 元）。
• 该项投资性房地产的账面价值900万元与其计税 基础562.5万元之间产生了337.5万元的暂时性差 异，会增加企业在未来期间的应纳税所得额
6.20×7年11月8日，甲公司自公开的市场上 取得一项基金投资，作为可供出售金融资 产核算。该投资的成本为l 500万元。20×7 年12月31日，其市价为l 575万元。
• 按照会计准则规定，该项金融资产在会计期末应 以公允价值计量，其账面价值应为期末公允价值l 575万元。
• 因税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入 应纳税所得额，则该项可供出售金融资产的期末 计税基础应维持其原取得成本不变，为1 500万元。
• 该金融资产在20×7年资产负债表日的账面价值l 575万元与其计税基础1 500万元之间产生的75万 元暂时性差异，将会增加未来该资产处置期间的 应纳税所得额。
7.A公司于20×7年1月1日将其某自用房屋用于对外出出租， 该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投 资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提
折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计 能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采
用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规
定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，
税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所
得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。 该项投资性房地产在20×7年12月31日的公允价值为900 万元。
账面价值和计税基础
习题
1.A企业于20×6年12月20日取得的某项固定 资产，原价为750万元，使用年限为10年， 会计上采用年限平均法计提折旧，净残值 为零。税法规定该类（由于技术进步、产 品更新换代较快的）固定资产采用加速折 旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在 计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净 残值为零。20×8年12月31日，企业估计该 项固定资产的可收回金额为550万元。
• 该项固定资产的账面价值550万元与其计税基础480万元 之间的70万元差额，将于未来期间计入企业的应纳税所得 额。
2.B企业于20×6年年末以750万元购入一项
生产用固定资产，按照该项固定资产的预 计使用情况，B企业在会计核算时估计其使 用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定， 其最低折旧年限为10年，该企业计税时按 照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假
定会计与税收均按年限平均法计列折旧， 净残值均为零。20×7年该项固定资产按照 12个月计提折旧。本例中假定固定资产未 发生减值。
• 分析：
• 该项固定资产在20×7年l2月31日的账面价 值=750-750÷5=600（万元）
• 该项固定资产在20×7年12月31日的计税基 础=750-750÷10=675（万元）
• 分析：
• 20×8年12月31日，该项固定资产的账面净值=75075×2=600（万元），该账面净值大于其可收回金额550 万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值准备。
• 20×8年12月31日，该项固定资产的账面价值=75075×2-50=550（万元）
• 其计税基础=750-750×20%-600×20%=480（万元）
8.A公司20×7年购入原材料成本为5 000万元， 因部分生产线停工，当年未领用任何原材 料，20×7年资产负债表日估计该原材料的 可变现净值为4 000万元。假定该原材料在 20×7年的期初余额为零。
• 该项原材料因期末可变现净值低于成本，应计提 的存货跌价准备=5 000-4 000=1 000（万元）。 计提该存货跌价准备后，该项原材料的账面价值 为4 000万元.
• A．0 B．270 C．135 D．405
5.20×7年10月20日，甲公司自公开市场取得 一项权益性投资，支付价款2 000万元，作 为交易性金融资产核算。20×7年12月31日， 该投资的市价为2 200万元。
• 该项交易性金融资产的期末市价为2 200万元，其 按照会计准则规定进行核算的、在20×7年资产 负债表日的账面价值为2 200万元。
• A．640 B．720 C．80 D．0
4.大海公司当期发生研究开发支出共计500万 元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段 不符合资本化条件的支出120万元，开发阶 段符合资本化条件的支出280万元，假定大 海公司当期摊销无形资产10万元。大海公 司当期期末无形资产的计税基础为（ ） 万元。
• 因税法规定以公允价值计量的金融资产在持有期 间的公允价值变动不计入应纳税所得额，其在 20×7年资产负债表日的计税基础应维持原取得 成本不变，为2 000万元。
• 该交易性金融资产的账面价值2 200万元与其计税 基础2 000万元之间产生了200万元的暂时性差异， 该暂时性差异在未来期间转回时会增加未来期间 的应纳税所得额。