其他货币资金的核算讲解
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2、所谓未达账项，就是指企业与银行一方已经 登记入账，而另一方因结算凭证未到而尚未登 记入账的款项。
编制“银行存款余额调节表”进行核对
某企业2005年2月28日银行存款余额为22800元， 银行对账单余额为26400元
经查对有下列未达账项： 1.企业于月末存入银行的转账支票4500元，
银行尚未入账。 2.企业于月末开出转账支票2000元，银行尚
（9）4月25日，经调查批准短款180元由出纳 张三赔偿。
（10）4月28日，到银行存入现金2000元。
三、银行存款的核算
（一）银行存款收付的凭证手续 （二）银行存款收付的核算
1、银行存款的总分类核算 2、银行存款日记账的设置和登记 （三）银行存款的清查
1 甲公司向B公司销售丁产品，收到货款117000 元（专用发票上载明价款100000元，增值税额 17000元）
2、在现金清查中发现的账款不符，应将现 金溢余（长款）或短缺（短款）通过“待处 理财产损溢”账户核算，调整现金账户余额； 同时，应当及时查明原因。
3、现金长款的核算
1）发生现金长款
借：现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
2）报经批准后
借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
（二）现金收付的核算
1、现金的总分类核算
2、现金日记账的设置和登记
现金日记账可以采用三栏式账页，但必须使用订 本式账簿。 按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记。 每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数 额，并将库存现金实有数与账面余额核对。
（三）现金清查的核算
1、库存现金清查的方法一般采用实地盘 点法
2、库存现金的限额。
一般按照企业3-5天日常零星开支所需的现金 量核定
3、日常现金收支的规定 （1）不准坐支现金。 （2）不准白条抵库 （3）不准谎报用途套取现金。 （4）不准公款私存。 （5）不准出租出借银行账户。 （6）不准保留账外公款。即不得设置“小金库”
（二）银行存款管理制度 1、银行存款开户的有关规定
4、现金短款的核算
1）发生现金短款 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：现金
2）报经批准后
借：其他应收款等账户 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（1）4月2日销售A材料一批，开具增值税专 用发票，不含税售价为500元，增值税税率为 17%，共收取现金585元。 （2）4月5日，技术科陆某持普通发票报销办 公用品费120元，以现金付讫。
22800 银行对帐单余额 26400
7800
加：单位已收 银行未收款
4500
减：单位已付
1700
银行未付款 2000
调节后存款余额 28900 调节后存款余额 28900
四、其他货币资金的核算
（一）其他货币资金的内容 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇
票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信 用卡存款、存出投资款等。
2 甲公司以银行存款支付C公司采购材料的货款 46800元（专用发票上载明价款40000元，增值 税额6800元）
3 甲公司从工商银行借入长期借款120000元，根 据银行收账通知和贷款单据等，填制收款凭证， 编制会计分录。
4 甲公司以银行存款缴纳应交所得税15000元， 根据银行付款通知和税金缴款书，填制付款凭 证，编制会计分录。
第二章 货币资金、转账结算和 应收及预付款项
第一节 货币资金的核算
货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金管理制度 现金的核算 银行存款的核算 其他货币资金的核算
一、货币资金管理制度
（一）现金管理制度 现金的概念有狭义和广义之分
1、现金使用范围。 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（3）4月7日，从开户银行提取现金50000元， 备发工资。 （4）4月8日，以现金发放工资50000元。 （5）4月12日，总经理李某到财务科预支差 旅费800元，以现金付讫。
（6）4月16日，发生现金短款180元。 （7）4月18日，总经理李某出差回来报销
差旅费760元，交回剩余现金40元。
（8）4月20日，以现金支付采购甲材料的运 费共计640元，。
未入账。 3.委托银行代收的外埠货款7800元，银行收
到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未 入账。
4.银行代付电费1700元，企业尚未收到银行 的付款通知，尚未入账。
银行存款余额调节表 2005年2月28日
银行存款日记账 金额 银行对帐单
金额
账面存款余额 加：银行已收
单位未收款
减：银行已付 单位未付款
（二）其他货币资金的核算
ຫໍສະໝຸດ Baidu
其他货币资金（资产类）
增加
减少
期末余额：
（1）基本存款账户。 （2）一般存款账户。
（3）专用存款账户。
（4）临时存款账户。 2、银行结算纪律。 （三）货币资金内部控制的规定
二、现金的核算
（一）现金收付的凭证
1、向银行提取现金，要签发现金支票，以支票 存根作为提取现金的证明； 2、将现金存入银行，要填写现金缴款单（送款 簿），以银行退回的现金缴款单第一联（回单 联）作为存入现金的证明
5 甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业货款 12600元。根据转账支票存根和丙企业收据， 编制会计分录。
6 甲公司收到A公司偿还前欠货款14000元的转账 支票一张存入银行。根据进账单和公司开出的 收据存根，编制会计分录。
（三）银行存款的清查
1、银行存款的清查方法是将本企业登记的“银 行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进 行核对。
编制“银行存款余额调节表”进行核对
某企业2005年2月28日银行存款余额为22800元， 银行对账单余额为26400元
经查对有下列未达账项： 1.企业于月末存入银行的转账支票4500元，
银行尚未入账。 2.企业于月末开出转账支票2000元，银行尚
（9）4月25日，经调查批准短款180元由出纳 张三赔偿。
（10）4月28日，到银行存入现金2000元。
三、银行存款的核算
（一）银行存款收付的凭证手续 （二）银行存款收付的核算
1、银行存款的总分类核算 2、银行存款日记账的设置和登记 （三）银行存款的清查
1 甲公司向B公司销售丁产品，收到货款117000 元（专用发票上载明价款100000元，增值税额 17000元）
2、在现金清查中发现的账款不符，应将现 金溢余（长款）或短缺（短款）通过“待处 理财产损溢”账户核算，调整现金账户余额； 同时，应当及时查明原因。
3、现金长款的核算
1）发生现金长款
借：现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
2）报经批准后
借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
（二）现金收付的核算
1、现金的总分类核算
2、现金日记账的设置和登记
现金日记账可以采用三栏式账页，但必须使用订 本式账簿。 按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记。 每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数 额，并将库存现金实有数与账面余额核对。
（三）现金清查的核算
1、库存现金清查的方法一般采用实地盘 点法
2、库存现金的限额。
一般按照企业3-5天日常零星开支所需的现金 量核定
3、日常现金收支的规定 （1）不准坐支现金。 （2）不准白条抵库 （3）不准谎报用途套取现金。 （4）不准公款私存。 （5）不准出租出借银行账户。 （6）不准保留账外公款。即不得设置“小金库”
（二）银行存款管理制度 1、银行存款开户的有关规定
4、现金短款的核算
1）发生现金短款 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：现金
2）报经批准后
借：其他应收款等账户 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（1）4月2日销售A材料一批，开具增值税专 用发票，不含税售价为500元，增值税税率为 17%，共收取现金585元。 （2）4月5日，技术科陆某持普通发票报销办 公用品费120元，以现金付讫。
22800 银行对帐单余额 26400
7800
加：单位已收 银行未收款
4500
减：单位已付
1700
银行未付款 2000
调节后存款余额 28900 调节后存款余额 28900
四、其他货币资金的核算
（一）其他货币资金的内容 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇
票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信 用卡存款、存出投资款等。
2 甲公司以银行存款支付C公司采购材料的货款 46800元（专用发票上载明价款40000元，增值 税额6800元）
3 甲公司从工商银行借入长期借款120000元，根 据银行收账通知和贷款单据等，填制收款凭证， 编制会计分录。
4 甲公司以银行存款缴纳应交所得税15000元， 根据银行付款通知和税金缴款书，填制付款凭 证，编制会计分录。
第二章 货币资金、转账结算和 应收及预付款项
第一节 货币资金的核算
货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金管理制度 现金的核算 银行存款的核算 其他货币资金的核算
一、货币资金管理制度
（一）现金管理制度 现金的概念有狭义和广义之分
1、现金使用范围。 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（3）4月7日，从开户银行提取现金50000元， 备发工资。 （4）4月8日，以现金发放工资50000元。 （5）4月12日，总经理李某到财务科预支差 旅费800元，以现金付讫。
（6）4月16日，发生现金短款180元。 （7）4月18日，总经理李某出差回来报销
差旅费760元，交回剩余现金40元。
（8）4月20日，以现金支付采购甲材料的运 费共计640元，。
未入账。 3.委托银行代收的外埠货款7800元，银行收
到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未 入账。
4.银行代付电费1700元，企业尚未收到银行 的付款通知，尚未入账。
银行存款余额调节表 2005年2月28日
银行存款日记账 金额 银行对帐单
金额
账面存款余额 加：银行已收
单位未收款
减：银行已付 单位未付款
（二）其他货币资金的核算
ຫໍສະໝຸດ Baidu
其他货币资金（资产类）
增加
减少
期末余额：
（1）基本存款账户。 （2）一般存款账户。
（3）专用存款账户。
（4）临时存款账户。 2、银行结算纪律。 （三）货币资金内部控制的规定
二、现金的核算
（一）现金收付的凭证
1、向银行提取现金，要签发现金支票，以支票 存根作为提取现金的证明； 2、将现金存入银行，要填写现金缴款单（送款 簿），以银行退回的现金缴款单第一联（回单 联）作为存入现金的证明
5 甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业货款 12600元。根据转账支票存根和丙企业收据， 编制会计分录。
6 甲公司收到A公司偿还前欠货款14000元的转账 支票一张存入银行。根据进账单和公司开出的 收据存根，编制会计分录。
（三）银行存款的清查
1、银行存款的清查方法是将本企业登记的“银 行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进 行核对。