金融企业会计——证券业会计

4、“结算备付金”资产类。期末借方余额，反映公司或 ห้องสมุดไป่ตู้户存入指定清算代理机构尚未使用的款项。
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二、会计核算
4、按季计提客户存款利息：
（一）资金专户
借：利息支出
1 、客户开设资金专户
贷：应付款项－应付客户资金利息
并交来款项：
5、客户资金专户统一结息
借：银行存款
借：应付款项－应付客户资金利息
贷：代买卖证券款
假设卖出B股票的成交总额为100，000元，买入A股票的成交 总额为90，000元。应向客户收取的交易费用率为0.2%,印花税 率为0.1%。证券公司负担的交易费用率为0.05％。
2）假设卖出B股票的成交总额为80，000元，买入A股票的 成交总额为85，000元。费率同上。
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（三）代理兑付债券
1、接受委托代国家或企业兑付到期的无记名（实物券形式)债券：
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2、“证券销售” 损益类。本科目核算公司自营证 券买卖中的销售收入、销售成本及差价。自营债券 到期兑付的本金，也在本科目核算。期末，结转 “本年利润”后本科目余额为零。
3、“自营证券跌价准备” 资产类。本科目核算公 司在期末或者至少在每年年度终了按成本与市价孰 低的原则计提的自营证券跌价准备。期末贷方余额， 反映公司已计提的自营证券跌价准备。
2、证券公司：是指依照公司法规定和经国务院证券 监督管理机构审查批准的从事证券经营业务的有限 责任公司或者股份有限公司,是证券市场重要的参与 主体，是连接证券市场和投资人的桥梁和纽带。
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3、证券公司业务种类 根据《中华人民共和国证券法》的规定，国家对证
券公司实行分类管理，分为综合类证券公司和经纪 类证券公司。 综合类证券公司可以经营下列证券业务：证券经纪 业务；证券自营业务；证券承销业务；经国务院证 券监督管理机构核定的其他证券业务。 经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务。
2、接受委托代国家或企业兑付到期的记名债券： （1）收到委托单位的兑付资金：
借：银行存款 贷：代兑付债券款
（2）兑付债券本息：
借：代兑付债券款 贷：银行存款
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（3）、公司向委托单位收取的代兑付手续费收入： 借：银行存款 或 ：应收款项 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
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第三节 证券自营业务的核算
在开展本项业务时，证券公司不垫付资金，不赚取差 价，仅仅是取得手续费(或佣金）收入。
一、会计科目的设置
1、“代买卖证券款” 负债类。期末贷方余额，反映客户 交存的代买卖证券款项的余额。
2、“代兑付债券款” 负债类。期末贷方余额，反映公司 已收到但尚未兑付的代兑付债券款余额。
3、 “代兑付债券“ 资产类。期末借方余额，反映公司 接受委托代理兑付到期的债券实际已兑付的金额。
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2、公司接受客户委托，通过上交所或深交所买卖证券，与客 户清算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额：
借：结算备付金—客户（买卖证券成交价的差额－代扣代缴 的印花税费－应向客户收取的手续费）
贷：代买卖证券款
同时：手续费收、支的核算同上。
例1、客户王红委托本公司当日卖出B股票，买入A股票。1）
其他证券业务，是指公司经批准在国家许可的范围 内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关 的业务。如：买入返售业务；卖出回购业务；受托投 资管理业务；上市辅导、上市推荐、投资咨询等财务 顾问业务。
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二、证券业务会计核算特点 1、业务针对性强 2、价值变化频繁 3、清算关系复杂
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第二节 证券经纪业务的核算
借：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额+代扣代缴 的印花税费＋应向客户收取的手续费）
贷：结算备付金—客户（同上）
同时：借：手续费支出—代买卖证券手续费支出（即公司应负担的 交易费用）
结算备付金—公司（公司应向客户收取的手续费 与公司应负担的交易费用的差额)
贷：手续费收入—代买卖证券手续费收入（向客户收 取的手续费）
证券自营业务，是指公司以自己的名义，使用公司 自有资金和依法筹资在证券交易所或场外交易市场 买卖各种证券以获取利润并承担交易风险的各项业 务。具体又包括：买入证券业务和卖出证券业务。
一、会计科目的设置
1、“自营证券” 资产类。本科目核算公司为了获取 证券买卖价差收入而买入的，能随时变现的股票、 债券和基金等的实际成本。期末借方余额，反映公 司持有的各种自营证券的实际成本。
利息支出
2 、客户日常存款（分录同上） 贷：代买卖证券款
3 、客户取款：
6、公司为客户在证券交易所开设
借：代买卖证券款 清算资金专户：
贷：银行存款
借：结算备付金-客户
贷：银行存款
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（二）代理证券买卖
1、公司接受客户委托，通过上交所或深交所买卖证券，与客 户清算时，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额：
（1）收到委托单位的兑付资金：
借：银行存款
贷：代兑付债券款
（2）收到客户交来的实物券并兑付金额：若委托单位未拨付
借：代兑付债券
兑付资金：
贷：银行存款
借：代兑付债券
（3）向委托单位交回已兑付的实物券： 贷：银行存款
借：代兑付债券款 贷:代兑付债券借：贷银：行代存兑款付债券
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（4）收到代兑付手续费收入 借：银行存款 或 ：应收款项 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
第三章 证券业会计
第一节 证券公司业务概述 第二节 证券经纪业务的核算 第三节 证券自营业务的核算 第四节 证券承销业务的核算 本章学习重点： 1、明确证券业务核算的特点 2、掌握证券经济、自营和承销业务的核算
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第一节 证券公司业务概述
一、证券公司业务种类
1、证券：是证明持券人有按照证券所规定的内容取 得相应权益的证明书。其分为：商品证券（如：提 货单）、货币证券（如：银行“三票”）和资本证 券（或称收益证券，即指持券人的资本所有权或债 权，并可以据其获得一定收益的证券。）。
证券经纪业务，是指公司代客户（投资者）买卖 证券的活动。具体又包括;代理买卖证券业务、代理 兑付证券业务、代理保管证券业务。
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证券自营业务，是指公司以自己的名义，使用公司 自有资金和依法筹资买卖证券以达到获利目的的业务。 具体又包括：买入证券业务和卖出证券业务。
证券承销业务，是指公司接受证券发行人的委托， 代发行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方 式不同，具体又包括：全额包销方式的承销业务、余 额包销方式的承销业务和代销方式的承销业务。