会计学第8章 负债

第二节 流动负债
（四）应付账款
因购买材料、商品、接受劳务等业务而发生的债务 盛龙公司向华阳公司购入材料一批，价款为20000元，适用的增值税率 为17%，价税款尚未支付 （1）购货时 借：在途物资 20000 应交税金—应交增值税（进项税额）3400 贷：应付账款—华阳公司 23400 （2）材料验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000
（3）付款时
借：应付票据 贷：银行存款 23400 23400
第二节 流动负债
（四）应付账款 ——现金折扣
盛龙公司购入材料100000元，付款条件为“2/10，N/30” ，适用的增值 税率为17%，总价法处理 （1）购货时 借：在途物资 100000 应交税金—应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款 117000 （2）材料验收入库 借：原材料 100000 贷：在途物资 100000 （3）10天内付款 借：应付账款 117000 贷：银行存款 115000 财务费用 2000
第二节 流动负债
增值税一般纳税人：基本税率为17%，低税率为 13%。 应交增值税=销项税额-进项税额 小规模：应交增值税=不含税销售额*征收率 帐户设置：“应交税金—应交增值税” 的下级科 目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销 项税额”、“进项税额转出”等。
第二节 流动负债
增值税一般纳税人在购买阶段，账务处理上价税 分离，根据增值税专用发票注明的价款和增值税， 分别记录。销售阶段，如果定价时含税，应还原 成不含税价格作为销售收入，同时以该销售收入 为基础计算销项税额。 盛龙公司为一般纳税人，本月购进原材料取得的 增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值 税进项税为170万，价税款以银行存款支付。同期， 该企业销售产品收入为1500万，增值税销项税为 255万，价款已收到。
应交营业税= 营业额*营业税率
盛龙公司对外提供附营运输业务，获得劳务收入100000 元，已存入银行，营业税率3%。
第二节 流动负债
取得劳务费收入 借：银行存款 100000 贷：其他业务收入 100000 计算营业税时 借：营业税金及附加 3000 贷：应交税费— 应交营业税 3000 实际缴纳营业税时 借：应交税费— 应交营业税 贷：银行存款
第二节 流动负债
企业设置“营业税金及附加”核算营业税、消费税、城市 维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等。 同时在应交税金下级科目设置“应交消费税”、“应交 营业税”等等。 盛龙公司2005年3月应纳消费税的产品销售收入160000元， 产品的消费税率为25%。相关处理 借：营业税金及附加 40000 贷：应交税费— 应交消费税 40000 实际缴纳消费税时 借：应交税费— 应交消费税 40000 贷：银行存款 40000
固定资产的种类——按经济用途分 （1）直接服务于生产经营的 （2）非生产经营用的固定资产，如公共福利设施、 文化娱乐和卫生保健的房屋、建筑物、设施和器 具等。 固定资产的种类——按所有权分 （1）自有固定资产 （2）租入固定资产
wenku.baidu.com
第一节 负债概述
负债的种类——按时间长短分 （1）流动负债 （2）非流动负债 负债的种类——按形成原因分 （1）对贷款人的负债 (5)对税务部门的负债 （2）对供应商的负债 (6)对所有者的负债 (3) 对客户的负债 (4) 对职工的负债
第二节 流动负债
4、城市维护建设税及教育费附加：对从事生产经营活动 的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税 为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种 税。教育费附加征收基础和城建税类似，用于发展教育。 盛龙公司本月应交增值税850000元，应交消费税40000元， 应交营业税10000元，城建税率为7%，教育费附加率为3%， 据此计算本月应交城建税为63000元，应交教育费附加为 27000元。 借：营业税金及附加 90000 贷：应交税费— 应交城建税 63000 应交税费— 应交教育费附加 27000
第二节 流动负债
（1）2007年1月1日，借入款项时 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （2）各月支付利息500元（100000*6%/12） 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 （3）2007年12月31日，偿还本金 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000
第二节 流动负债
3、营业税：对企业提供劳务、转让无形资产、销售不动 产征收的一种税。应税劳务指交通运输、金融保险、建筑 安装、邮电通信、旅游服务等。不包括加工、修理、修配 行业的劳务；转让无形资产指的是转让无形资产的所有权 或者使用权；销售不动产是指非房地产单位有偿转让不动 产的所有权和使用权等等。
第二节 流动负债
盛龙公司2007年10月1日从银行取得短期借款50万， 年利率6%，期限6个月，借款期满一次还本付息, 利息采用每月预提方式处理 借:银行存款 500000 贷:短期借款 500000 2007.12.31计提利息 借: 财务费用 2500 贷:应付利息 2500
第二节 流动负债
第二节 流动负债
如果借款的利息按季支付, （1）2007年1月1日，借入款项时 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （2）各月计提利息500元（100000*6%/12） 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 （3）各季支付利息 借：应付利息 1500 贷：银行存款 1500
发出商品 借：预收账款 200000 银行存款 385000 贷：主营业务收入 500000 应交税金——应交增值税（销项税额）85000
第二节 流动负债
（六）应付职工薪酬 职工薪酬的范围: 职工工资、职工福利、社会保险 费、住房公积金、工会经费等。
盛龙公司2007年1月应付工资227000元，其中生产工人工资 130900元，车间管理人员工资22600元，行政管理人员工 资37400元，专设销售机构人员工资29850元，在建工程人 员工资6250元。在当期应付工资中，扣还前已带为缴纳的 职工个人应付的住房公积金5000元，医疗保险费3000元， 代扣个人所得税950元，实发职工工资218050元。
第二节 流动负债
一、 流动负债的内容 流动负债是指将在一个或长于一年的一个营业周 期内偿还的债务。资产负债表上的短期借款、应 付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、 应交税费、应付股利、其他应付款等。
二、会计核算
（一）短期借款 盛龙公司2007年1月1日从银行取得短期借款10万， 年利率6%，期限12个月，利息按月支付。
2、消费税：对生产、委托加工、进口应税消费品（主要指 烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品）征收的一种 税。 从价定率和从量定额征收方法 从价定率根据销售价格和规定的税率计算应交消费税 从量定额根据商品销售数量和规定的单位税额计算消费税。 从价定率消费税= 应税消费品的销售额*消费税率 从量定额消费税= 应税消费品的数量*消费税单位税额
第二节 流动负债
实际缴纳时： 借：应交税费— 应交城建税 63000 应交税费— 应交教育费附加 27000 贷：银行存款 90000
第二节 流动负债
（八）应付股利：现金股利和股票股利。资产负债 表日后，企业利润分配方案中拟分配方案中拟分 配的及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确 认为资产负债表日的负债，不作为调整事项进行 调整。经股东大会或类似机构确认分配现金股利 时，自宣告之日起，构成企业的流动负债。 2007年3月盛龙公司股东大会根据2006年盈利情 况，决定股利分配方案：每10股普通股派发0.8元 的现金股利，共计800000元，2007年3月相关账务 处理。
第二节 流动负债
（四）应付账款 ——现金折扣
（4）超过10天付款 借：应付账款 贷：银行存款
117000 117000
第二节 流动负债
（五）预收账款 盛龙公司与长城公司签订500000元的合同，增值 税率为17%，合同规定，2006年12月10日预收款 40%，余款在2007年1月10日商品交货后全部结清 借：银行存款 200000 贷：预收账款 200000
（七）应交税费 1、增值税：就货物和应税劳务的增值部分征收的 一种税。在我国境内销售货物或提供加工、修理 修配劳务及进口货物的单位和个人。 纳税人按经营范围及会计核算健全与否分为一般 纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人：从事货物生活或提供应税劳务的 纳税人，年应税销售额小于100万元，或从事货物 批发和零售的纳税人，年销售额小于180万元。
第二节 流动负债
（八）应付股利： （1）计算现金股利 借：利润分配— 应付股利均沾 800000 贷：应付股利—现金股利 800000 （2）支付现金股利时 借：应付股利—现金股利 800000 贷：银行存款 800000
第三节 长期负债
长期负债：偿还期超过一年。包括长期借款、长 期债券等等。 特点：偿还期长；金额大；可以分期偿还。 如果一项长期负债在一年或一个经营周期内到期， 且计划用流动资产来偿还，则视为流动负债。 长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的， 偿还期超过一年的各种借款。企业设“长期借 款”，贷方登记取得的长期借款本金及利息，借 方登记归还的利息及本金。
借：在途物资 30000 应交税金—应交增值税（进项税额）5100 贷：应付票据 35100 （2）材料验收入库 借：原材料 30000 贷：在途物资 30000
第二节 流动负债
（3）付款时
借：应付票据 贷：银行存款 35100 35100
如果票据到期，盛龙公司无法偿还这笔款项，将其转为应 付账款 借：应付票据待 35100 贷：应付账款 35100
第二节 流动负债
（2）收到出售收入 借：银行存款 140000 贷：固定资产清理 140000 （3）支付清理费 借：固定资产清理 3000 贷：银行存款 3000 （4）计算应交营业税7000元 借：固定资产清理 7000 贷：应交税费— 应交营业税 7000 （5）结转收入 借：固定资产清理 10000 贷：营业外收入 10000
3000
3000
第二节 流动负债
盛龙公司出售不需用建筑物一座，该建筑原值为 200000元，已提折旧80000元，出售收入140000元， 已存入银行。清理过程发生费用3000元，以银行 存款支付。出售适用营业税率5%。 （1）转入清理 借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000
P190
第二节 流动负债
（七）应交税费 包括增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、 土地增值税、城建税等。
企业设置“应交税费”核算各种税收，但是印花税例外。 印花税：对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具 有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 购买印花税时 借：管理费用 贷：银行存款
第二节 流动负债
2007.3.31,归还借款本息 借: 短期借款 500000 应付利息 15000 贷:银行存款 515000 (三) 应付票据 经济往来活动中由于采用商业汇票结算方式而发 生的,有出票人签发、承兑人承兑的票据。分为本 票、支票和汇票等。
第二节 流动负债
盛龙公司赊购一批材料，不含税价格30000元，增 值税率17%，企业开出一张等值的四个月期限的 不带息商业承兑汇票 （1）购货时
第二节 流动负债
购买原材料 借：在途物资 10000000 应交税金—应交增值税（进项税额）1700000 贷：银行存款 11700000 销售时： 借：银行存款 17550000 贷：主营业务收入 15000000 应交税金—应交增值税（销项税额）2550000
第二节 流动负债
纳税时： 借：应交税金—应交增值税（已交税金）850000 贷：银行存款 850000
第八章 负债
第一节 负债概述 第二节 流动负债 第三节 长期负债
第一节 负债概述
负债：同时以下特征 （一）负债是由已经发生的经济业务引起的企业 现时的经济业务 （二）负债是在将来某个时间履行的强制性责任 (三)负债要通过企业资产的流出或劳务的提供来 清偿. (四)负债能够用货币计量或估计.
第一节 负债概述