税务稽查管理

征收成 本
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3、有利于提高纳税遵从水平
(1)纳税遵从含义及影响因素
(2)纳税遵从内容:
遵从成本、税制、传统文化、对政府 满意度、纳税人特征……
自律 遵从
习惯性、忠诚型
他律 遵从
防卫型、制度型、懒惰型……
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二、税务稽查的基本职能
• （一）惩戒职能 • （二）监控职能 • （三）收入职能 • 查补税款 • 强化管理 • 优化税制 • （四）教育职能
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2、税收保全措施权和强制执行措施权
——《征管法》第55条
税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务 检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳 税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法 规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
和线索，制作《税务稽查工作底稿》。 （4）调查取证 （5）税务稽查立案
2、稽查实施中止 3、纳税担保、税收保全、强制措施 4、稽查实施终结，制作税务稽查工作报告 5、移交审理
（一）稽查权力
1、《征管法》规定税务机关享有查帐权、场地检查权、责成提供
资料权、询问权、查证权和检查存款帐户权。
检查内容： 执行税收征管法情况；执行税收政策情况。发票领购、使用、保管、缴销情况；
对象明确
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内容 完整
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（二）税务稽查的必要性 1、征收管理体系中最重要的环节
税收 救济
税务稽查
税款征收
税收征 管体系
纳税服务
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2、提高税收征管质量与效率的选择
执法规 范
执法公正
违法行为 查处概率
稽查执法 成本
社会满 意
征管质 量与效
率
征收 率
税务稽 查效率
举 报 人
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流程图说明：
1、内容：案源分为三类。 2、形式：三类 3、程序：筛选程序和特殊程序 4、手续必不可少
其他：《案源清册》
交办、转办：《税收违法案件 登记表》
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二、税务稽查实施
1、实施税务稽查 （1）出示或送达《税务检查通知书》 （2）下达《调取帐簿通知书》 （3）审查纳税申报表和会计核算等有关资料，找出问题
区
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日
别
常 检
查
加强征管，防 清理漏管户、核查
止违法发生。 发票、催报催缴、
检查、调查
评估等管理
纳税人的 某一纳税 事项，某 一环节和 过程 。
时间短
日 专业性检查 常 稽
对纳税人履行纳税 程序严格 义务情况全面核查
查处税收违 法行为。大 、要案件。
时间长
查
联 1、稽查是防止税款流失的最后防线，是打击税收违法，维护税收秩序筑起
• 税务稽查基本内涵 • 税务稽查的基本职能 • 税务稽查的基本分类
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一、税务稽查的内涵
（一）税务稽查的概念
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事 人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务情况进行检查和处 理工作的行政执法行为。
主体特定
依据法定
客体清晰
查帐权
审查核算内容：收入是否及时全部入帐？是否正确核算？成本费用列支情况、 收入和支付价款如何定价？税额计算与申报正确与否？ 方式和范围：书面审查、调帐检查 特殊情况：计算机记帐，程序备案、有权进入系统检查记录的纳税资料，可以 复制有关数据。——《征管法》第20条
检查存款帐户权
存通过查询，掌握收支情况及货币资金存量：违法行为线索得到证实；掌握资金 情况，防止税款流失。
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（三）税务稽查选案对象
1、选案对象P207 常规稽查、专项稽查、专案稽查 2、选案方法
• 计算机选案： 利用计算机选案系统，筛选稽查对象。
• 人工选案方法：随机抽样和非随机抽样
信息、 指标、 参数
• 人机结合选案
人工：指标、参数
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在设定参数、计算机选案基础上，人工调整结果
（三）按照检查目的：专案检查
1、专案检查含义——P206
2、特点： 三个特定
对象、目的 内容范围、
3、注意专案稽查案源 举报、交办、转办、情报交换
其他稽查发现的重大问题
国外税务稽查经验
• 重点税源的监控 • 机构扁平化设置 • 执法权与刑侦权统一 • 稽查信息来源丰富 • 依托风险评估机制实施分级分类稽查
第九章 明察秋毫：税务稽查规范化
易红
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培训说明
• 内容 • 税务稽查的基本职能 • 税务稽查的工作规程 • 税务稽查的一般方法 • 目标：
• 要求：
详读教材，把书读薄；理解知识，把书读精；研究方法， 把书读活；掌握方法，提升能力水平
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第一节 税务稽查的基本职能
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税务稽查选案管理流程图
一
般
案
源
税
举
务
报
稽
案
查
源
案
源
其
他
案
源
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日常稽查
专项检查
交办案源 转办案源 移交案源 协查案源 拓展案源 情报交换
税 务 稽 查 案 源 受 理
案件 转办
反馈
税
税
务
务
稽
稽
查
查
案
任
源
务
筛
下
选
达
确
定
局长 审批
稽查、审 理等反馈
上 级 机 关 有 关 部 门
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第二节 税务稽查工作规程
• 掌握税务稽查规程实务：四个环节
税务稽查选案 税务稽查实施 税务稽查审理 税务稽查执行
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一、税务稽查选案
（一）税务稽查选案的概念P206
（二）税务稽查选案原则
优选原则 限选原则
《征管法实施细则》第八十五条：税务机关应当建立科学 的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣 缴义务人的检查次数。
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三、税务稽查的分类
（一）日常稽查
1、什么是日常稽查？P204
2、日常稽查与日常检查的关系
税务检查 （纳税检查）
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日常稽查
日常检查
税收征管部门在履行职责时 对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务情况进行的某一 环节或全面检查。
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性质
范围
程 对象 时 间
序
的大堤，检查是大堤的基础和修补维护；
系 2、检查为稽查提供案源，稽查发现问题反馈给征管部门，确定征管部门检
查重点。
（二）按稽查的内容范围：专项检查
1、什么是专项检查？P205
2、特点： 三个特定
优缺点
检查对象、检查内容、检查时间
3、专项稽查与专项检查的关系 共同点：解决普遍性问题，收效快、反响大。 区别：实施主体不同