会计制度案例分析

《会计制度设计》期末复习指导

案例分析参考答案

案例1：

资产负债表存在的问题有：

1、表首不清晰明了，如没有编号；没有编制单位；没有币种，缺少金额单位。

2、没有必要的附注，违背了“统一性与灵活性相结合”原则。应补充必要的附注。

3、项目列示不完全，违背了“报表指标体系完整”原则。应补充缺失的有关项目。

4、违背了“便于编制与分析”原则，应补充设置比较指标，如“年初数”、“期末数”。

案例2：

单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。单步式利润表见教材P39 表2—6

单步式利润表的优缺点见表2—6侧第3小节文字。

案例3：

材料差异分析表

年月日至月日金额单位：

案例4：

借方科目银行存款

收款凭证

××年月日编号：

财会主管记账出纳复核制单

贷方科目银行存款

付款凭证

××年月日编号：

财会主管记账出纳复核制单

案例5：1．不全面。2．缺少：填单日期、出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的大、小写金额等。

案例6：1．转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。所以，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”“出纳”、“借贷符号”项目。2．转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。

3．该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单、金额合计。4、科目无需分“借”、“贷”方，而金额应分“借”、“贷”方。

案例7：

收货单见教材P138 表7-5

案例8：

（１）设置“原材料”、“物资采购”、“材料成本差异”账户。应当按材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置明细账。

（２）（（605000-600000）+（135500-1400000））/（600000+1400000）= -2%

（３）借：生产成本――基本生产成本800,000

在建工程200,000

制造费用5,000

管理费用15,000

贷：原材料1,020,000

（４）借：生产成本――基本生产成本800,000*-2%

在建工程200,000*-2%

制造费用5,000*-2%

管理费用15,000*-2%

贷：材料成本差异1,020,000*-2%

（５）参见教材P140，三种凭证流转程序任选其一。

案例9：

生产成本明细分类账

表11-3

产品名称：乙产品产量：20件

借：生产成本21082

贷：原材料7500

应付工资9500

应付福利费1330

制造费用2752

借：库存商品21082

贷：生产成本21082

案例10：

1、HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。

2、不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。结转损益类账户，将收入，成本，费用的余额在年终时都要结转到本年利润科目，使结转的所有损益为零。将资产，负债的期末余额结转为下一期的期初余额。

案例11：

华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：

（1）由业务部门根据风华商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交风华商店；（2）业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；（3）风华商店凭发货单第二联到仓库提取商品；（4）仓库根据发货单第二联登记保管账；

案例12：

汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：

1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

2．根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

3．根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

4．根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。

5．期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。

6．根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

汇总记账凭证核算形式的优点在于：①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。

汇总记账凭证核算形式的缺点在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。

因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。

13：

(1)提货制(2)送货制(3)发货制(4)直运销售（5）退货

案例14：

案例15：

一、该公司内部控制制度的可取之处为：

1．该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。

2．该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。

3．该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。

该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：

1．分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。

2．应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。

3、现金缴款应由客户直接交出纳处，而不可由业务员代收。

案例16：

HC股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利在于:基本能按货币资金的岗位分工制度的要求做,做到涉及现金业务的不相容岗位相互分离,有制约和监督制度.做到所有付款业务都有合格的原始凭证,并经业务人员签字证明,主管领导批准,经会计部门审核后出纳才据以付款.对资金有定期进行清查核对.