《金融企业会计概述》PPT课件

B投资者有权按投资比 所有者权益 例分享企业利润等
负债 形成
C投资者有法定的管 理企业的权利
净资产
企业资产总额
投资者投资 形成
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实收资本
所
资本公积
有 者
盈余公积
权 益
一般风险准备
本年利润
利润分配……
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四、收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益 增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
A日常活动中产 生，而不是从偶 发的事项中获得
收入
C可增加利润， 因而也可增加 所有者权益
B增加资产、减少
负债，或二者皆
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有
D仅指属于本企 业经济利益的流 入，不包括代收 款
四、收入
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企 业资产增加或者负债减少、且经济利益的流 入额能够可靠计量时才能予以确认。
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六、利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收 入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
A一定会计期 间（月度、年 度等）的经营 成果
利润
B与收入费用有直 接关系
（利润＝收入－费 用）
C未分配前属于所有者权益，为
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投资者所有
六、利润
中、农、工、建
交通、华夏、招 商、广发等
城市商业银行等
花旗银行、汇丰银 行、渣打银行
非银行金融企业
保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保 险业务
证券公司 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪 类证券公司 证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务
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一、资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
A本质是一种 经济资源
资产
B由过去的经 济业务形成
C拥有所有权
或控制了使
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用权
D预期会给企 业带来经济 利益
库存现金
银行存款
流
交易性金融资产
动 资
存放中央银行款项
产 资
其他应收款
贷款
产
贴现资产……
金融企业收入包括
利息收入,手续费及佣金收入 , 保费收入;租赁收入； 其他业务收入；汇兑损益；公允价值变动损益； 套期损益；投资收益等。
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五、费用
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益 减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
A日常活动发生 ，而不是偶发的 事项中产生
C引起资产减少 或负债增加
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费用
B耗费已发生（应负 担）或已成事实（ 已支付款项）
D由于费用会减少 利润，因最终会减 少所有者权益
五、费用
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企 业资产减少或者负债增加、且经济利益的流 出额能够可靠计量时才能予以确认。
费用包括
利息支出；手续费及佣金支出；赔付支出；保单 红利支出；业务及管理费等。
信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公 司、财务公司等
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二、金融企业会计
概念： 是以货币为主要计量单位，采用会计的专 门方法，对金融企业的经营活动过程进行 准确、完整、连续、综合的核算和监督， 为企业经营者及有关方面提供财务状况和 经营成果等会计信息的一种管理活动。
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(一）金融企业会计的基本特征是货币计量 （二）金融企业会计的基本职能是核算和监督 （三）金融企业会计的主要内容是金融企业经
我国金融机构体制的构成
国家管理金融的机关；
中国人民银行
金融体系的中心
银 政策性银行： 行
商业银行
国家开发银行 中国农业发展银行 中国进出口信贷银行
金融企业
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非银行金融企业
商业银行
国有独资商业银行 股份制商业银行 合作性商业银行 外资银行
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商业银行是我国金融体 系的主体； 以效益性、安全性、流 动性为经营原则
拆入资金
负
交易性金融负债
债
吸收存款
同业存放
贴现负债
应付利息。。。。。。
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三、所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后 （即净资产）由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。 包括所有者投入的资本、直接计入所
有者权益的利得和损失、留存收益等。
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A投资者对企业净 资产的所有权
所有者权益=资产负债
具有一般企业的特征：自有资本；独立核算、自 负盈亏；照章纳税；利润最大化…；
特殊企业：经营对象；经营关系；风险和影响大。 以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能为 国民经济各部门服务，支持商品生产和流通的顺 利运转，是不可缺少的重要环节。
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一、金融企业
以中央银行（中国人民银行）为核 心，以商业银行和政策性银行为主 体，多种金融机构并存，分业经营、 相互协作的的金融格局。
营过程及其结果
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二、金融企业会计
特点：
在核算内容上具有广泛社会性； 在核算方法上具有很大的独特性 金融企业会计核算与各项活动紧密联系在一起 金融企业会计涉及面广、政策性强
（四）金融企业会计的本质是一种提供会计 信息的管理活动
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第二节 金融企业会计的核算对象
会计核算对象 会计的对象是指会计所反映和监督的内容。 商业银行会计的对象是商业银行的资金及 其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素：即资产、负债、 所有者权益、收入、费用和利润。
金融企业会计
Jin rong Qiye Kuaiji
侯旭华教授
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参考资料
于小镭，《新企业会计准则实务指南（金融企业 类）》，机械工业出版社，2007年版。
财政部，《企业会计准则—应用指南》，立信会计出 版社,2006年版。
侯旭Baidu Nhomakorabea，保险公司会计(第三版), 复旦大学出版社， 2010年版。
侯旭华，保险公司会计习题指南，复旦大学出版社。 侯旭华，担保公司会计，中国金融出版社
长期股权投资
非 流
投资性房地产
动
固定资产
资
产
无形资产
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……
二、负债
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利 益流出企业的现时义务。包括流动负债和非流动负债。
A是现时义务， 需要偿还
B清偿负债会导 致经济利益流出
15 企业
负债
C是企业过 去的交易或 事项的一种 后果
向中央银行借款
存入保证金
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第一节 金融企业与金融企业会计
金融企业 金融企业会计
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第一章 金融企业会计概述
主要内容： 金融企业与金融企业会计 金融企业会计核算的对象 会计核算基本前提和会计信息质量要求 金融企业会计核算的基本方法 金融企业会计的工作组织
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一、金融企业
定义
以盈利为目标，从事货币资金融通活动的企业法 人。