第九章 财务报表审计的实质性程序[29页]

十、短期借款
凭证和账簿 （一）短期借款的审计目标 （二）短期借款的实质性程序 1．获取或编制短期借款明细表 2．函证短期借款 3、检查短期借款的增加、减少 4．检查有无到期未偿还的短期借款 5．复核短期借款利息 6．检查短期借款在资产负债表及其附注上的披露
十一、应付票据审计
凭证和账簿 （一）应付票据的审计目标 （二）应付票据的实质性程序 1．获取或编制应付票据明细表 2．函证应付票据 3. 检查应付票据备查簿 4. 复核带息应付票据利息 5. 检查应付票据在资产负债表及其附注上的披露
三、应收票据审计 相关的凭证和账簿及内部控制
（一）应收票据的审计目标
（二）应收票据的实质性程序 1．获取或编制应收票据明细表 2．监盘库存票据 3．函证应收票据 4．复核带息票据利息、已贴现票据贴现息的计算 5．审查应收票据在资产负债表及其附注上的披露
四、应收账款审计
（一）应收账款的审计目标 （二）应收账款的实质性程序 1．获取或编制应收账款明细表 2．分析应收账款账龄 3．函证应收账款（P215-217） 4．检查未函证应收账款 5．检查已收回的应收账款金额 6．检查坏账的确认和处理 7. 审查应收账款在资产负债表及其附注上的披露
披露
2．生产成本的实质性程序 （1）获取或编制生产成本明细表 （2）检查直接材料成本 （3）检查直接人工成本 （4）检查制造费用 （5）监盘在产品 （6）审查生产成本在资产负债表及其附注上
的披露
八、长期股权投资审计 （一）长期股权投资的审计目标 （二）长期股权投资的实质性程序 1．获取或编制长期股权投资明细表 2．函证长期股权投资 3．审查长期股权投资的核算方法 4．检查本期增加或减少的长期股权投资 5. 测试长期股权投资减值 6. 审查长期股权投资在资产负债表及其附注上的
（四）具体存货项目的实质性程序(P223-224)
1．存货监盘的涵义 2．存货监盘计划 3．存货监盘程序 （1）观察程序 （2）抽盘程序 4．特殊情况的处理
1．原材料的实质性程wenku.baidu.com （1）获取或编制原材料明细表 （2）实施实质性分析程序 （3）监盘原材料 （4）测试原材料的计价 （5）实施截止测试 （6）审查原材料在资产负债表及其附注上的
第九章 财务报表审计的实质性程序
第一节 资产负债表审计的实质性程序 第二节 利润表审计的实质性程序
第一节 资产负债表审计的实质性程序
一、货币资金审计
货币资金项目审计涉及的凭证和账簿主要有：现金盘 点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金收付款凭 证、银行存款收付款凭证、现金日记账和总账、银行存款 日记账和总账等。注册会计师应结合资金活动（营运资金） 控制测试对货币资金实施实质性程序。
（一）货币资金的审计目标 P207 （二）库存现金的实质性程序 1．核对库存现金日记账余额与总账余额 2．监盘库存现金(P208) 3．抽查大额库存现金收支 4．检查现金收支的截止 5．检查外币现金的折算 6．审查库存现金在资产负债表及其附注上的披露
（三）银行存款的实质性程序
1．核对银行存款日记账余额与总账余额 2．审查银行存款余额调节表 3．函证银行存款余额(P210) 4. 审查定期存款或限定用途的存款 5. 抽查大额银行存款的收支 6. 审查银行存款收支的截止 7. 审查外币银行存款的折算 8. 审查银行存款在资产负债表及其附注上的披露
十二、应付账款审计
凭证和账簿 （一）应付账款的审计目标 （二）应付账款的实质性程序 1．获取或编制应付账款明细表 2．实施实质性分析程序 3．函证应付账款(P231) 4．检查是否存在未入账的应付账款（P231） 5．检查应付账款在资产负债表及其附注上的披露
十三、预收款项审计
（一）预收款项的审计目标 （二）预收款项的实质性程序 1．获取或编制预收款项明细表 2．函证预收款项 3．检查未函证的预收款项 4．检查预收款项在资产负债表及其附注上的披露
六、应收股利审计
（一）应收股利的审计目标 （二）应收股利的实质性程序 1．获取或编制应收股利明细表 2．检查应收股利的计算 3. 审查应收股利在资产负债表及其附注上的披露
七、存货审计
（一）存货的审计目标 （二）存货监盘(P220-223)
（三）存货计价测试 1．样本的选择 2．计价方法的确认 3．计价测试
（三）坏账准备的实质性程序 1．获取或编制坏账准备明细表 2．检查应收账款坏账准备的计提 3．检查应收账款坏账损失 4. 审查应收账款坏账准备的披露
五、预付款项审计
（一）预付款项的审计目标 （二）预付款项的实质性程序 1．获取或编制预付款项明细表 2．分析预付款项账龄 3．函证预付款项 4．审查预付款项在资产负债表及其附注上的披露
披露
九、固定资产审计 凭证和账簿
（一）固定资产的审计目标 （二）固定资产的实质性程序 1．获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表 2. 检查固定资产的所有权 3. 检查本期固定资产的增加 4. 审查固定资产的计价 5. 检查本期固定资产的减少 6. 监盘固定资产 7. 检查固定资产后续支出的核算 8. 检查本期累计折旧 9. 检查本期固定资产减值准备 10. 审查固定资产在资产负债表及其附注上的披露
十四、应付职工薪酬审计 （一）应付职工薪酬的审计目标 （二）应付职工薪酬的实质性程序
1．获取或编制应付职工薪酬明细表 2．实施实质性分析程序 3．检查职工薪酬的计提与分配（P233） 4．检查被审计单位实行的工薪制度 5．检查应付职工薪酬在资产负债表及其附注
（四）其他货币资金的实质性程序 1．核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账
数 2．函证其他货币资金余额 3. 抽查一定样本量的原始凭证 4. 实施截止测试 5. 审查其他货币资金在资产负债表及其附注上的
披露
二、交易性金融资产审计
相关的凭证和账簿及内部控制
（一）交易性金融资产的审计目标
（二）交易性金融资产的实质性程序 1．获取或编制交易性金融资产明细表 2．监盘库存交易性金融资产 3．函证交易性金融资产 4．检查交易性金融资产增减变动 5．检查交易性金融资产期末计价 6．审查交易性金融资产在资产负债表及其附注上的披露