当前中国税制改革的内容及意义

当前xx税制改革的内容及意义

内容提要：

本文旨在对当前中国税制改革的内容及意义做一次全面系统的论述，在当前中国加快深化经济体制改革，转变发展方式的大背景下，税制改革被提上一个前所未有的高度。

关键词：

税制改革、xx经济、税改意义

作者简介：

xx新闻与传播学院2010级

自2006年以来，税制改革的几个“大动作”仍让人们记忆犹新：

延续千年的农业税正式废止，增值税转型改革全面实施，资源税改革启动试点，内外资企业税制全面统一个人所得税“起征点”进一步调高……以减税为主基调的税改，不仅切实减轻了百姓负担，也给中国经济增添了活力。

改革开放30年来，中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今）三个阶段。

2003年举行的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税收改革原则。从这一年开始新一轮高速增长的中国，将税收调控放在了越来越重要的位置。

1994年的工商税制改革初步确定了市场经济下我国税收制度的基本格局，在此后的十几年间，随着社会主义市场经济的不断完善，结合国内、国外客观经济形势的变化，我国又推行了以“费改税”、内外资企业所得税合并、增值税的转型为主要内容的税制改革。自2008年美国金融危机爆发以来，中国经济改革30多年来的诸多深层次问题相继暴露出来，例如内需不足、出口过度、外资依赖、服务业发展滞后、定价权缺失、市场诚信危机、企业生存能力偏弱、产业转型缓慢等。然而，在这一系列问题背后，最深层次的根源是什么?在笔者看

来，是代表着传统体制最后堡垒的旧税制。可以说，目前的中国税收体制如果不进行大改革，整个经济进步、转型和提升都将成为空话。必须看到，与发展社会主义市场经济和全面建设小康社会的要求相比，现行税制还有许多不完善的地方。主要表现在：

1.实行生产型增值税抑制了企业投资的积极性。我国实行增值税改革时，从当时控制投资规模膨胀的宏观环境和保持税负基本稳定的需要出发，采用了国际上很少使用的生产型增值税制。这种税制只允许企业抵扣购进原材料所含进项税金，不允许抵扣固定资产所含进项税金，因而存在对资本品重复征税的问题，影响了企业投资的积极性，制约了资本有机构成高的企业和高新技术产业的发展。

随着我国社会投资自主增长的机制不断得到增强，生产型增值税制的弊端愈益显现。

2.实行内外资两套企业所得税制，在一定程度上抑制了内资企业发展的积极性。改革开放以来，在国内建设资金紧张的情况下，为了积极吸引外资加快经济发展，对外资实行一定的税收优惠政策是必要的，在实践中发挥了重要作用。但是，随着我国加入世贸组织和全方位扩大对外开放，继续对外资实行税收优惠政策，有违WTO关于公平竞争的原则，不利于内资企业健康发展，同时也是难以为继的。

3.现行个人所得税对调节个人收入差距的力度不够。随着个人收入水平不断提高，个人所得税起征点偏低问题突出，广大工薪阶层成为纳税的主体，而高收入者缴纳税收与其收入相比，很不相称。特别是现行的分项按次征税的个人所得税制，存在很多弊端，许多高收入者只要采用“化整为零”的方法，就会轻易地使很多收入都达不到起征点，或是适用的税率比较低，从而达到偷逃税收的目的。

此外，与个人所得税配套的遗产税制还没有建立起来，弱化了对高收入者的调节力度。

4.以费代税问题不容忽视。例如：

目前交通和车辆收费管理中一个突出问题是收费负担不合理，养路费等交通和车辆收费，基本上是按车辆吨位大小或座位个数征收，用车与不用车负担不一样，多用车与少用车负担不一样，没有体现“多用路者多负担，少用路者少负担”的原则，造成社会负担不均衡。而机动车辆消耗燃油或燃气量的多少，与道路磨损程度基本成正比，对燃油或燃气征税，能够体现“多用路、多负担”的原则，比较公平、合理，但目前我国还没有用燃油税取代交通和车辆收费，这种状况还加大了治理“三乱”现象的难度。

此外，现行税收优惠政策不规范，出口退税机制不健全，地方税制存在对同一征税对象设置两套税制、征收范围过窄、税种不尽合理等问题，消费税、营业税、农业税还不完善，等等，都需要在税制改革中进一步加以调整和完善。

1994年税制改革的xx在于：

（1）初步理顺了国家与企业的分配关系。税制改革之前在国有企业盛行的“包税制”，通过政府与企业一对一的谈判，使分配关系极不稳固，效益好的企业，把上缴利润的一头包死了，国家财政收入不能随企业效益提高而增加，效益差的企业则“包盈不包亏”，严重扭曲了税制，特别是一些地方和企业实行投入产出总承包，还包了流转税，动摇了财政收入的根基。税制改革则以法制为基础，规范了国家与企业的税收分配关系，促进了国有企业经营机制的转换。

（2）为实行分税制创造了体制条件，进一步增强了中央财政实力。税制是分税制的基础和重要组成部分，不建立健全税制，就不可能进行分税，因而不可能建立分税制。通过税制和分税制改革的联动推进，进一步理顺了中央与地方的分配关系，为提高中央财政收入所占比重、增强财政宏观调控能力奠定了坚实基础。

（3）使税制更加公平、合理、有效，适应了经济发展对组织税源的需要。我国正处于工业化快速发展的时期，工业是我国最重要的税源基础，为促进企业健康发展和培植税源，对容易导致企业重复征收、重复建设的不合理的产品税、工商统一税实行重大改革，建立了以增值税为核心，辅之以消费税、营业税的新流转税体系。同时，针对我国个人收入不断增加、前景看好的情形，及时将个人收入调节税、适用于外籍人员的个人所得税和城乡个体工商业户所得

税合并，建立统一的个人所得税制，为充分挖掘个人收入税源潜力创造了有利条件。

现行税收管理体制的成就：

1.较好地适应了推进“两个转型”的要求，为市场经济的建立和发展提供了有力的制度支持。

2.较好地适应了提高“两个比重”的要求，为增强中央宏观调控能力提供了坚实的制度保障。

3.较好地适应了调动“两个积极性”的要求，为促进地方收入增长提供了有效的制度依托

至于中国税收体制改革的大方向、大思路应该是：

税收征收的环节和重心应该从生产过程和服务过程转向消费过程，即在人们已经取得收入去实现最终消费时，才去征收。也就是说，先让本土企业活起来，先让百姓富起来，这样的税收才有根基，社会和经济才能健康和谐。尽管这种征收体系对税务部门的工作模式和征管模式都是一种巨大的革命，但它却是世界潮流。

“２０１０年要推进的六大税制改革，实质上是十六届三中全会开始的中国新一轮税制改革的深化和延伸。”中央财经大学财政学院院长马海涛１日在接受记者采访时说。２００３年举行的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税收改革原则。从这一年开始新一轮高速增长的中国，将税收调控放在了越来越重要的位置。六大税制改革中，资源税和环境税改革的推进，意味着未来税收将在促进资源节约、节能减排和环境保护方面发挥更多作用。六大税制改革中，个人所得税和房产税的改革则突出了税收对收入分配的调节作用。丁芸指出，今年提出推进个税和房产税改革，其实质反映了我国未来税制改革的一大方向——逐步提高直接税的比重。

改革以来，我国的税收改革坚持“效率优先、兼顾公平”的原则，并始终以税收效率为主线，在税收政策取向方面以吸引外资、发展沿海为目标针对不同