《银行会计》 课件

银行的资金 来源：自有资本（资本金和自身积累）、
吸收闲置资金、拆入和借用资金、占用联 行资金
用途：贷款、投资、现金、固定资产、无形资
产、拆出和借出资金、联行中被占用资金
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第一章 银行会计基本原理
• 银行会计概述 • 银行会计的核算方法 • 银行会计账务组织与财务处理
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第一节 银行会计的对象和特点
• ㈥利润
• 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营
业利润、利润总额和净利润。
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二、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性
企业
生产
核算
银行
㈡反映资金活动情况的全面性：从单位到部门、地区、国家
㈢会计资料提供的及时性：当日业务当日核算，编制日记表 ㈣ 严密性：核算手续、监督措施更加严密，如换人核算，双人临柜制
其金额为资产减去负债后的余额。 • 银行的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、
盈余公积、未分配利润和从事存贷款业务计提的一般准备等。
㈣收入 • 银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使
用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 • 银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收
入、贴现利息收入、买入反售证券收入、汇兑收益和其他业务 收入。
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• ㈤成本和费用
• 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行 的营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有 关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。
• 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的 经济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管 理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。
并对全国银行会计工作具有广泛约束力的会计制
度，由财政部和中国人民银行总行统一制定与管
理。如统一规范我国金融机构基本业务核算原则 的《金融企业会计制度》。
（三） 银行会计人员
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四、我国银行会计适用的法规制度体系
（一）会计法（2000年7月1日起执行）
（二）会计准则(2006年2月15日颁发) 38项具体准则形成企业会计准则体系
银行会计
银行会计概述 银行会计核算方法
存款业务核算 贷款业务核算 支付结算业务 联行往来业务核算 外汇业务核算
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课程考核方式与成绩评定要求
• 根据教学大纲和具体授课计划的内容和要 求，金融学专业采用统一闭卷考试方式。
• 金融学专业：期末总评成绩实行百分制， 由平时成绩、实验成绩和期末成绩三部分 组成，分别占10%、20%、70%。
度等
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• 三、银行会计工作组织
（一）银行会计机构
• 银行会计机构分为独立会计核算单位和附属会计 核算单位。凡是单独编制会计报表和办理年度决
算的单位为独立会计核算单位；凡是其业务收付
由管辖行采用并账或并表进行汇总反映的单位为 附属会计核算单位。
（二）银行会计制度
• 银行会计规章制度实行统一领导，分级管理的管 理原则。凡是属于全国银行业需统一贯彻执行，
会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个 方面。
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㈠资产 概念：银行的资产是指过去的交易、事项形成并由
银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给银行 带来经济利益。
资产类科目余额记在借方
类型： 银行的资产按其流动性进行分类，主要分为： 库存现金、银行存款、应收利息、固定资产等
23个科目
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中国反洗钱监测分析中心 ( ) 中国人民银行征信中心 ( ) 中国外汇交易中心 ( ) 中国金融出版社 ( ) 金融时报社 ( ) 中国人民银行清算总中心 ( ) 中国印钞造币总公司 ( ) 中国金币总公司 ( ) 中国金融电子化公司 ( ) 中国人民银行研究生部 ( ) 中国人民银行北京培训学院 ( /pbc/ ) 中国人民银行郑州培训学院 ( ) 中国钱币博物馆 ( ) 银行间市场清算所股份有限司 ( http://www.shclearing.co8m )
一、银行会计的对象
概念：银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法 和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为 银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。
对象：在核算和监督银行经济活动过程中，银行的资金及其运 动的过程和结果。银行会计对象按其经济特征作进一步的分 类称为会计要素。
• 其他专业：期末总评成绩实行百分制，由 平时成绩和期末成绩两部分组成，分别占 20%、80%。
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银行会计学习前提：与普通会计的角度不同
企业会计
银行会计
资产业务
存款
负债业务
负债业务
贷款
资产业务
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我国的金融机构体系
我
国
管理机构：中央银行、银监会、保监会、证监会
的 金
政策性银行：农业发展银行、进出口银行
融
商业银行：国家独资商业银行非银行金融机构：保险、信托、租赁、资产管理公
系
司
涉外金融机构：
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内设机构
办公厅 货币政策二司 调查统计司 科技司 国际司 研究局 党委宣传部
条法司 金融市场司 会计财务司 货币金银局 内审司 征信管理局
货币政策司 金融稳定局 支付结算司 国库局 人事司 反洗钱局
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㈡负债 概念：银行的负债是指过去的交易、事项形成
的现实义务，履行该义务预期会导致经济利 益流出银行。
负债科目的余额记在贷方。 类型：
银行的负债按其流动性，可以分为各种存 款科目、应付款项、长期准备金和其他长期 负债等。
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㈢所有者权益 • 银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益，