完善企业内部控制制度探析

产权 制度 改革 是公 司法 人 治理 结构 的核 心 ， 而 公 司 法 人 治 理 结 构 是 否 规 范 ， 键 要 看 董 事 会 能 否 关 充 分 发 挥 作 用 。 但 在 我 国 现 阶 段 ， 司 的 法 人 治 理 公
列专 门的方 法 、 措施 和 程序 对 所属 控 制 系统 建立 内 部控 制体 系的一种特 殊管理 制度 。
一
行 了 ， 必考虑是 否先进 ； 对改 革的必要性认 识提 不 ② 高 了 ， 是容易 片面强调 改革组织 结构 的重要性 ， 但 忽
视 了控 制 方 式 的 跟 进 和 强 化 。这 就 会 造 成 公 司 的 改
革 同微 观治理机 制相脱 离 。
２ ２ 内 控 组 织 虚 位 ．
个 单位或一 个组 织 的经 济 活动 为 总体 ， 取一 系 采
２ 当前 企 业 内部控 制 制 度存 在 的 问题
２ １ 对 内 部 控 制 认 识 不 足 ．
收稿 日期 ： ０ ８—１２０ ２—１ ６
２ ４ 管 理落后 。 责不 清 ． 职
一
作者 简 介 ：李
满 （ ９ ９ ） 女 ， 南 永 城 人 ， 理 会 计 师 ， ９ ８年 １７ 一 ， 河 助 １９
会 ） 就形 同虚设 。 也 ２３ 风 险意识差 ， ． 内部 压 力 不 足
建立健全 企业 内部控制制 度还有 助于提高 会计信 息
质量 ， 效遏制企 业不正 当行为 的发生 。 有
由于社 会经 济环 境 的变 化 ， 企业 间竞 争越 来越 激烈， 企业 经营风 险不断提 高 。然 而 ， 从我 国企业 的 现状来看 ， 不少企 业 的风 险 意识 并 没有 提 到应 有 的 高度 ， 还停 留在计 划经 济条件下 卖方市 场的水平上 ， 没有形 成风 险意识 ， 缺乏有效 的风 险管理机制 。 更
１ 内部控 制 制 度 的概 念 及 其重 要 性
１ １ 内 部 控 制 制 度 的 概 念 ．
目前 ， 改革 中普 遍重视 经济权利 的下放 ， 视经 漠
济 活 动 内 部 至 关 重 要 的 控 制 机 制 ， 至 连 国 有 企 业 甚
多年来积 累的 内部 控制经验 也都被 抛弃 。 目前 一些 企业特别 是有些 国有 企业 ， 内部控 制 的认 识存 在 对 ２种 值 得注 意 的倾 向： ①一 部 分 人 习惯甚 至 满 足于
往往存 在着 一些模 糊 区域 ： 企业 经 营谁都可 以管 ， 对 又谁都 可 以不管 。 经 营 中 出了 问题 ， 常常 是 互 相 推
１ ２ 建 立 健 全 内部 控 制 制 度 的 必 要 性 ．
结构 不够完善 ， 甚至是有 形无 实 ， 尤其体 现在董事 会
这 一 重 要 机 构 没 有 发 挥 应 有 的 职 能 。有 不 少 国有 企
内部控 制制度 贯穿于企 业经 营管理活 动的各个 方面 ， 只要 企业存 在经济 活动和经 营管理 ， 就需要加 强 内部控 制 ， 建立 相 应 的 内部控 制 制度 。内部 控制 制度对及 时发现 和纠正企业 的各种错 误和 舞弊现象
个 先进 的企业管 理系统 应能确保 组织 中的每
毕业 于 郑 州 经 济贸 易 学 校 ， 现从 事 财 会 工作 。
・
个人都 清楚地 知道其所 承担 的特定 职责 。我 国企业
１０・ ０
２０ ０ ９年 第 ２期
李
满 ： 善 企 业 内部 控 制 制 度 探 析 完
总 第 １ ８期 ５
以 及 不 法 行 为 有 特 殊 作 用 。 随 着 企 业 经 营 环 境 的 变
业在 改革过 程 中， 味地 “ 一 放权 让 利 ” 董事 会 成 员 ，
和 经理层成 员高度 重 叠 ， 使 国有 企业 产 权 主体 缺 致
位、 权责不 清 ， 内部控 制的受 益主体模 糊 。这种权 责
传 统 的经 营 管 理 方 式 ， 为 只 要 能 够 规 范 化 操 作 就 认
所 谓 内部控 制 ， 是指 单位为 了保护 资产 的安 全 、 完整 ， 提高会计 信息质量 ， 确保有 关法律 和规章制 度 及单 位经 营管理方 针政 策 的贯 彻 执行 ， 免或 降 低 避 各种 风险 ， 高经营管 理效率 ， 提 实现单位 经营管 理 目 标 而制定 和实 施 的一 系 列 控 制 方 法 、 施 和 程 序 。 措 它 既是一 种管 理 制 度 ， 又不 同于 一 般 的管 理 制 度 。 通常情 况下 ， 一般 的管 理制 度 是 以管 理某 种 经济 事 项 为内容 的规章制度 ， 内部控 制则是 以一个企 业 、 而
不 分 的 公 司 治 理 结 构 ， 致 所 有 者 对 经 营 者 不 能 实 导
化， 近年来 因 内部 控制失效 ， 致使 恶性舞弊 案例屡屡 发生 ， 就要求企 业不断 完善 内部 控制制 度 。此外 ， 这
施 有效控 制 ， 为代 表 公 司 股 东 的控 制 主 体 （ 事 作 董
２０ 年第 ２ ０９ 期
中州煤 炭
总第 １８ ５ 期
完 善 企 业 内 部 控 幕 笨 度 探 祈 ＪＪ ｌＩ
李 满
（ 城 煤 电控 股 集 团有 限公 司 ， 南 永 城 永 河 ４ ６０ ） ７ ６０
摘要 ： 内部 控 制 制度 是企 业在 生产 经 营过 程 中需 要 建 立 和 完 善 的一 项 重 要 政 策 措 施 。 阐 述 了 内部 控 制制 度
的概 念 及 其 必 要 性 ， 分析 了当前 企 业 内部 控 制 制 度 方 面存 在 的 问题 ， 就 如何 完善 现 代 企 业 内部 控 制 制度 提 并
出 了一 些方 法 和措 施 。
关键词 ： 内部 控 制 ； 督 机 制 ； 业 经 营 ； 代 企 业制 度 监 企 现 中 图分 类 号 ：２ ２ Ｆ ７ 文献 标 识 码 ： Ｂ 文 章 编 号 ：０ ３— ５ ６ ２ ０ ） ２— １ ０— ２ １０ ０ ０ （０９ ０ ０ ０ ０