关于促进小微企业发展的若干建议(调研报告)

小微企业发展“大背景”与“小环境”调研

——促进小微企业发展的若干建议

前言：国家支持小微企业发展的政策不断推出，省市贯彻上级文件的配套文件以及因地制宜制定促进本地小微企业发展的利好政策也是不断出新。但是，小微企业的发展仍然面临诸多困境。为剖析其根本原因，特开展此次调研，并为之建言。

一、小微企业的超强优势

吸纳就业能力强。据第三次全国经济普查，小微企业从业人员14730.4万人，占全部企业法人单位从业人员50.4%。其中，位居前三位的行业是：工业7403.6万人，占全部企业法人单位从业人员25.4%；建筑业1675.4万人，占5.7%；批发业1457.8万人，占5%。

创造一半的税收。小微企业法人单位资产总计138.4万亿元，占全部企业法人单位资产总计29.6%。其中，位居前三位的行业是：工业40.8万亿元，占全部企业法人单位资产总计8.7%；租赁和商务服务业36.8万亿元，占7.9%；房地产开发经营18.7万亿元，占4%。据统计，全国中小微企业创造了80%的就业、60%的GDP和50%的税收。

有利于科技创新。小微企业的快速发展不仅在吸纳就业、扩大内需、加快城市化、推动技术创新等方面发挥着不可替代的重要作用，同时也是促进社会和谐发展的坚实基础，更是实现中华民族伟大复兴“中国梦”，推动“一带一路”战略布局的重要组成部分。

二、NJ小微企业的现状

小微企业发展数量。NJ市第三次全国经济普查主要数据公报显示，截至2013年末，全市共有小微企业法人单位8.11万个，占第二产业和第三产企业法人单位数的94.9%。小微企业法人单位数位居前三位的行业是：批发业1.86万个，占小微企业法人单位数(下同)的22.9%；工业1.46万个，占18.0%；其他未列明行业1.09万个，占13.5%。

小微企业从业人员。2013年末，全市小微企业从业人员137.57万人，占第二产业和第三产业企业法人单位从业人员的39.7%。小微企业法人单位从业人员位居前三位的行业是：工业49.48万人，占小微企业法人单位从业人员(下同)的36.0%；建筑业21.38万人，占15.5%；租赁和商务服务业14.95万人，占10.9%。

小微企业资产总计。2013年末，小微企业法人单位资产总计2.11万亿元，占第二产业和第三产业企业法人单位资产总计的25.8%。小微企业法人单位资产总计位居前三位的行业是：租

赁和商务服务业0.93万亿元，占小微企业法人单位资产总计(下同)的44.0%；工业0.33万亿元，占15.5%；其他未列明行业

0.23万亿元，占10.7%。

三、国家支持小微企业的发展

2008年3月21日，国税总局出台《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》，要求符合小型微利企业“在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第4行‘利润总额’与5%的乘积，暂填入第7行‘减免所得税额’内”。

2011年10月份和11月份，财政部会同国税总局、国家发改委连续出台了《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》、《免征小型微型企业部分行政事业性收费》以及《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》。

2012年4月，国务院印发《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》以来，高层对小微企业的关注与日俱增。据中国政府网站统计，自2014年以来，截至今年八月底，国务院共召开常务会议36次，其中专门提及“小微企业”的达20次之多。

2014年10月，国务院印发《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》，从资金支持、财税优惠、创业基地建设、促进企业信息互联互通等方面提出一系列政策措施，扶持小微企业（含个

体工商户）健康发展。

2015年8月，国务院常务会议决定进一步加大对小微企业的税收优惠，从2015年10月1日起到2017年底，依法将减半征收企业所得税的小微企业范围，由年应纳税所得额20万元以内（含20万元）扩大到30万元以内（含30万元）。

2015年9月，国务院常务会议决定设立总规模为600亿元的国家中小企业发展基金。李克强总理强调，必须按照市场化原则运行基金，充分发挥中央资金的杠杆作用和乘数效应，撬动更大规模的社会资本投入，“这对扩大就业，推动大众创业、万众创新，增强发展新动力，都具有重大意义。”

四、NJ落实中央政策情况

2014年年初，NJ为贯彻落实工业和信息化部《关于促进中小企业“专精特新”发展的指导意见》和《XX省万家专精特新中小企业培育工作指导意见》，特制定《NJ市专精特新中小企业认定办法》，就小微企业的界定、申请办法与程序等进行了规范。

2014年10月1日起，NJ根据国家有关规定，对月销售额不超过3万元小微企业免征营业税和增值税。据统计，2014年，NJ为小微企业免税9.4亿元，涉及60.48万户次小微企业纳税人。

2014年年底，NJ出台了《NJ市小微企业应急互助基金实

施暂行办法的通知》，就小微企业申请互助基金等做了具体说明，按照该办法小微企业最高可贷款500万元。

结论：无论是从全国还是NJ来看，小微企业发展势头迅猛，在吸纳劳动力解决就业、创造财富维护社会稳定方面发挥了重要的作用。随着“互联网+”的发展，小微企业的发展将迎来一个崭新的时代。“利好不断，瓶颈犹在”，正因为其势头强劲，作用重大，其发展也面临诸多新问题，需要政府从根本上解决其面临的困局。

五、小微企业发展困局分析

1. 相关税费法律规定不完善

（1）税收政策对小微企业的认定标准与其他政策的认定标准衔接存在问题。小微企业与小型微利企业是两个不同的概念，小型微利企业的概念界定来源于《企业所得税法》第28条及《企业所得税法实施条例》第92条。小微企业所涵盖的范围要大于小型微利企业，不仅包括一般性企业，还包括个人独资企业、合伙企业及个体工商户，且在运用具体指标判断企业类型时，小型微利企业除了运用一般性指标（如从业人数、资产总额）外，还包括应纳税所得额指标，以突出优惠政策对企业盈利能力的考察。这就导致部分不符合小型微利企业界定条件的小微企业将享受不到税基减半、税率较低的优惠。

（2）小微企业税收政策落地存在不足。小微企业享受优惠