从政府预算报告看财政收入与支出结构

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价格补贴支出以及其他支出
资料来源：《关于分税制财政管理体制改革的决定》，申万研究
（２）根据事权和财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和 中央地方共享税，建立中央税收和地方税收体系。将维护国家权益、实施宏观 调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与 地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地 方税收入。
l 自新中国成立后，我国的财政体制大致可以分为三个阶段：1950 年至 1979 年为统收统支阶段，1980 年到 1993 年为分灶吃饭与财政包干阶段，1994 年至今为分税制阶段。
l 分税制财政管理体制改革主要包括四方面：（１）按照中央和地方政府事权 划分，确定中央和地方的财政支出范围。（２）根据事权和财权相结合的原 则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，建立中央税收 和地方税收体系。（３）分设中央和地方两套税务机构，中央税和共享税由 中央税务机构负责征收，共享税中由地方分享的部分由中央税务机构直接 划入地方金库；地方税由地方税务机关负责征收；（４）核定地方收支数额， 实行中央对地方税收返还和转移支付制度。
分灶吃饭指的是中央向地方下放财权，按照经济管理体制规定的隶属关系， 明确划分中央财政和地方财政的收支范围，实行“划分收支、分级包干”的财 政管理体制，简称分灶吃饭。随着国有企业改革的推行，分灶吃饭的形式又经 历过“划分税种，核定收支，分级包干”、“收入递增包干”和“总额分成加 增长分成”等几种不同形式的包干方法。“划分税种，分级包干”的财政体制 有利于调动地方的积极性，但是由于上缴中央部分的基数是确定的，因此导致 财政收入增长越快，中央财政从增量中得到的份额越小，使得中央财政的宏观 调控能力下降。
l 地方公共财政收入=地方税收收入+地方其他非税收入+中央税收返还和转 移支付=地方本级收入+中央税收返还和转移支付。2010 年税收收入、非税 收入和中央税收返还和转移支付占比分别为 44.8%、10.8%和 44.3%。在税 收收入中，营业税、国内增值税、企业所得税和契税是对税收收入贡献最 大的税种，四者合计占地方总税收收入的 72.5%。
财政专题系列之二《财政存款变动影响储备货币和 M2》，主要内容包括： 货币当局资产负债表及金融机构人民币信贷收支表中的财政存款含义；财政存 款余额增速高低反映财政政策基调；货币当局资产负债表上的政府存款的变化 直接影响基础货币的投放；而金融机构信贷收支表里的财政存款（扣除财政预 算外存款和国库定期存款）的变动将影响 M2。
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2011 年 12 月
宏观经济
图表目录
图 1：中央和地方本级收入占比分布 ................................. 6
表 1：分税制下中央和地方的财政支出范围
中央级
地方级
国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民 经济结构、协调国民经济结构、协调地区发展、实施宏观 调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。 具体包括：
本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展 所需支出，具体包括：
国防费 武警经费
宏 观 经 济 5.4％
专题报告 2011 年 12 月 23 日
国 内 经 济
从政府预算报告看财政收入与支出结 构
——财政专题系列报告之四
相关研究
结论或者投资建议：
财政存款与国库账户的关系
证 券 研
梳理—财政专题系列报告之 三
2011-08-23
究 报 告
财政存款变动影响储备货币
和 M2—财政专题系列报告 之二
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2011 年 12 月
宏观经济
为了改变中央财政占收入比重不断下降的趋势，增强中央宏观调控的能力，
进一步理顺中央和地方的财政收支关系，调动两个的积极性，国务院于 1993 年
财政专题系列之三《财政存款与国库账户的关系梳理》重点介绍我国的国库 制度，梳理财政存款与国库账户之间的关系，解读在连年财政赤字情况下，政 府存款余额不断增加的现象。
在每年召开的人民代表大会上，都会由财政部门受政府委托向人民代表大会 作报告，即通常所说的政府预算报告，公布上一年度预算执行情况及下一年度 的财政预算安排情况。本篇报告作为财政系列报告的第四篇，重点是从 2011 年政府预算报告中 2010 年的决算情况看中央和地方政府的财政收入与支出结 构。
联系人 陈果 (8621)23297818-7336 chenguo@swsresearch.com
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l 在每年召开的人民代表大会上，都会由财政部门受政府委托向人民代表大 会作报告，即通常所说的政府预算报告，公布上一年度预算执行情况及下 一年度的财政预算安排情况。本篇报告的重点是从 2011 年政府预算报告中 2010 年的决算情况看中央和地方政府的财政收入与支出结构。
l 全国公共财政收入=中央公共财政收入+地方公共财政收入-中央税收返还 和转移支付。在税收收入中，占比居前的是国内增值税、企业所得税、营 业税、进口货物增值税消费税、国内消费税，这五项合计占全国税收收入 的 84.2%。
l 中央公共财政支出结构中，支出占比居前的是：对地方的一般性转移支付 和税收返还、国防、农林水事务、社会保障和就业、交通运输、教育等。
表格目录
表 1：分税制下中央和地方的财政支出范围 ........................... 4 表 2：分税制下中央和地方的税种划分 ............................... 4 表 3：2010 年中央公共财政收入结构 ................................ 6 表 4：2010 年地方公共财政收入结构 ................................ 7 表 5：2010 年全国公共财政收入决算表 .............................. 8 表 6：2010 年中央公共财政支出决算表 .............................. 9 表 7：2010 年中央公共财政支出中中央本级支出与对地方转移支付分布.. 10 表 8：2010 年地方公共财政支出结构 ............................... 10 表 9：2010 年全国公共财政支出结构 ............................... 11
l 地方公共财政支出中，占比居前的项目是：教育、社会保障和就业、一般 公共服务、农林水事务、城乡社区服务、医疗卫生等。
l 全国公共财政支出=中央公共财政支出+地方公共财政支出-中央对地方税 收返还与转移支付。在 2010 年全国公共财政支出中，占比居前的是教育、 一般公共服务、社会保障和就业、农林水事务、城乡社区事务、公共安全、 交通运输、国防、医疗卫生等，占比超过 5%。
l 根据政府预算报告，中央公共财政收入＝中央税收收入＋中央非税收收入， 其中税收收入是中央财政收入中的主要来源，2010 年占比为 95.3%，其中 增值税、进口货物增值税和消费税、企业所得税和国内消费税是占比较高 的税种，2010 年这四种税收合计占比为 94.7%；非税收收入包括行政事业 性收费、专项收入、罚没收入和其他收入。
2011-08-05
下半年财政支出加速 资金 状况有望改善—财政专题系 列报告之一
2011-05-29
分析师 孟祥娟 A0230511090004 mengxj@swsresearch.com （8621）23297396
李慧勇 A0230203100029 lihy @swsresearch.com
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2011 年 12 月
宏观经济
在开始前，简单介绍下财政专题系列报告之一、之二、之三的主要内容。
财政专题系列之一《下半年财政支出加速 资金状况有望改善》，重点涵盖 内容包括：财政政策基调的判定指标分析；财政支出的月度规律；财政支出与 投资中的资金来源、各类投资指标之间的关系等，并从不同角度预测下半年的 财政支出情况。
项目 中央固定收
入
同时，中央税、共享税和地方税的立法权都集中在中央，以保证中央政令统 一，维护全国统一市场和企业平等竞争。
表 2：分税制下中央和地方的税种划分 中央/ 分成比
税种
地方 例
说明
关税
中央 100
海关代征消费税和增值税
消费税
地方银行和外资银行及非银行金融企业
所得税
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1、1994 年财税制改革的主要背景和内容
自新中国成立后，我国的财政体制大致可以分为三个阶段：1950 年至 1979 年为统收统支阶段，1980 年到 1993 年为分灶吃饭与财政包干阶段，1994 年至 今为分税制阶段。
统收统支指的是所有的财政收入上缴中央，所有的财政支出统一由中央拨付 的财政体制。该制度主要是计划经济的产物，有利于中央在特殊情况下，集中 财力办大事，但是这种制度下，财政过于集中在中央，地方政府完全处于被动 地位，不利于调动地方的积极性。
地方行政管理费 公检法支出
外交和援外支出
中央级行政管理费 中Hale Waihona Puke Baidu统管的基本建设投资 中央直属企业的技术改造和新产品试制费 地质勘探费 由中央负责的支农支出 由中央复旦的国内外债务的还本付息支出 中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学 等各项事业费支出
部分武警经费 民兵事业费 地方统筹的基本建设投资 地方企业的技术改造和新产品试制经费 支农支出 城市维护和建设经费 地方文化、教育、卫生等各项事业收费
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2011 年 12 月
宏观经济
目录
1、1994 年财税制改革的主要背景和内容 .................................. 3 2、政府预算报告中的财政收入结构 ...................................... 6 3、政府预算报告中的财政支出结构 ...................................... 9 4、财政赤字问题 ..................................................... 12
颁布《关于分税制财政管理体制改革的决定》，从 1994 年开始实行分税制财政
管理体制。其主要内容包括四方面：
（１）按照中央和地方政府事权划分，确定中央和地方的财政支出范围。中 央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济 结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业 发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、 事业发展所需支出。