中财课件

由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际 结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 异地使用 可以背书转让 无空头风险
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（二）银行汇票
银行划款
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银行汇票申请单
银行汇票
银行汇票背书
银行汇票多余款项收账通知
2016/7/6 华农经管院《会计学原理》课件
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二、银行存款业务的会计处理
为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种
款项，企业会计准则规定，应设置“银行存款”账户。
银行存款 企业存款的增加
期末存款的余额
企业存款的减少
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例：甲公司为增值税一般纳税人，2013年3月1日，甲
款期限最长不超过2个月 银行本票可以进一步划分为定额的银行本票和不定额的 银行本票；而银行汇票没有这样的划分 主债务人不同。汇票为委付证券，经过承兑后，主债务 人承兑人，出票人则居于从债务人的地位；本票为自付 证券，出票人始终居于主债务人的地位，自负到期偿付 的义务，不必办理承兑手续。
汇票 本票
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商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别
银行承兑汇票按票面金额万分之五向银行支付的手续
费，作为财务费用核算。 票据到期时，付款人必须将票据的款项存入开户银行， 以便银行可以把款项支付给票据的持有人。 票据到期没有足额款项支付时： 商业承兑汇票：将应付票据转入应付账款 银行承兑汇票：将应付票据转入短期借款，并加收罚 息
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（四）支票
支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行
在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。 现金支票（只能从银行提现） + 转账支票（只能从银行 转账） 有效期：不超过10天 用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
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【例】
某企业某月份在库存现金清查中发现短款150元，经反复核
查，未查明原因，报批准处理。 批准前 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 150 贷:库存现金 150 批准后： 借：管理费用 150 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 150
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（三）商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无
条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有 真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
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（三）商业汇票
是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让
公司销售产品一批，增值税专用发票上注明不含税价 款2000元，增值税340元，款项已存银行、
借：银行存款 2340
贷：主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税（销） 340
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二、银行存款业务的会计处理
企业将款项存入银行等金融机构时，
借：银行存款 贷：库存现金 提取或支付在银行等金融机构中的存款时 借：库存现金 贷：银行存款
现金短缺（库存现金<账面余额）
（1）发现短缺：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（2）查明原因，形成处理意见：
借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）~~~~~责任人赔偿 ——应收保险赔款~~~~~~~~~~~~~~~~~保险公司赔偿 管理费用——现金短缺~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~无法找到原因 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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一、库存现金
现金是企业流动性最强的一种货币性资产，现金有狭义
和广义之分。
狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他
符合现金定义的票证。
本章现金是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币和外
币。
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二、银行存款
企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
级财务会计 中
Intermediate Accounting
第二章 货币资金
•第一节 货币资金概述 •第二节 货币资金业务的会计处理 •第三节 货币资金管理与控制
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学习目的与要求
掌握货币资金的管理与控制 掌握货币资金收支的会计核算
教学重点与难点 重点
货币资金的管理与控制
难点
银行存款余额调节表的编制
借：备用金（或者：其他应收款——备用金） 贷：库存现金、银行存款
借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款
中南财经政法大学会计学院
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2013年5月5日。甲公司的财务人员签发支票一张，从
银行存款账户提取现金6000元备用。
借：库存现金
6000

贷：银行存款
6000
总经理助理刘强预借差旅费3000元
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2013年3月1日，甲公司偿付前欠乙公司货款3000元，
用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
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银行结算方式的归纳
同城
支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票
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三、其他货币资金
外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、
按照规定存入银行的款项。
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其他货币资金——银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票，
按照规定存入银行的款项。
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其他货币资金——信用证保证金存款
信用证存款是指采用信用证结算方式的企
业为开具信用证而存入银行信用证保证金 专户的款项。
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第二节 货币资金业务的会计处理
一、库存现金业务的会计处理
企业会计准则设置了“库存现金”账户。
库存现金
库存现金的增加 库存现金的减少
库存现金的余额
“库存现金”账户可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直
接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也采用汇总记 账凭证、科目汇总表等核算形式 。
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托收承付与委托收款的比较
托收承付：异地 委托收款：同城和异地 托收承付：商品交易或因商品交易而产生的劳务交易
（代销、寄销、赊销商品不得办理） 委托收款：任何交易
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（九）信用证
信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信
用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装 运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送 交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证； 付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单 据编制付款凭证。
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（八）托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银 行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认
付款的结算方式。
用于异地结算 先发货、后收款 托收承付的适用范围有限。仅适用于国有企业、供销合
作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡 集体所用制工业企业。
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【例】
某企业某月份在库存现金清查中发现长款150元，经反复核
查，未查明原因，报批准营业外收入处理。 批准前 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 150 批准后： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 150 贷:营业外收入 150
方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑 结算方式
用于异地结算 汇兑分为信汇、电汇两种
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（七）委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的 结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业
汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同 城或异地款项。
用于同城或异地结算 不用于大额交易
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本章相关企业会计准则
企业会计准则第22号——金融工具确认和
计量 企业会计准则第19号——外币折算
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第一节 货币资金概述
货币资金 包括库存现金、银行存款和其他货币资金 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡 存款、存出投资款等。
（1）银行账户分类
基本存款账户
一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户

（2）银行结算方式
四票（银行汇票、银行本票、商业汇票和支票） 三方式（汇兑、委托收款和托收承付） 一卡（信用卡） 一证（信用证）
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（一）银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，
信用证保证金存款、信用卡存款、在途货 币资金、存出投资款等，这些资金在会计 核算上统称为“其他货币资金”。
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其他货币资金——外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星
采购时，汇往采购地银行开立采购专户的 款项。
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其他货币资金——银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，
其他货币资金——信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入
银行信用卡专户的款项。
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其他货币资金——存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚
未进行短期投资的现金。
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其他货币资金——在途货币资金
在途货币资金是指企业同所属单位之间和
上下级之间的汇、解款项业务中，到月终 时尚未到达的汇入款项。
（二）银行本票
银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
有效期：2个月
用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让
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（二）银行本票
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银行本票与银行汇票的比较
银行汇票通常在异地使用；银行本票通常在同城使用 银行汇票的付款期限自出票日起1个月；银行本票的付
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（五）信用卡
信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位
购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载 体卡片。
用于同城或异地结算
单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支
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（六）汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算
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wk.baidu.com 商业汇票——商业承兑汇票
商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。
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商业汇票——银行承兑汇票
银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款 人签发。
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银行汇票与商业汇票的区别
银行汇票是一种其他货币资金；商业汇票是一种商业
信用（计入“应收票据”或“应付票据”）。 商业汇票开具的时候并不需要有足额的银行存款，银 行汇票开具时应现将款项交存银行。 商业汇票的付款期限最长不超过6个月。 商业汇票适用于商品交易；既适用于同城也适用于异 地。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
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现金一般业务核算
经济交易 与事项 收到现金 支出现金 备用金交易 与事项 拨付备用金 报销补足备 用金
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账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：资产、负债、费用等科目 贷：库存现金 账务处理方法
现金日记账 库存现金总分类账户
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库存现金的清查
实地盘点法 现金盘点报告单
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现金清查核算
现金溢余（库存现金>账面余额）
（1）发现溢余：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（2）查明原因，形成处理意见：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）~~~~欠付款项 营业外收入——现金溢余~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~无法找到原因
借：其他应收款

贷：库存现金
3000 3000
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销售业务员以运费发票报销市内商品运杂费180元
借：销售费用 180

贷：库存现金 180
办公室主任凭餐费发票报销业务招待费500元
借：管理费用 500

贷：库存现金
500
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库存现金的序时和分类核算