浅谈内部审计如何开展企业经济责任审计工作
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性。
计 思 考 的问题 。
经济责任审计 随着党和政府的高度重视必然
向 纵深 发展 ，在 干部 管 理 与监 督方 面发 挥无 可 替
高校 内审机构具体实施 经济责任审计工作 ， 被审计的对象一般是高校二级单位 的领导 ，审计 过程与结果大大受制于高校管理层 ，不具有独立 性， 工作 中难免顾虑重重。借鉴审计委员会制度 ， 扬 内审之长 ， 避内审之短 ， 是值得高校经济责任审
的不评 价 。 二、 建立 起 科 学 、 备 的经 济 责 任评 价 标 准体 完
系
传经济责任审计工作的必要性和重要性 ， 关心 、 支 持审计部 门开展工作 ，保证审计部门的独立性 和
权威性 。
审计 部 门在 独立 行 使 审计 职 能 的 同时 ，要 加 强与人 事 、 纪检监 察 部 门的联 系 。三个部 门在 工作 上要 配 合 联 动 ， 一 组 织 ， 工 协 作 ， 强 部 门 间 统 分 增
的协调和信任 ，形成共 同做好经济责任审计＿作 丁
的合 力 ； 根据 各 自掌 握 的情 况 ， 同拟 定 审计 Ｔ 要 共 作计 划 ； 审 计 过程 中 ， 互 通 信 息 ， 有 关 问题 在 要 对
进行集中定性处理 。可以建立经济责任审计联席 会议制度 ，定期研究经济责任审计工作 中遇到的 问题和困难 ， 审查批准经济责任审计工作计划 。 从经济责任审计的实践来看 ， 只有规范 、 强化 经济责任审计成果 的利用 ，才能保证经济责任审
代 的作用。高等院校经济责任审计利益于主管部 门的重视 ， 基础好 ， 特别是 内审人员 勤于思考 、 富 有创造力 ， 伴随理论创新 和实践 的深入 ， 定能破解 难题 ， 发挥积极 的作用 。
（ 者单位 ： 作 南京农 业 大学 审计 处 ）
业 审 芎会
曼脚 曩
要 影 响的经 济事项 必须 评价 。在进行 审计 评价 时 ， 要 注 意审 计 的职 权 和审 计 的范 围 ，审计 只对 与经 济 责任 相关 的事 项进 行 评 价 ，非 经济 事 项 和没 有 纳 入 审计 范 围 的事项 一 律不 评 价 。如 果 在 审计 过 程 中遇到 了一些 重要 的不 属于 经 济责 任 范 畴 的 问 题 ， 以以专 题报 告形 式反 映给 上级有 关 部 门。谨 可 慎 性原 则 就是 要 保持 稳 健 、 谨慎 态 度 ， 计未 涉 及 审 的问题 不 评 价 ， 证据 不 足 的 问题不 评 价 ， 任 不 清 责
浅谈 内部审计如何开展企业经济责任审计工作
张 静
中共 中 央 办公 厅 、国务 院办 公 厅 ２ １ ０ ０年 ｌ ２
一
、
明确 经 济 责任 审计 工作 目标 ， 正确 界 定 审
月 ８日下发 了 《 党政主要领导干部和国有企业领 导人员经济责 任审计 规定》 以下 简称 《 （ 规定 》 ， ） 《 规定》 中明确 国有企业领导人员经济责任审计 的
领导人经营业务和经济责任。以财务收支审计为
基 础 、 项 审 计 为辅 助 的 审计 思路 ， 保证 较 高 审 专 在 计 质 量 的基 础 上 ， 变 一般 常 规性 评 价 的做 法 ， 改 以
有资产是否安全完整 ； 重大决策是否合规科学 ； 财
经 法 纪是 否严 格执行 ； 人行 为是 否廉 洁 自律 。 个 经济 责 任 审计 在 进行 审 计 评价 时 ，要坚 持 客
合法性 、合规性人手揭露任期 内存在的主要经济 责任问题 ， 关注经营管理中的主要困难 ， 通过审计 发现 问题 、 促进问题 的解决 与落实 ， 帮助领导人员 在任期 内更好地履行职责 ， 增强责任 意识 、 险意 风 识， 促进企业可持续健康发展。
观性原则 、 重要性原则和谨慎性原则。客观性原则
对 象包 括 国有 和 国有 控 股企 业 （ 国有 和 国有 控 含 股 金 融企 业 ） 的法 定 代 表人 ， 进 一 步 规 范 了 国有 也
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
计 评 价的 范 围 经济 责 任 审计 的根本 目标是 要 对 领 导人 员 履 行 经 济 责任 的情 况作 出客观 公 正 的评 价 ，它 有 别
负 责 的 态度 ， 坚持 实 事 求是 、 客观 公 正 的评 价 企 业
产 出资人经济管理和监督职责情况。可见 ， 经济责 任审计的 目标不能等 同于财务收支或会计报表审 计 的目标。按照上述经济责任审计 目标 ， 经济责任 审计 的重点可确定为 ： 责任指标是否全面完成 ； 财
务状 况 是否 真 实 良好 ； 理 制度 是 否健 全 有效 ； 管 国
就 是 要 实事 求 是 、 观公 正 ， 到 审计 什 么反 映 什 客 做 么， 审计 到 什 么程 度 就反 映到什 么 程度 ； 重要 性 原 则 就 是要 “ 大 放 小 ”对 与经 济 责 任 的履 行 有 重 抓 ，
的沟通 ， 整合 内外部审计的资源 ， 独立 、 公正 、 有效 地评价公 司内部控制 的有效性及财务报告 的可靠
企业领导人员经济责任审计 的流程和内容 ，为企 业 内部审计机构开展对下属单位企业领导负责人 经济责任 审计提供更为 明确的操作规范和指导意 见 。同时 ，规定》 《 的出台对 内部审计提 出了更高 的 要求。对此笔者进行了认真思考 ， 并结合内部审计 实践工作进行浅析。 内部审计必须本着对企业负责 、对领导人员
于财务收支审计 、 会计报表审计 ， 应把审计 的重点 和着眼点放在核实经济责任 的履行情况 、重大管 理决策情况 、 目投资 、 项 资金筹措和资产设备购置 出售等重要经济活动上。《 规定》 第十七条明确 ， 国
有 企 业 领 导 人 员 经 济责 任 审计 的 主要 内容 是 ： 企 业 财 务 收支 的真 实 、 法 和 效益 情 况 ； 合 履行 国有 资
计 思 考 的问题 。
经济责任审计 随着党和政府的高度重视必然
向 纵深 发展 ，在 干部 管 理 与监 督方 面发 挥无 可 替
高校 内审机构具体实施 经济责任审计工作 ， 被审计的对象一般是高校二级单位 的领导 ，审计 过程与结果大大受制于高校管理层 ，不具有独立 性， 工作 中难免顾虑重重。借鉴审计委员会制度 ， 扬 内审之长 ， 避内审之短 ， 是值得高校经济责任审
的不评 价 。 二、 建立 起 科 学 、 备 的经 济 责 任评 价 标 准体 完
系
传经济责任审计工作的必要性和重要性 ， 关心 、 支 持审计部 门开展工作 ，保证审计部门的独立性 和
权威性 。
审计 部 门在 独立 行 使 审计 职 能 的 同时 ，要 加 强与人 事 、 纪检监 察 部 门的联 系 。三个部 门在 工作 上要 配 合 联 动 ， 一 组 织 ， 工 协 作 ， 强 部 门 间 统 分 增
的协调和信任 ，形成共 同做好经济责任审计＿作 丁
的合 力 ； 根据 各 自掌 握 的情 况 ， 同拟 定 审计 Ｔ 要 共 作计 划 ； 审 计 过程 中 ， 互 通 信 息 ， 有 关 问题 在 要 对
进行集中定性处理 。可以建立经济责任审计联席 会议制度 ，定期研究经济责任审计工作 中遇到的 问题和困难 ， 审查批准经济责任审计工作计划 。 从经济责任审计的实践来看 ， 只有规范 、 强化 经济责任审计成果 的利用 ，才能保证经济责任审
代 的作用。高等院校经济责任审计利益于主管部 门的重视 ， 基础好 ， 特别是 内审人员 勤于思考 、 富 有创造力 ， 伴随理论创新 和实践 的深入 ， 定能破解 难题 ， 发挥积极 的作用 。
（ 者单位 ： 作 南京农 业 大学 审计 处 ）
业 审 芎会
曼脚 曩
要 影 响的经 济事项 必须 评价 。在进行 审计 评价 时 ， 要 注 意审 计 的职 权 和审 计 的范 围 ，审计 只对 与经 济 责任 相关 的事 项进 行 评 价 ，非 经济 事 项 和没 有 纳 入 审计 范 围 的事项 一 律不 评 价 。如 果 在 审计 过 程 中遇到 了一些 重要 的不 属于 经 济责 任 范 畴 的 问 题 ， 以以专 题报 告形 式反 映给 上级有 关 部 门。谨 可 慎 性原 则 就是 要 保持 稳 健 、 谨慎 态 度 ， 计未 涉 及 审 的问题 不 评 价 ， 证据 不 足 的 问题不 评 价 ， 任 不 清 责
浅谈 内部审计如何开展企业经济责任审计工作
张 静
中共 中 央 办公 厅 、国务 院办 公 厅 ２ １ ０ ０年 ｌ ２
一
、
明确 经 济 责任 审计 工作 目标 ， 正确 界 定 审
月 ８日下发 了 《 党政主要领导干部和国有企业领 导人员经济责 任审计 规定》 以下 简称 《 （ 规定 》 ， ） 《 规定》 中明确 国有企业领导人员经济责任审计 的
领导人经营业务和经济责任。以财务收支审计为
基 础 、 项 审 计 为辅 助 的 审计 思路 ， 保证 较 高 审 专 在 计 质 量 的基 础 上 ， 变 一般 常 规性 评 价 的做 法 ， 改 以
有资产是否安全完整 ； 重大决策是否合规科学 ； 财
经 法 纪是 否严 格执行 ； 人行 为是 否廉 洁 自律 。 个 经济 责 任 审计 在 进行 审 计 评价 时 ，要坚 持 客
合法性 、合规性人手揭露任期 内存在的主要经济 责任问题 ， 关注经营管理中的主要困难 ， 通过审计 发现 问题 、 促进问题 的解决 与落实 ， 帮助领导人员 在任期 内更好地履行职责 ， 增强责任 意识 、 险意 风 识， 促进企业可持续健康发展。
观性原则 、 重要性原则和谨慎性原则。客观性原则
对 象包 括 国有 和 国有 控 股企 业 （ 国有 和 国有 控 含 股 金 融企 业 ） 的法 定 代 表人 ， 进 一 步 规 范 了 国有 也
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
计 评 价的 范 围 经济 责 任 审计 的根本 目标是 要 对 领 导人 员 履 行 经 济 责任 的情 况作 出客观 公 正 的评 价 ，它 有 别
负 责 的 态度 ， 坚持 实 事 求是 、 客观 公 正 的评 价 企 业
产 出资人经济管理和监督职责情况。可见 ， 经济责 任审计的 目标不能等 同于财务收支或会计报表审 计 的目标。按照上述经济责任审计 目标 ， 经济责任 审计 的重点可确定为 ： 责任指标是否全面完成 ； 财
务状 况 是否 真 实 良好 ； 理 制度 是 否健 全 有效 ； 管 国
就 是 要 实事 求 是 、 观公 正 ， 到 审计 什 么反 映 什 客 做 么， 审计 到 什 么程 度 就反 映到什 么 程度 ； 重要 性 原 则 就 是要 “ 大 放 小 ”对 与经 济 责 任 的履 行 有 重 抓 ，
的沟通 ， 整合 内外部审计的资源 ， 独立 、 公正 、 有效 地评价公 司内部控制 的有效性及财务报告 的可靠
企业领导人员经济责任审计 的流程和内容 ，为企 业 内部审计机构开展对下属单位企业领导负责人 经济责任 审计提供更为 明确的操作规范和指导意 见 。同时 ，规定》 《 的出台对 内部审计提 出了更高 的 要求。对此笔者进行了认真思考 ， 并结合内部审计 实践工作进行浅析。 内部审计必须本着对企业负责 、对领导人员
于财务收支审计 、 会计报表审计 ， 应把审计 的重点 和着眼点放在核实经济责任 的履行情况 、重大管 理决策情况 、 目投资 、 项 资金筹措和资产设备购置 出售等重要经济活动上。《 规定》 第十七条明确 ， 国
有 企 业 领 导 人 员 经 济责 任 审计 的 主要 内容 是 ： 企 业 财 务 收支 的真 实 、 法 和 效益 情 况 ； 合 履行 国有 资