《会计学教案第四章》PPT课件

其他应收款——××保险公司（应由保险公司赔偿）
管理费用——现金短缺（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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2、现金溢余 (1)调账
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)处理
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——××个人或单位(应付给有
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4、支票 （1）定义：支票是单位或个人签发的，委托办理支 票存款业务的银行在见票是无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。 （2）适用范围：支票结算方式时同城结算中应用比 较广泛的一种结算方式。 （3）分类：支票由银行统一印制，支票上印有“现 金”字样的为现金支票，该支票只能用于支取现金；支 票上印有“转账”字样的为转账支票，该支票只能用于 转账；未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票， 该支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 （4）提示付款期限：自出票日起10天内
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7） 结算起点（1000元）以下的零星支出；（8） 中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
现金，其中现金银行汇票的申请人与收款人必须
均为个人。
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2、银行本票
（1）定义：银行本票是银行签发的，承诺自己在
见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人
的票据。
（2）特点：银行本票由银行签发并保证兑付，而
且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。
3、除了在规定的范围内可以用现金直接支付外，在经 营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行 存款账户进行结算。
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4、不准出租、出借或转让账户； 5、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银 行信用；
6、不准签发、取得和转让没有真实交易和债券债务的 票据，套取银行和他人资金；
企业必须设置“现金日记账”，进行库存 现金的序时核算。有外币现金收支业务的 企业，应分别人民币现金和外币现金设置 “现金日记账”进行明细核算。
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（四）库存现金清查
1、库存现金短缺
（1）调账：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
（2）批准处理
借：其他应收款——××个人（应由责任人赔偿）
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（5）提示付款期：自汇票到期日起10日。 （6）分类：商业汇票按承兑人的不同分为商业承 兑汇票和银行承兑汇票两种。
商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑，
它可由销货企业或购货企业签发，但由购货企业 承兑。（商业信用）
银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开 立存款账户的存款人签发。（银行信用） （7）特点：银行承兑汇票比商业承兑汇票的风险 要小 （8）可背书转让
关单位或个人) 营业外收入——现金溢余(无法查明原因)
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三、银行存款的核算
(一)定义: 银行存款就是企业存放在银行或其他金
融机构的货币资金。
(二)规定:
1、凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户， 办理银行存款的存入、付出和转账结算业务。
2、企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库 存现金外，超过限额的现金必须送存银行；
可背书转让
（3）分类：银行本票分定额本票（面值有1000
元、5000元、10000元、50000元等）和不定额
本票。
（4）适用条件：无论单位或个人，在同一票据交
换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。
（5）提示付款期限：出票日起最长不超过2个月
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第四章 货币资金和应收款项
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第一节 货币资金
一、货币资金的性质及其组成 1、定义： 货币资金是指企业生产经营过 程中以货币形态存在的资产。它包括现金、 银行存款、其他货币资金。
2、特点：货币资金是企业流动资产的一个 重要组成部分，它具有最大的流动性和较 强的结算能力。
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二、现金的核算
7、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 8、不准违反规定开立和使用账户等
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（三）银行结算方式的种类
1、银行汇票 2、银行本票 3、商业汇票。 4、支票 5、信用卡 6、汇兑 7、委托收款 8、托收承付 9、信用证
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1、银行汇票（异地）
（1）定义：银行汇票是汇款人将款项交存出票银
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3、商业汇票。 （1）定义：商业汇票是出票人签发的，委 托付款人在指定日期无条件支付确定金额给 收款人或者持票人的票据。 （2）适用条件：在银行开立存款账户的法 人以及其他组织之间须具有真实的交易关系 或债权债务关系，才能使用商业汇票。 （3）签发人和承兑人：商业汇票可以由付 款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由 付款人承兑。 （4）付款期限：最长不得超过6个月。
行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实
际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票
据。
（2）特点：使用灵活、票随人到、兑现性强等特
点。可背书转让。
（3）适用条件：适用于先收款后发货或钱货两清
的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使
用银行汇票。
（4）提示付款期限：自出票日起1个月内。
（5）可用于转账，表明“现金”字样的也可提取
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（二）现金的总分类核算
1、“库存现金”账户 （1）核算范围：总括反映和监督库存现金
的收入、付出和结存情况 （2）性质：资产类账户 （3）核算内容：借方登记现金的收入数，
贷方登记现金的支出数。 （4）余额：借方期末余额表示库存现金的
结余数 2、核算举例P86
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（三）库存现金的序时核算
狭义的现金仅指库存现金，即存放在企业 财务部门，有出纳人员专门管理，主要用 于日常零星开支或找零的现金。
广义的现金则近似于货币资金，除了包括 库存现金外，还包括银行存款、其他货币 资金等一切可以自由流通和转让的交易媒 介。
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（一）现金的管理
1、现金的适用范围 （1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转 账结算。
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2、库存现金的限额
企业日常零星开支所需现金由开户 银行根据企业的实际情况，核定最高限 额，一般为三到五天的日常零星开支所 需的库存现金限额。
边远地区和交通不便地区的企业库 存现金，可以多于五天，但不超过十五 天的日常零星开支。
3、不准坐支现金