演示税务稽查基础知识XX

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• 专案稽查：指对公民举报、上级或其他部门转办、 交办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税务 案件进行的稽查。
– 专案稽查的特点：
（1）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、 领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查 中带出来的。
（2）稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情 况指明的线索。
（1）征管法修订已经提上日程，抢在征管法修 订之前修订稽查工作规程，用意非常明显，指引征 管法修订方向
（2）澄清有关稽查机构内部改革的传闻 （3）09年被社会各界称之为“税务稽查风暴”， 来得过猛过激”，为防止社会对税务稽查的成见， 有必要进行降温，为此，在09年底仓促出台新规程， 为进一步规范稽查活动提供法律依据，以防稽查的 随意性。
税务稽查的主体必须是依法享有税务稽查 权的税务机关专门职能机构。
税务稽查的对象是纳税人，同时包括代扣 代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。
税务稽查的客体是纳税人、扣缴义务人和 其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况 及涉税事项。
税务稽查的依据是国家税收法规、会计法 规和其他经济法规。税收法规与其他经济法规 发生冲突时，以税收法规为准。
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2020/11/20
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主要内容： 2009年12月4日 国税发【2009】157号文 新 《税务稽查工作规程》
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背景
新规程自2010年1月1日起执行。国家税务总局 1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时 废止。
（3）稽查时事先不必通知被查对象。
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二、税务稽查的基本任务、实施主体及主要职责
第二条 税务稽查的基本任务，是依法查处 税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序， 促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查 局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和 其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况 及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理 开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家 税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法 细则》有关规定确定。
一般适用于会计核算比较健全、财务管 理较好的纳税人的稽查。
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• 2、税务稽查的实施 • 实施前的准备工作 • 税务稽查的具体实施 • 收集税务稽查证据 • 编制税务稽查底稿 • 初步总结税务稽查工作
稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽 查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，并 报上一级稽查局备案。
年度稽查工作计划中的税收专项检查内容， 应当根据上级税务机关税收专项检查安排，结合 工作实际确定。
经所属税务局领导批准，年度稽查工作计划 可以适当调整。
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第十四条 稽查局应当通过多种渠道获取 案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确 定稽查对象。
选案部门负责稽查对象的选取，并对税收 违法案件查处情况进行跟踪管理。
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税务稽查计划；
第十五条 稽查局必须有计划地实施稽查，严格 控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。
专案稽查：指对公民举报、上级或其他部门转办、交 办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税务案件 进行的稽查。
– 专案稽查的特点：
（1）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、 领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查中 带出来的。
（2）稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情 况指明的线索。
（3）稽查时事先不必通知被查对象。
• 2008年全国税务系统稽查总额513.6亿元
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• 稽便函〔2012〕1号：2012年全国税务稽查工作要点
• 税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增 值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、 家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承 接出口货物业务的货代公司。
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税务稽查的管辖
• 指定管辖
• 第十三条 上级稽查局可以根据税收违法案 件性质、复杂程度、查处难度以及社会影 响等情况，组织查处或者直接查处管辖区 域内发生的税收违法案件。 下级稽查局查处有困难的重大税收违 法案件，可以报请上级稽查局查处。
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• 举报中心及举报案件处理
第十七条国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局 在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人 对税收违法行为的检举。
对单位和个人实名检举税收违法行为并经查实，为国家 挽回税收损失的，根据其贡献大小，依照国家税务总局有关 规定给予相应奖励。
第十八条 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分 析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：
第十条 稽查局应当在所属税务局的征收管理 范围内实施税务稽查。
前款规定以外的税收违法行为，由违法行为 发生地或者发现地的稽查局查处。
税收法律、行政法规和国家税务总局对税务 稽查管辖另有规定的，从其规定。
第十一条 税务稽查管辖有争议的，由争议各 方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不 能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或 者决定。
(3)全查法(详查法):指对纳税人一定时期的 会计凭证、账簿、报表和其他有关资料 进行全面、系统、详细稽查的一种方法。
适用于经济业务比较简单、会计凭 证不多、财务管理比较混乱的纳税人和 歇业、停业清算企业的稽查以及专案稽 查。
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（4）抽查法：是知对纳税人一定时期内的全 部会计资料和纳税资料选择一部分进行稽 查的一种方法。
对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象， 应当立案检查。
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• 选案移交与跟踪
第二十条 经批准立案检查的，由选案 部门制作《税务稽查任务通知书》，连同 有关资料一并移交检查部门。
选案部门应当建立案件管理台账，跟踪 案件查处进展情况，并及时报告稽查局局 长。
五.税务稽查的业务流程
• 选案
• 实施
• 审理
•
执行
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• 第五条 稽查局查处税收违法案件时，实行 选案、检查、审理、执行分工制约原则。 稽查局设立选案、检查、审理、执行
部门，分别实施选案、检查、审理、执行 工作。
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(一)税务稽查对象的确定与立案(税务稽查的首要 环节)
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（二）税务稽查的分类： 日常稽查、专项稽查、专案稽查。
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日常稽查：对纳税人纳税申报、税款缴纳等情况， 扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款情况进行 的常规检查。
日常稽查的特点：
（1）案源是根据计算机或人工筛选产生的，不 是举报、转办或案中案带出来的。
专项稽查的特点： （1）稽查对象是根据特定目的而挑选出来的。 （2）稽查的内容范围是侧重在某方面或某一问
题上。 （3）稽查的时间和所属的对象是确定的。 （4）稽查时事先要通知被查对象。
各地税收专项检查计划根据上级要求和当 地实际情况，一般按照2年内不重复检查的原 则确定 。
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（一）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开 发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部 门列入案源信息；
（二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存 待办；
（三）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部 门处理；
（四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处 理权的单位。
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(二)税务稽查的实施(税务稽查的核心和关 键环节)
1、税务稽查的基本方法主要包括:
按税务稽查的程序分类可分为顺查法和逆 查法
按稽查的内容和范围划分,可分为全查法和 抽查法.
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• （1）顺查法 ： 审核会计凭证
审核 会计账簿
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• 全国税务稽查工作会议在湖南省长沙市召开。国 家税务总局党组成员、副局长解学智
• 全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，查补 收入1192.6亿元，入库1176.1亿元，入库收入超 过2006年-2008年3年入库稽查查补收入的总和， 比1985年全年税收总额还多。稽查选案准确率和 查补收入入库率分别达到90.9%和98.6%，均创 历史最高水平。
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选案方法
第十九条 选案部门对案源信息采取计算机分析、人 工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法 嫌疑的，应当确定为待查对象。
待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批 表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。
税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选 未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息 的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准 后，由稽查局立案检查。
• 税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安 装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高 收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据 本地实际开展的其他项目。
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一、税务稽查的基本概念及分类
(一)税务稽查的概念和分类 税务稽查是指税务局稽查局依法对纳税人、
扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、 扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及 围绕检查处理开展的其他相关工作的总称
与原规程相比，新规程对税务稽查的基本任务、 主要职责、原则要求、工作纪律、工作步骤、案 卷管理等方面的规定更加明确、具体、科学，更 具有可操作性，许多条款与《税收征管法》、 《行政处罚法》等相衔接。
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客观原因: 规程陈旧 主观原因： 稽查内部监督体系亟待进一步强化。 更深层次的原因：
核对会计报表
检查税收申报缴纳情况 一般适用于经济业务简单、会计核算资料少的纳 税人的稽查
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（2）逆查法：审核会计报表
审核会计账簿
审查会计凭证
检查税收申报缴纳情况
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一般与抽查法结合使用，适用于会计核算健全、 财务管理比较好的纳税人的稽查。
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• 查税风暴第二波：稽查收入不低于工商税 收的1.5% 2010年03月06日来源： 经济观 察报
• 本报获悉，今年国税总局对全国税务稽查 系统的要求是，“稽查收入不低于工商税 收总收入的1.5％”。
• 这意味着，若按照财政部门确定的8％工商 税收年度增长目标，稽查收入要超过1000 亿元方能完成任务。如果实际收入增速超 过8％，稽查收入目标就将相应增加。
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• 查税风暴进程
• 4月初，2009年全国税收调查工作正式启动。
• 2009年的调查新增了对企业集团的专题调查，企 业所得税和利润表的相关指标也按照2008年度实 施的新企业所得税法和企业所得税纳税申报表进 行了重新界定。
• 纳入2009年调查的企业由抽样调查企业和重点调 查企业组成。抽样调查企业由财政部和国家税务 总局确定指标，依据科学的抽样方法从税收综合 征管系统数据库中随机抽取确定，重点调查企业 则是根据税制改革、政策调整和税收管理的需要， 由各地国税、地税机关分别按要求确定。
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三、税务稽查的原则
公平、公开、公正、效率原则
第三条 税务稽查应当以事实为根据， 以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、 效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关 部门、单位的联系和配合
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四、税务稽查的管辖
职能管辖(机构管辖)和地域管辖
（2）稽查的内容和范围是全面的，既有广度又 有深度。
（3）稽查时要事先通知被查对象。
一般情况下，对评定为特级纳税信誉等级的企业 2-3年进行1次日常检查，中小企业日常检查计 划由各设区市根据实际情况确定；
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专项稽查：是指税务机关有计划并同意组织实施 的分行业、分税种或对某类纳税人、扣缴义务 人所进行的重点检查。