04609审计准则试卷7套

04609审计准则试卷（2009年07月）

一、单项选择题（20分，每小题1分）

1.关于注册会计是执业准则的的编号，表述正确的是（ ）

A千位数为1的代表审计准则 B千位数为2的代表审计一般原则与责任

C千位数为3的代表相关服务准则 D千位数为4的代表质量控制准则

2.鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）

A注册会计师、委托人、被鉴证单位 B注册会计师、委托人、责任方

C注册会计师、责任方、预期使用者 D注册会计师、委托人、预期使用者

3.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果的关系为

A正向关系 B没有关系 C反向关系 D根据具体情况确定

4.会计师事务所应当至审计报告日起，对审计工作底稿至少保存的时间为

A5年 B10年 C15年 D20年

5.运用职业判断对鉴证对象作合理一致的评价或计量时，所用适当的标准应当具备的特征包括

A相关性、完整性、可靠性、可理解性 B相关性、可靠性、中立性、可理解性

C相关性、完整性、中立性、可理解性 D相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性 6.《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》中“违反法律法规行为”中，“法规”是指

A除会计准则和相关会计制度以外的法律法规 B会计准则和相关会计制度

C适用与被审计单位的所有法律法规 D影响财务报表重大金额和披露的法律法规 7.小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是

A风险评估程序 B控制测试 C实质性程序 D总体应对措施

8.以下关于评估重大错报风险的说法中，正确的是

A重大错报风险是指财务报表在审计后仍然存在重大错报的可能性

B识别的风险如果重大并且发生的可能性高，则属于重大错报风险

C在评估重大错报风险时，注册会计师没有必要将所了解的控制与特定认定相联系

D注册会计师应考虑舞弊风险因素的存在对其评估重大错报风险可能产生的影响

9.在总体较大的情况下，下列哪项与确定样本规模无关？

A总体的预计误差额 B总体规模 C总体变异性 D可接受的风险水平

10.属于注册会计师对期末账户余额运用的认定是

A发生 B完整性 C准确性 D截止

11.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，正确的是

A审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量

B审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

C错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。

12.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是

A内部控制的人工成分 B公司董事会对内部控制重要性的态度和认识

C内部控制的自动化成份 D会计信息系统

13.关于中国注册会计师执业准则体系的特点表述正确的是

A首次提出了在财务报表审计中舞弊的考虑

B与国际审计准则体系在内容与框架上完全趋同的

C对原有审计准则体系进行了补充

D引入了风险导向审计的理念

14.注册会计师对内部审计工作的考虑提法正确的是

A注册会计师应当将所有可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员

B注册会计师作出的职业判断依赖于内部审计工作

C利用内部审计工作可以减轻注册会计师发表意见而承担的责任

D注册会计师对内部审计的特定工作的评价可以不记录于审计工作底稿 15.注册会计师利用专家工作的领域是

A项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验

B根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险

C预期获取的其他审计证据的数量和质量

D未完成合同中已完成和未完成工作的计量

16.注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告的情形为

A审计范围受限，且对财务报表的影响达到净利润的3%

B审计范围受限，且对财务报表的影响达到净资产的3%

C审计范围受限，且对财务报表的影响达到资产总额的0.3%

D审计范围受限，且对财务报表的影响达到营业收入的0.3%

17.下列关于比较数据的说法中，正确的是

A比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露

B由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师应当在审计报告中提及比较数据

C比较数据本身是财务报表的组成部分

D比较数据包括和已审计财务报表一同披露的简要财务报表数据的内容

18.应当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用的术语是

A由于上述问题造成的重大影响 B除……的影响外

C由于受到前述所属事项的重大影响 D由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛

19.在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所可以考虑

A由项目负责人挑选的人员担当 B由参与过该业务的人员担当

C由项目组成员担当 D由具有资格的外部人员担当

20.对质量控制制度承担最终责任的是

A会计师事务所主任会计师 B会计师事务所副主任会计师

C项目负责人 D经授权的注册会计师

二、多项选择题（2分×5=10分）

21.鉴证对象与鉴证对象信息具有多种形式，主要包括

A财务报表 B关键指标 C说明文件

D相关有效性的认定 E对法律法规遵守情况或执行效果的声明

22.风险评估程序包括

A询问 B分析程序 C控制测试 D观察和检查 E监盘程序

23.具体审计计划应当包括的内容有

A为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序

D导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

E注册会计师对为被审计单位提供其他服务时所获得经验的利用

24.下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存？

A重大事项概要 B财务报表草表 C有关重大事项的往来信件

D对被审计单位文件记录的复印件 E有关问题备忘录

25.存货监盘计划应当包括的主要内容有

A存货的监盘程序 B存货监盘的目标、范围及时间安排

C存货监盘的要点及关注事项 D参加存货监盘人员的分工 E检查存货的范围

三、名词解释（5×3分）：

26．审计工作底稿;27．内部控制;28．审计证据;29．主审注册会计师;30．验资

四、简答（3×6分）：

31．注册会计师选择函证样本时应考虑的因素有哪些？

32. 简述错误与舞弊、违法行为的区别？

33．出资者、被审验单位与注册会计师的责任是如何划分的？

五、论述题：

34．在审计实践中，注册会计师如何来评价审计证据的适当性？

35．论述在财务报表审计中，如何通过风险评估程序从六个方面了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险？

六、综合分析题（15分）

36.针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。

①B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。

②A公司在会计报表附注中披露了 2005年 1月 1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的 8年改为 6年，净残值由原来的 4 000元改为 2 000元，此项估计变更影响本年度利润减少 7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。

③A股份有限公司于 2005年 10月销售一批 y产品，按规定在当月确定收入 1 000万元，结转成本 900万元。由于质量问题，该批产品于 2006年1月15日退回。A股份有限公司 2005年财务报告批准报出日为 2006年 1月 24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在 2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于 2005年 10月销售一批 y 产品，按规定在当月确认收入 1000万元，结转 900万元。由于质量问题，该批产品于2006

年 1月 15日退回，本公司因此调整 2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整 2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。(A公司本年利润为 75万元)

④A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向 A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。

⑤自 2006年 1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在 3月 10日将其拥有的 F证券卖出，将导致 570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在 2005年度会计报表中做出调整。

04609审计准则试卷（2009年10月）

一、单项选择题（1分×20=20分）

1.注册会计师执业准则中的鉴证业务准则不包括

A审计准则 B审阅准则 C其他鉴证业务准则 D质量控制准则

2.注册会计师考虑证据的可靠性时，通常遵循的原则是

A从外部独立来源获取的证据与从其他来源获取的证据可靠性相同

B处于职业怀疑态度的考虑，内部控制有效时生产的证据与内部控制薄弱时生产的证据一样都不可靠

C间接获取或推论得出的证据比直接获取的证据更可靠

D从原件获取的证据比从复印件获取的证据更可靠

3.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的多少天之内？

A30天 B60天 C90天 D180天

4.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，正确的是

A财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

B财务报表层次重大错报风险可以界定于账户余额的具体认定

C财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易的具体认定 D财务报表层次重大错报风险可以界定于列报的具体认定

5.注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，应当考虑重要性与审计风险间的关系。重要性与审计风险之间的关系是

A反向关系 B正向关系 C没有关系 D根据具体情况确定

6.了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行？

A在承接客户和续约时 B在进行审计计划时

C在进行期中审计时 D贯穿于整个审计过程的始终

7.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是

A计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改

B计划审计工作通常由项目中中经验较多的人完成，项目负责人审核批准

C项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

D小型被审计单位无需制定总体审计策略

8.管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应当是

A自管理层开始评估日起12个月

B资产负债表日起的12个月

C自资产负债表日起的一个生产经营周期

D自当年财务报告批准报出日起12个月

9.影响审计证据质量衡量的两个因素是

A相关性、可靠性 B充分性、适当性 C相关性、充分性 D可靠性、充分性

10.注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采用书面形式的是

A计划的审计范围和时间 B注册会计师的独立性 C注册会计师的责任 D补充事项 11.下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务是

A历史财务信息 B财务报表审计 C财务报表审阅 D代编财务信息

12.在审计工作结束时，注册会计师应当运用哪种程序对财务报表进行总体复核，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致？

A风险评估程序 B分析程序 C内部测试程序 D重新执行程序

13.对内部审计的特定工作实施审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列哪种因素的判断？

A相关领域的重大错报风险 B内部审计的职责范围

C内部审计人员的专业胜任能力 D内部审计人员应有的职业关注

14.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑的因素是

A根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险 B对资产的数量和实物状况的测定

C需用特殊技术活方法的金额测算

D未完成合同中已完成和未完成工作的计量

15.编制审计工作底稿使用的文字符合规范的是

A编制审计工作底稿的文字不一定非要使用中文

B国内的注册会计师事务所主要执行涉外业务时，只使用某种外国文字

C少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字

D中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以只使用某种外国文字 16.在小型被审计单位中，可能无法获取以文件形式存在的有关内部控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点了解的是

A小型被审计单位内部控制要素能否实现其目标

B管理层对内部控制设计的态度、认识和措施

C管理层如何识别和应对经营风险

D管理层使用的关键财务业绩指标

17.会计师事务所应当至何日起，对审计工作底稿至少保存10年？

A委托书签订日 B财务报表完成日 C审计报告公布日 D审计报告日

18.关于非无保留意见的审计报告包括的内容，正确的是

A标准审计报告

B非标准审计报告

C保留意见的审计报告、否定意见的审计报告

D保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告 19.在实施控制测试时，注册会计师抽样推断影响审计效率的风险称为

A误拒风险 B误受风险 C依赖不足风险 D依赖过度风险

20.关于审计报告日期的提法，正确的是

A审计报告日期是注册会计师完成审计工作的日期

B审计报告日期是审计工作底稿符合 的日期

C审计报告日期常常与被审计单位管理层前述管理层申明为同一天

D审计报告日为审计报告对外公告的日期

二、多项选择题（2分×5=10分）

21.内部控制包括的要素有

A控制环境 B风险评估过程 C信息系统与沟通

D对控制的监督 E法律法规和监管要求 22.运用职业判断对鉴证对象作合理一致的评价或计量时，所用适当的标准应当具备的特征包括

A相关性 B可靠性 C完整性 D中立性 E可理解性

23.总体审计策略的制定应包括的内容有

A审计工作范围 B报告目标、时间安排及所需沟通 C审计方向

D利用内部审计的工作 E利用专家的工作

24.由于存在下列哪些固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证？

A选择性测试方法的运用

B内部控制的固有局限性

C大多数审计证据是说服性而非结论性的

D为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断

E某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力

25.由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑实施的替代程序主要包括

A运用毛利百分比法等进行分析

B检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

C检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

D向顾客或供应商函证

E检查上期存货交易记录

三、名词解释（5×3分=15分）：

26．实质性程序;27．审计抽样 ; 28．职业怀疑态度 ; 29．函证;30．内部审计 ;

四、简答（3×6分=18分）：

31．简述舞弊的三要素及影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报风险的因素。

32．管理层认定与具体审计目标的关系是什么？

33．在什么情况下注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定？

五、论述题（22分）

34．针对认定层次重大错报风险，在设计和实施进一步审计程序时应当考虑哪些因素？进 一步审计程序的时间应如何确定？

35．在实际审计工作中，注册会计师对财务报表进行审计时需要函证哪些项目？

六、综合分析题（15分）（本题缺失，笔者按难度要求从他处寻找类似的题目补上）

36.ABC事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中，与函证相关的摘录如下：

（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。

（2）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。

（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示并未受到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接邮寄到AB C会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。

（5）审计项目组收到的一份银行询证函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与该银行的电话沟通内容。

要求：针对上述5项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。