商业银行财务分析

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商业银行财务分析

商业银行财务分析——以桂林银行为例（提纲）摘要：

商业银行是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。传统的商业银行的业务主要集中在经营存款和贷款（放款）业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利息差即为商业银行的主要利润。地方性商业银行为中小企业提供贷款支持，为地方经济铺桥搭路。因而本文将就地方性商业银行（以桂林银行为例）2010-2013年度财务报表，主要通过比率分析法、杜邦分析法对其财务状况、经营状况及现金流量状况进行分析，结合当下的外部环境对将来的经营发展为管理者提供意见与建议。

关键字：商业银行、地方性商业银行、财务分析、比率分析法、杜邦分析法

一、财务分析概述

财务分析是利益相关者以报表资料、会计核算及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、分配活动、经营活动的营运

能力、盈利能力、增长能力和偿债能力状况等进行分析管理与评价的经济管理活动。

2.1对商业银行进行财务分析的目的和作用

2.1.1商业银行财务分析为了解学习银行经营业务奠定基础

商业银行在高速发展的中国经济中起着举足轻重的桥梁作用，它使得各种大小型商业活动得以正常开展，为中国商业经济提供资金支持。学习了解银行的经营业务不仅是银行从业人员的必要需求，其外部使用者如：债权人、投资者、有关政府部门等。也需了解学习其经营业务。“有钱存银行”是每个中国公民根深蒂固的思想，学习和了解银行经营业务也成为每个公民应具备的技能。

2.1.2商业银行财务分析为评估银行资信水平提供参考

资信是指在市场经济条件下，一个经济组织或个人资产实力、经营水平、收入水平、债务信誉等的社会性综合反映，是社会对经济组织或个人的综合评价。当世界经济日益从狭小的地方经济发展成为全球性的大经济时，企业间的竞争也从局部的产品竞争、价格竞争、资金竞争、信息竞争

等发展到企业的整体性竞争即企业形象竞争。银行的资信水平在人们心中的高低直接影响银行获得存款的数额。银行经营程度的好坏很大程度上取决于其资信水平。银行的经济实力主要体现在其核心资本率、资本充足率等指标。综合来看，对商业银行进行财务分析是评估银行资信水平的基础。

2.1.3 商业银行财务分析是银行制定经营方针战略的基础

商业银行财务分析的最终目标是为财务报表使用者做出相关决策提供可靠的依据。准确的财务分析为商业银行提高资金的运营效率以及实现效益最大化奠定基础。

2.2商业银行财务分析的主要方法包括比较分析法、比率分析法、比重分析法、趋势分析法、杜邦分析法等。

2.2.1 比较分析法：将有相关联系的指标进行对比，比较相关指标之间的差异来评价其财务政策优劣的方法。常用的比较分析法有：

（1）报告期计划数值与实际数值的比较，以此考量财务计划的执行进度并评价商业银行各项财务计划的完成情况，并以此为依据进一步分析

计划未完成原因并为完善财务管理提供方向。

(2) 动态分析法，报告期实际数与历史数据的比较。

(3) 报告期实际数与同业数据的比较，同业数据包括国内及国外各大商业银行以及地方性商业银行的财务数据。同类商业银行在进行财务指标对比时，应注意其经营规模、经营品种和方式应有共同之处。

2.2.2 比率分析法：运用指标间的相关联系通过计算比率来计量考察和评价商业银行财务状况、经营成果和现金流量的分析方法。一般情况下在通常情况下，商业银行常用的比率指标有：流动性比率、安全性比率、资本充足性比率、收益性比率、现金流量比率。比率分析法是较为准确全面的财务分析方法，因此被广泛的应用于财务分析。本文将就桂林银行财务报表着重应用此法进行财务分析。

2.2.3 比重分析法：某项财务指标的各组成部分占总体指标的百分比。计算公式为：

比重=构成项目／总体指标×100％

比重分析法通常被用来进行商业银行财务分析的收支项目，费用成本的变化是否合理分析、了

解信贷资产运用状况、投向结构的动向。在生产流通领域和不同的经济部门，行业之间信贷资产的分配情况。是信贷政策的执行情况的一种反映。

2.2.4 趋势分析法：将各时期财务指标进行对比以确定其差异变化以及变化趋势的分析方法。趋势分析是比较分析法和比率分析法进行结合运用的一种方法。

趋势分析法计算指标有：差异数、差异率和趋势比率。

2.2.5 杜邦分析法：运用各主要财务比率之间的内在联系，对企业财务状况和盈利能力的综合性分析和评价。杜邦分析法是以资产净利率为核心的完整的财务指标分析体系。