浅谈重大错报风险评估中的职业判断

浅谈重大错报风险评估中的职业判断

审计职业判断贯穿于重大错报风险评估的整个审计过程,具有主观性的特点,不仅要受所收集信息等客体的影响,还要受审计人员的知识、经验、偏好等主观因素的影响。在重大错报风险评估中,审计人员一旦在某一具体事项的职业判断上出现失误,就可能会做出与被审计事项实际情况完全相反的审计结论。恰当的职业判断,可以在确保审计质量的前提下,提高工作效率,降低审计成本；不准确的职业判断,会增加审计风险,甚至于导致重大错报风险评估的失败。本文对重大错报风险中的职业判断含义、特点和原则做了具体分析,探讨了重大错报风险和职业判断的关系,论述了重大错报风险评估中职业判断的重要性,提出职业判断在重大错报风险评估中的各种应用方法。

同时,分析审计职业判断的决策过程以及其在评估重大错报风险中的应用程序,提出提高审计职业判断能力的措施。本文分为四大部分：第一部分主要阐述了职业判断风险的含义、特点和原则,分析重大错报风险评估与职业判断的关系,说明职业判断在重大错报风险评估中的重大作用。第二部分主要陈述了重大错报风险评估中的职业判断方法,包括直觉判断法、系统分析判断法、逻辑推理、动态调整法、专家判断法和概率统计法,重点解释各种职业判断方法的含义和应用范围,最后列举了除这些方法之外的辅助方法,以更有助于进行恰当准确的职业判断。第三部分剖析了审计职业判断的决策过程,决策过程遵循确定问题和目标,确定标准并分配权重、收集相关信息、确定标准、分析比较、得出结论形成审计职业判断。

第四部分主要提出重大错报风险评估中职业判断能力的提高措施。本文拟在职业判断的基础理论上,评价职业判断在重大错报风险评估中的重要性,并对影响其绩效的因素进行分析,从而把握住各种审计职业判断方法的合理应用,以正确的模式和程序实施职业判断,从而较为准确地识别、评估审计中的风险因素,以期达到有效避免盲目审计,合理分配审计资源,有针对性地执行审计程序,发现重大错报,从而实现降低审计风险的目的。