重大错报风险评估案例以及答案审批稿

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重大错报风险案例分析1

甲公司为我国南方地区的一家大型制造企业，主要生产中央空调。

该公司2007年末未经审计的财务报表显示的资产总额为45 562万元，销售收入为42 580万元，利润总额为5 300万元。

自2004年以来，甲公司历年的财务报表均由XYZ会计师事务所审计。

2007年3月，在执行完甲公司2006年度财务报表审计业务、提交了标准无保留意见审计报告后，XYZ会计师事务所与甲公司又签订了其2007年度财务报表的审计业务约定书，并委派执行2006年度财务报表审计的注册会计师陈华和周琳继续负责该项审计业务。

在了解甲公司及其环境、评估重大的错报风险时，注册会计师陈华和周琳注意到甲公司2007年度发生了如下事项和情况：（1）2007年初，为提高存货管理水平，甲公司各个仓库配置了计算机信息系统，该系统使甲公司各仓库之间实现了内部联网，出库单、入库单由原先的人工填写改为计算机打印。

（2）为提高会计核算质量，预防重大差错的发生，2007年4月30日，财务部门按公司规定在财务部门内部进行了定期轮岗，此次轮岗变更了所有财务人员的工作内容。

为配合此次财务人员内部轮换，内部审计部门在财务人员内部轮换后的连续三个月内加大了复核与核查的力度。

（3）2007年10月，为开拓国际市场，甲公司董事会决定在中东地区设立分公司。

由于该地区除伊拉克以外的各国商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万元美元在伊拉克设立分公司。

到2007年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。

（4）新任销售部经理在2007年初向董事会承诺本年度销售收入比上年增加30％、否则扣发全体管理人员全年奖金。

2007年12月10日～20日，甲公司销售部门以诱人的优惠条件吸引新、老客户于2007年底之前签订销售合同、预付部分货款。

部分客户受优惠条件的吸引，已提前预付了货款，并同意次年提货。

对于这一阶段发生的新的销售业务，财务人员根据总经理的批示进行了特殊处理。

重大错报风险的识别评价与应对

风
险
被审计单位的性质
评
估
被审计单位对会计政策的选择和运用
的
对
被审计单位目标、战略及相关经营风险
象
及
被审计单位财务业绩的衡量和评价
范
围
被审计单位的内部控制
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（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（1）
?了解的具体内容
行业状况
外
部
环
法律环境和监管环境
境
其他外部因素
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应当考虑下列事项:
①风险是否是舞弊风险； ②风险是否与近期经济环境、会计核算和其他方面的重大变化有关； ③交易的复杂程度； ④风险是否涉及重大的关联方交易； ⑤财务信息计量的主观程度，尤其是对不确定事项计量方面的选择区间； ⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
2.特别风险的处理 : CPA应当了解被审计单位是否针对该
以实质性程序为主（包括方案特点实质性分析和细节测试程
序），审计成本相对较高
将控制测试和实质性程序结合使用，审计成本相对较低。
无论选择何种方案， CPA都应当对所有重大的各类交易、帐户余额、列报设计实施实质性程序。
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（二）需要特别考虑的重大错报风险
1.特别风险的判定：在确定风险的性质时，注册会计师
特别风险设计和实施了控制，并确定其是否已经得到执行与治理层进行沟通.
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第二节控制测试和实质性程序阶段
一、实施控制测试二、实施实质性程序
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一、实施控制测试
（一）控制测试的含义（二）控制测试实施的条件（三）控制测试的性质（四）控制测试的范围（五）控制测试后与重大错报风险的重新评价（六）控制测试与了解内控的区别

审计学-重大错报风险的评估与应对-练习题-带答案N

第八章重大错报风险旳评估与应对一、单选题1.甲注册会计师针对销售交易, 从订单解决一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票旳精确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账, 并过账至总账和应收账款明细账等交易旳整个流程, 考虑之前对有关控制旳理解与否对旳和完整, 并拟定有关控制与否得到执行, 这是（D ）。

A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试2.注册会计师理解被审计单位及其环境旳目旳是（C ）。

A.为了进行风险评估程序B.收集充足合适旳审计证据C.为了辨认和评估财务报表层次旳重大错报风险D.控制检查风险3.《中国注册会计师审计准则第1211号——理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估旳准则, 规定注册会计师应当（B ）, 以充足辨认和评估财务报表重大错报风险, 设计和实行进一步审计程序。

A.理解被审计单位旳内部控制B.理解被审计单位及其环境C.理解被审计单位公允价值计量和披露旳程序D.理解被审计单位旳业务和经营状况4.在审计过程中, 如果注册会计师（C）, 则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位旳管理层进行沟通。

A.辨认出被审计单位未加控制旳重大错报风险B.觉得被审计单位旳风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面旳重大缺陷D.辨认出被审计单位控制不当旳重大错报风险5.下列有关财务报表层次重大错报风险旳说法不对旳旳是（D）。

A.一般与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.也许影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报旳具体认定6.一般状况下, 注册会计师出于成本效益旳考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序, 即将测试控制运营旳有效性与实质性程序结合使用。

A. 风险评估程序B. 实质性程序C. 综合性方案D. 实质性方案7.为了应对财务报表层次较高旳重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。

重大错报风险评估案例以及答案

重大错报风险评估案例以及答案集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#【案例6-1】重大错报风险评估大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。

大华公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。

系统自20×6年以来没有发生变化。

大华公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。

A和B两位注册会计师负责审计大华公司20×7年度财务报表。

【资料一】A和B两位注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的大华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，大华公司董事会确定20×7年销售收入增长目标为20%。

大华公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。

大华公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。

（2）大华公司财务总监已为该公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被大华公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大，大华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）大华公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。

为巩固市场占有率，大华公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。

另外，大华公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。

为了加快资金流转，大华公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

（4）大华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由大华公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。

由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上一年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。

重大失误法律案例(3篇)

第1篇一、案情简介2019年，某市税务局副局长李某在执行职务过程中，因重大失误，导致该市某大型企业巨额税款流失。

此案一经曝光，引起了社会广泛关注，严重损害了国家税收利益和税务机关的形象。

经过调查取证，法院依法对李某进行了审判。

二、案件经过1. 违规操作李某担任某市税务局副局长期间，负责该市某大型企业的税收征管工作。

在2018年12月，李某在审核该企业纳税申报时，因对税收政策理解错误，导致对企业申报的应纳税额计算失误，漏算了该企业应缴纳的税款。

2. 税款流失由于李某的失误，该企业少缴税款人民币1000万元。

该笔税款本应于2019年1月缴纳，但李某未及时采取补救措施，导致税款流失。

3. 群众举报2019年2月，该企业员工发现税款流失问题，向市税务局和上级部门举报。

经调查核实，李某违规操作属实，严重违反了税收法律法规。

4. 立案调查市税务局接到举报后，立即成立调查组对李某进行调查。

调查过程中，李某对自己的违法行为供认不讳。

5. 提起公诉经调查，李某的行为已构成重大失误，涉嫌违法。

市税务局将案件移交给市检察院，市检察院依法对李某提起公诉。

三、法院判决1. 认定事实法院经审理查明，李某在执行职务过程中，因重大失误，导致该企业少缴税款人民币1000万元，严重损害了国家税收利益。

李某的行为已构成重大失误，依法应承担法律责任。

2. 适用法律根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，李某的行为已构成重大失误，应当依法承担相应的法律责任。

3. 判决结果法院依法判决李某犯重大失误罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币10万元。

四、案例分析1. 重大失误的认定本案中，李某因对税收政策理解错误，导致企业少缴税款，其行为已构成重大失误。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，重大失误是指税务机关工作人员在执行职务过程中，因故意或者过失，导致税款流失，情节严重的违法行为。

2. 法律责任的承担李某的行为已构成重大失误，依法应承担相应的法律责任。

了解被审计单位及其环境并评估其重大错报风险(doc 9页)

专题10 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第一部分样题导入【2010大纲样题·2009单选题】A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

7．职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。

下列职责分离做法中正确的是（）。

A．交易授权、交易执行、交易付款分离B．交易授权、交易记录、资产保管分离C．资产保管、交易执行、交易报告分离D．交易授权、交易付款、交易记录分离【答案】B【解析】第八十八条注册会计师应当了解职责分离，主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

8．持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。

下列活动中属于持续监督活动的是（）。

A．审计委员会定期了解财务数据B．相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C．注册会计师对年度财务报表进行审计D．内部审计人员对控制实施风险评估【答案】B【解析】第九十三条注册会计师应当了解被审计单位对控制的持续监督活动和专门的评价活动。

持续的监督活动通常贯穿于被审计单位的日常经营活动与常规管理工作中。

被审计单位可能使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价。

被审计单位也可能利用与外部有关各方沟通或交流所获取的信息监督相关的控制活动。

9．在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。

A．控制风险B．控制活动C．对控制的监督D．控制环境【答案】A【解析】第四十七条内部控制包括下列要素：（一）控制环境；（二）风险评估过程；（三）信息系统与沟通；（四）控制活动；（五）对控制的监督。

10．在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。

A．询问员工执行控制活动的情况B．使用高度汇总的数据实施分析程序C．观察员工执行的控制活动D．检查文件和记录【答案】B【解析】第八条注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

重大错报风险的评估习题答案

第三节重大错报风险的评估【例6】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。

甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。

B注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。

（2）甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销。

为了巩固市场份额，甲公司于2011年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格产品的降幅从5%到20%不等。

（3）甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违建，被要求在2011 年6月底前拆除。

（4）2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。

由于同时运行两个系统对相关部门人员的工作量影响很大，两个月后，甲公司决定提前停用原系统。

要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。

如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

事项1:存在在重大错报风险。

理由：由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，金山公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。

并且销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构或提前确认销售收入的风险。

（3）是新建设的固定资产因属违建要被拆迁，应该计提固定资产减值准备，但是实际上当年没有计提减值准备，可能存在高估固定资产和低估资产减值损失的风险认定层次【例9】注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。

在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。

此后，注册会计师李红将在审计过程中已发现、但被审计单位尚未更正的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。

错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估

中准会计师事务所有限公司ZONZUN Accounting Office Ltd._ ________________我们审计了后附的平湖耀江房地产开发有限公司（以下简称平湖耀江公司）财务报表，包括2005年12月31日、2006年12月31日、2007年3月31日的资产负债表，2005年度、2006年度、2007年1-3月份的利润表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是平湖耀江公司管理层的责任。

这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见我们认为，平湖耀江公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了平湖耀江公司2005年12月312005年度、2006资产负债表编制单位:平湖耀江房地产开发有限公司单位：人民币元资产注释2007年3月31日2006年12月31日2005年12月31日流动资产：货币资金124,163.87 100,194.30 3,992.12 短期投资应收票据应收股利应收利息应收账款其他应收款 9,900,000.00 预付账款261,438,375.26应收补贴款存货3208,422,625.74 204,124,575.40待摊费用一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计269,885,164.87 204,224,769.70 9,903,992.12 长期投资：长期股权投资长期债权投资长期投资合计固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减值准备固定资产净额工程物资在建工程固定资产清理固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产长期待摊费用其他长期资产无形资产及其他资产合计递延税项：递延税款借项资产总计269,885,164.87 204,224,769.70 9,903,992.12 ※所附附注系财务报表的重要组成部分法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：资产负债表(续)编制单位:平湖耀江房地产开发有限公司单位：人民币元负债及股东权益注释2007年3月31日2006年12月31日2005年12月31日流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应交款其他应付款4 194,313,564.40 92,490.00 预提费用预计负债一年内到期的长期负债其他流动负债流动负债合计 194,313,564.40 92,490.00 长期负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款其他长期负债长期负债合计递延税项：递延税款贷项负债合计 194,313,564.40 92,490.00 股东权益：股本5270,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00 减：已归还投资股本净额270,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00 资本公积盈余公积其中：法定公益金未分配利润6 -114,835.13 -88,794.70 -188,497.88股东权益合计269,885,164.87 9,911,205.30 9,811,502.12负债和股东权益总计269,885,164.87 204,224,769.70 9,903,992.12※所附附注系财务报表的重要组成部分法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：利润表编制单位:平湖耀江房地产开发有限公司单位：人民币元项目注释2007年1-3月份2006年度2005年度一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用41,030.00-99,347.00 192,093.00 财务费用7-14,989.57-356.18 -3,595.12 三、营业利润-26,040.43 99,703.18 -188,497.88加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额-26,040.43 99,703.18 -188,497.88减：所得税五、净利润-26,040.43 99,703.18 -188,497.88加：年初未分配利润-88,794.70 -188,497.88六、当年可供分配利润-114,835.13 -88,794.70 -188,497.88减：提取法定盈余公积提取法定公益金提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取企业发展基金利润归还投资七、可供投资者分配的利润-114,835.13 -88,794.70 -188,497.88减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转增股本八、未分配利润-114,835.13 -88,794.70 -188,497.88 ※所附附注系财务报表的重要组成部分法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：现金流量表编制单位:平湖耀江房地产开发有限公司单位：人民币元项目注释2007年1-3月份2006年度2005年度一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金815,249.57 120,294,180.18 21,076.62现金流入小计15,249.57 120,294,180.18 21,076.62购买商品、接受劳务支付的现金260,000,000.00 59,650,413.00支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金991,280.00 60,547,565.00 10,017,084.50现金流出小计260,091,280.00 120,197,978.00 10,017,084.50经营活动产生的现金流量净额-260,076,030.43 96,202.18 -9,996,007.88二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金260,000,000.00 10,000,000.00 借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计260,000,000.00 10,000,000.00 偿还债务所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额260,000,000.00 10,000,000.00四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额-76,030.43 96,202.18 3,992.12 ※所附附注系财务报表重要组成部分法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：现金流量表补充资料编制单位:平湖耀江房地产开发有限公司单位：人民币元项目注释2007年1-3月份2006年度2005年度１、将净利润调节为经营活动的现金流量净利润-26,040.43 99,703.18 -188,497.88加：计提的资产减值准备-100,000.00 100,000.00 固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）-4,298,050.34 -204,124,575.40经营性应收项目的减少（减：增加）-61,438,375.26 10,000,000.00 -10,000,000.00经营性应付项目的增加（减：减少）-194,313,564.40 194,221,074.40 92,490.00 其他经营活动产生的现金流量净额-260,076,030.43 96,202.18 -9,996,007.88 ２、不涉及现金收支的投资和筹资活动：股东投入存货股东投入固定资产融资租入固定资产３、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额24,163.87 100,194.30 3,992.12减：现金的期初余额100,194.30 3,992.12加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额-76,030.43 96,202.18 3,992.12 ※所附附注系财务报表的重要组成部分法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：平湖耀江房地产开发有限公司财务报表附注附注一：公司简介本公司于2005年8月5日由浙江耀江城市建设开发有限公司、浙江省耀江房地产开发有限公司、浙江嘉华投资有限公司共同出资人民币1000万元设立；2006年5月19日浙江省耀江实业集团有限公司与浙江耀江城市建设开发有限公司、浙江省耀江房地产开发有限公司签订了股权转让协议书，分别受让浙江耀江城市建设开发有限公司持有的本公司40.86%股权和浙江省耀江房地产开发有限公司持有的本公司14.70%股权，成为持有本公司55.56%股权的第一大股东；2006年5月19日浙江耀江城市建设开发有限公司将其持有的本公司10.14%股权转让给浙江嘉华投资有限公司，浙江嘉华投资有限公司成为持有本公司44.44%股权的第二大股东；2006年11月27日浙江省耀江实业集团有限公司与浙江嘉华投资有限公司签订了股权转让合同书，浙江嘉华投资有限公司将其持有的本公司44.44%股权转让给浙江省耀江实业集团有限公司，转让完成后本公司成为浙江省耀江实业集团有限公司的全资子公司；2007年1月29日、2月1日和2月13日公司股东浙江省耀江实业集团有限公司分别向本公司增加投资人民币10000万元、10000万元和6000万元，增资后本公司注册资本变更为27000万元。

上市公司重大错报风险审计案例

上市公司重大错报风险审计案例近年来，随着我国资本市场的不断发展和完善，上市公司越来越成为投资者关注的焦点。

然而，在上市公司的财务报告中，一些重大错报风险已成为投资者和监管部门关注的焦点。

审计作为一种监管手段，在发现和揭示上市公司重大错报风险中起着重要作用。

本文拟通过分析具体案例，探讨上市公司重大错报风险审计的相关问题，以期为相关监管部门和投资者提供借鉴和启示。

一、案例背景1.1 公司概况案例公司为某上市公司，主营业务为XXX，成立于20XX年，于20XX年成功在A股上市。

公司在行业内拥有一定的市场地位和影响力，财务状况稳健。

1.2 事件概要在20XX年年末，有媒体报道称公司涉嫌XXX，公司股价迅速下跌，引起市场广泛关注。

经查明，公司在财务报告中存在重大错报风险，财务数据与实际情况严重不符，对投资者利益造成严重损害。

二、审计发现与分析2.1 财务数据调整审计发现，公司在利润表、资产负债表等财务报告中存在明显的数据异常。

利润表中出现大幅增长，而实际业绩并不乐观；资产负债表中资产负债结构不合理，存在被掩盖的风险。

审计师通过比对相关数据，发现了这些异常情况。

2.2 内部控制缺失审计过程中，发现公司内部控制存在明显缺失。

财务部门与业务部门之间的信息交流不畅，导致了数据录入和统计错误；董事会对财务数据的监督力度不够，导致了错报风险的发生。

这些内部控制问题成为了错报风险的滋生土壤。

2.3 财务风险存在除了财务报告的错报问题外，审计发现公司存在一定的财务风险。

公司的资金链紧张，存在流动性风险；部分资产减值准备不足，存在实际损失风险。

这些财务风险也加剧了错报风险的发生。

三、问题分析与解决3.1 信息披露不及时在本案例中，公司存在信息披露不及时的问题。

一些财务数据异常并没有及时在年报或季度报告中披露，导致投资者和监管部门无法及时发现问题。

公司应加强信息披露工作，将财务数据异常及时纳入报告中。

3.2 内部控制加强为防范错报风险，公司应加强内部控制建设。

认定层次的重大错报风险评估与应对——以YBT公司为例

2020.12A130实务园地认定层次的重大错报风险评估与应对——以YBT 公司为例◎文/陈茂丽林斌摘要：本文主要分析了YBT 公司财务造假的动因，通过对财务报表数据的分析，评估YBT 公司认定层次的重大错报风险，并对其进行了相应的应对。

希望能给财务造假企业以警示并给审计师带来一定的思考。

关键词：YBT 公司；财务造假；认定层次；风险评估；风险应对0 引言YBT 公司成立于2009年4月，主营业务是金属屋面围护系统、智能金属屋面系统和分布式光伏发电系统，在金属屋面围护系统中是第一家在A 股上市的公司。

2015年8月成功借壳上市。

2015~2016年，通过虚构海外项目、虚构国内外建材贸易等手段，YBT 公司分别虚增利润2.32亿元和0.24亿元。

2019年12月3日，YBT 公司发布公告撤销退市风险警示，公司股票简称也因此发生了变化。

1 财务造假的动因分析YBT 公司财务造假的动因究竟何在？究其原因可以归纳如下：（1）为了尽快融资。

YBT 公司借壳上市除了可以树立更好的形象外，最主要的原因是可以在证券市场上融资，而众所周知好的财务报告使融资更为容易，这也为YBT 公司的财务造假埋下了伏笔。

（2）业绩承诺压力。

在2015年、2016年和2017年，YBT 公司承诺业绩要达到一定的标准，否则将以股份进行赔偿。

因此，迫于业绩压力，YBT 公司“不得不”进行财务造假。

（3）低廉的造假成本。

YBT 公司这10亿元的假账居然是在一间仅仅只有20平方米的小屋内完成的。

（4）管理层的借口。

企业的舞弊者通常都会找到某个理由，使企业的造假行为与其行为准则相吻合［1］。

YBT 公司的董事长将其解释为只是应急的暂时的技术处理。

2 评估认定层次重大错报风险2.1 营业收入YBT 公司的净利润总体增长趋势与经营活动现金流量净额连续负数不匹配。

2015～2017年YBT 公司合并净利润均实现了稳步增长,但公司经营活动现金流量净额2015～2017年各年度均为负数，且负数金额逐年上升。

审计案例之甲公司的重大错报风险

利润与亏损
公司在XXXX年实现了盈利，净利润为XX万元人民币。
资产与负债
公司的总资产为XX万元人民币，总负债为XX万元人民币。
03 重大错报风险识别
收入确认风险
总结词
甲公司在收入确认方面存在重大错报风险，可能涉及提前或延迟确认收入，导致财务报表不准确。
详细描述
甲公司在与客户签订销售合同时，可能存在未满足收入确认条件而提前确认收入的情况。同时，对于一些长期项目，甲公司可能存在延迟确认收入的风险，导致收入和利润在各个期间的不合理分配。
存货管理风险
总结词
甲公司在存货管理方面存在重大错报风险，可能涉及存货数量和价值的错误记录。
VS
详细描述
甲公司在存货盘点过程中可能存在误差，导致存货数量和价值的错误记录。此外，甲公司对于一些特殊存货（如原材料、在产品和产成品）的计价方法可能存在问题，导致存货价值的错误计算。
关联方交易风险
案例背景
甲公司历史
甲公司成立于上世纪五十年代，经过几十年的发展，逐渐成为全球知名的企业。然而，随着公司规模的扩大，内部管理和监管问题逐渐暴露出来，导致财务报表存在重大错报风险。
行业地位
甲公司在其所在行业中具有举足轻重的地位，业务遍布全球。由于涉及多个国家和地区的法律法规和会计准则，财务报表的编制和审计难度较大，容易产生错报风险。
公司规模
公司拥有员工XX人，其中财务部门有XX人。
业务范围
产品与服务
01
甲公司主要从事电子产品生产和销售，包括手机、平板电脑等。
市场分布
02
公司的产品主要销往国内市场，同时也在积极开拓海外市场。
合作伙伴
03
甲公司与多家知名品牌和渠道商建立了长期合作关系。

审计案例17所有者权益存在重大错报的案例.doc

[案例17] 所有者权益存在重大错报的案例分析：1．以上各种事项的会计处理是否正确？为什么？如果不正确，请给出调整分录。

答：事项1，不正确。

根据公司法规定：“盈余公积转增资本，留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%”。

本例中留存的盈余公积不得少于3000*25%=750。

调整分录：借：股本 750万元贷：盈余公积 750万元事项2，不正确。

发行股票的手续费应冲减资本公积。

调整分录：借：资本公积——股本溢价 52.5万贷：财务费用 52.5万事项3，不正确。

企业为奖励本公司职工而收购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，同时做备查登记。

调整分录：借：库存股 60万贷：资本公积——股本溢价 60万事项4，不正确。

因为事项2的调整使财务费用减少了52.5万，所以本年利润余额应为-30+52.5=22.5万调整分录：借：本年利润 52.5万贷：利润分配——未分配利润 52.5万2．假定华兴公司没有其他重大错报，请指出注册会计师查出的错报对华兴公司净资产的影响。

答：股本：4480-750=3730资本公积：6790-52.5+60=6797.5盈余公积：0+750=750未分配利润：770+52.5=822.53．讨论注册会计师查证所有者权益应当关注的合法合规性问题。

答：1）实收资本的查证①投资的缴纳时间、数额、比例是否合规；②无形资产所占投资总额的比例是否过高。

按规定，企业在资本金的筹集中，无形资产的投资比例不得超过20％，情况特殊的最高限额不得超过30％；③投入资本的入账依据和入账价值是否正确。

第一，以货币投资作为实收资本，应以存入银行的日期、币种、金额作为记录收入资本的依据。

存人银行应是企业的开户银行，防止投资者以借入款或出具假证明作为投资凭证；第二，以实物作为投人资本，需要开列实物清单，详细注明各项实物的数量和协商确定的价值，并经清点验收无误后，由企业验收人员及出资者签证后作为投入资本的依据；④是否任意将企业收入转增资本。

审计案例之得利斯公司的重大错报风险

研制技术
“十一五”期间，公司将加快完善年产500万头生猪产业体系，同时打造物流商业体系，在主要城市建设100 家城市展示服务中心。整个体系年可实现总产值130亿元以上，全面提升了公司竞争力，为实现“百城万店、百社万场、百亿企业、百年品牌”的目标奠定基础，为农民增收、农村改观、农业增效、建设社会主义新农村贡献力量。
得利斯公司管理层变动频繁，对公司的日常经营和内部控制的有效实施产生了十分不利的影响。其不同管理者有不同的管理理念，不同的管理模式，过于频繁的管理层变更会增加企业的不稳定性，造成重大风险。
五企业重组并购
得利斯公司以现金 6.3亿人民币收购澳大利亚45%的股权，意图向牛肉行业扩张，但是据数据统计，牛肉类仅占主营业务收入的1.08%，可能存在错报风险。
产品的关键专利即将过期，没有重大的可申请新进入市场的新竞争对生产产品的资产的投资可能无法收回企专利的技术进步者业可能无法持续经营
进入市场的新竞争者在技术上领先进入市场的新竞争投资需要计提减值准备者
课前须知
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不适当审计意见的可能性。审计风险
指财务报表项目的金额、分类、列报或披露与按照适用的财务报表框架应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。
contents经营风险风险来源对审计可能的影响竞争者开始延长产品保证期间竞争者延长保证承诺可能要求增加预提保证费用竞争者提高了关键财务和管理人员的薪酬竞争者决策和信息处理的可靠性可能下降人工成本的分配可能需要调整应计职工福利可能需要增加原材料产地的气候恶劣导致上等原材料发生短缺供应商在标准成本计算公式中废料率和损耗率可能上升可能产生与购买承诺有关的计价问题顾客所处行业正处于衰退期购买者可能不能以原账面净值收回可能需要坏账准备顾客的需求发生变化需要改进产品的功能和质购买者库存存货可能陈旧和过时导致可变现净值下降销售渠道发生改变从零售店销售到网上销售购买者现存的销售渠道可能需要关闭带来重组成本资产处置员工解雇成本产品的关键专利即将过期没有重大的可申请新专利的技术进步进入市场的新竞争对生产产品的资产的投资可能无法收回企业可能无法持续经营进入市场的新竞争者在技术上领先进入市场的新竞争投资需要计提减值准备课前须知指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不适当审计意见的可能性

重大决策法律风险案例(3篇)

第1篇一、背景XX房地产开发项目位于我国某一线城市，由XX房地产开发有限公司（以下简称“XX公司”）投资建设。

该项目占地约100亩，总建筑面积约50万平方米，包括住宅、商业、办公等多种业态。

项目总投资约20亿元人民币，预计于2018年底竣工交付。

在项目开发过程中，XX公司遇到了一系列重大决策法律风险，这些问题直接影响了项目的顺利进行和公司的合法权益。

二、案例概述1. 土地出让合同纠纷XX公司在取得土地出让合同后，发现土地面积与实际不符，与政府相关部门产生纠纷。

经多次协商，最终以政府单方面违约，XX公司获得赔偿并要求重新丈量土地。

2. 规划变更风险在项目规划审批过程中，由于城市规划调整，XX公司需要调整项目规划，重新办理规划许可。

这一过程中，XX公司遇到了审批程序复杂、时间拖延等问题，增加了项目成本和风险。

3. 施工合同纠纷项目施工过程中，XX公司与施工单位发生合同纠纷。

主要争议包括工程进度、质量、价格等方面。

经过诉讼，XX公司最终胜诉，但诉讼过程耗时较长，影响了项目进度。

4. 预售许可证办理风险XX公司在办理预售许可证过程中，由于不符合相关条件，被政府部门暂缓审批。

经过整改，XX公司重新提交申请，最终获得预售许可证。

5. 物业管理纠纷项目交付后，物业管理公司与业主之间发生纠纷。

主要争议包括物业管理费、服务质量等方面。

经过调解，双方达成一致，解决了纠纷。

三、案例分析1. 土地出让合同纠纷土地出让合同是房地产开发项目的基础，土地面积、用途等关键信息必须准确无误。

本案中，XX公司因土地面积不符导致纠纷，暴露出公司在项目前期调研和合同审查方面的不足。

为避免类似问题，公司应加强土地出让合同的审查，确保合同内容的准确性。

2. 规划变更风险城市规划调整是常见现象，房地产开发项目需密切关注城市规划动态，及时调整项目规划。

本案中，XX公司因规划变更导致审批程序复杂、时间拖延，增加了项目成本和风险。

为应对此类风险，公司应建立完善的项目规划调整机制，加强与政府部门的沟通协调。

行政法律风险评估案例(3篇)

第1篇一、背景近年来，随着我国环保法规的不断完善和环保意识的提高，各级政府对于环境污染行为的打击力度不断加大。

某市环保局在履行环境保护职责的过程中，发现某化工企业存在严重的环境污染问题。

为确保行政处罚的合法性和合理性，某市环保局对本案进行了详细的行政法律风险评估。

二、案情概述某化工企业成立于2005年，主要从事化学品的研发、生产和销售。

该企业于2019年11月被某市环保局执法人员巡查发现，存在以下违法行为：1. 未按期进行危险废物申报；2. 废水处理设施运行不正常，排放的废水超过国家规定的排放标准；3. 废气处理设施未正常运行，排放的废气超过国家规定的排放标准。

根据《中华人民共和国环境保护法》等相关法律法规，某市环保局对某化工企业进行了调查取证，并依法作出了行政处罚决定。

三、行政法律风险评估为了确保行政处罚的合法性和合理性，某市环保局对本案进行了以下行政法律风险评估：1. 合法性评估（1）程序合法性：某市环保局在调查取证过程中，严格遵守了《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规的规定，依法进行了调查取证、告知权利、听取陈述和申辩等程序。

（2）实体合法性：某市环保局依据《中华人民共和国环境保护法》等相关法律法规，对某化工企业的违法行为进行了认定，并依法作出了行政处罚决定。

2. 合理性评估（1）处罚幅度合理性：某市环保局在综合考虑某化工企业的违法事实、危害后果、认错态度等因素后，依法对某化工企业作出了罚款人民币20万元的行政处罚决定。

（2）处罚种类合理性：根据《中华人民共和国环境保护法》等相关法律法规，某市环保局对某化工企业的违法行为，采取了罚款、责令改正等措施，符合法律规定。

3. 社会影响评估（1）正面影响：本案的行政处罚决定，有助于提高企业对环保法规的遵守意识，对其他企业起到警示作用，有助于改善当地环境质量。

（2）负面影响：本案的行政处罚决定，可能导致某化工企业面临一定的经济损失，但考虑到其违法行为对环境的危害，处罚决定仍属合理。

应付账款重大错报风险评估

应付账款重大错报风险评估一、识别客户经营风险对应付账款的影星二、设置可容忍错报三、评估重大错报风险、设计和执行控制测试与交易实质性测试审计工作底稿被审计单位名称：银广夏财务报表期间：截至2000年12月31日工作底稿索引号：本工作底稿的目的是记录针对应付账款的过程及结果，其主要内容包括以下部分审计目标审计程序应付账款的分析性程序一、通过分析确定可能错报的环节1.比较本期与以前各期应付账款明细余额应付账款的细节测试程序S2 1银广夏1997～2000年应付账款对存货比率银广夏1999-2000年应付账款对流动负债比率S2 2：银广夏1997-2000年存货趋势分析表银广夏1997年-2000年主营业务收入银广夏主营业务成本1997-2000年趋势分析表应付账款明细表被审计单位名称: 银广夏索引号:S2 3 页次:审计项目名称: 应付账款执行人: 李雨晴日期: 会计期间截止日: 复核人: 日期:下面是赠送的广告宣传方案不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！！！广告宣传方案每个人在日常生活中都有意、无意的接受着广告的洗礼，继而有意或无意的购买、使用广告中的产品和服务。

这是每个厂家所希望的，也是他们做广告的初衷。

当今社会的广告媒体大致分为：电视媒体、、电台媒体、报纸报刊媒体、网站媒体、户外广告媒体，以及最新的网吧桌面媒体。

那么，到底哪种媒体的宣传效果性价比最高呢，我们来做个分析；首先我们大概了解下各个媒体的宣传方式：电视媒体：优势：将广告直接插播在电视剧当中，是强迫式使受众接受，受众为了能够完整的看完自己所喜欢的节目，不得不浏览其中插播的广告，其二，由于小孩在懵懂的成长时期，易于接受颜色绚丽，变换节奏快的事物，电视广告更容易被小孩子所接受，这是电视广告的高明之处，也是其客户多，利润大的主要原因。

劣势：随着网络的发展，以及年轻人的生活方式的改变，电视广告的优势在日益削减。

当今月来越多的年轻人开始接受速食文化，篇幅过长的电视连续剧的受众逐渐衰减，由于年轻人的思维快捷，逐渐掌握了电视广告的播出时间，往往在广告播出的时间转换频道，避开广告的冲击。

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重大错报风险评估案例
以及答案
YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】
【案例6-1】
重大错报风险评估
大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。