审计案例之得利斯公司的重大错报风险汇总
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
资产流动性太差 流动资产占比从 2009年的67%逐 年下降到39% 应收账款趋于上 升，从09年的 3%持续增长到 9.5%。
快消品龙头应收账款中 有98%以上是一年期的， 得利斯只有85%
得利斯 平均值 6.63 1.12
双汇
平均值 16.24 3.50
二 股权结构
三 子公司连续亏损
四 人力资源变更频繁
审计案例分析之
得利斯公司的重大错报风险
王 湘 201360130114 温莉莉201360130202 张文菲 201360130113 赵 彤201360130203
学习目标
Step1
Step2
Step3
掌握如何了
解被审计单
位及其环境
掌握经营风 险、审计风 险及其要素
识别重大错
报风险及其
涉及的Baidu Nhomakorabea定
经营风险
竞争者开始延长产品保证期间 竞争者提高了关键财务和管理人员的薪酬
风险来源
竞争者 竞争者
对审计可能的影响
延长保证承诺可能要求增加预提保证费用 决策和信息处理的可靠性可能下降 人工成本的分配可能需要调整 应计职工福利可能需要增加 在标准成本计算公式中废料率和损耗率可 能上升 可能产生与购买承诺有关的计价问题 可能不能以原账面净值收回，可能需要坏 账准备
一 行业环境
营业收入季度环比增长基本为负值，且去年大幅度下降 净利润逐年下降
盈利极低
和速冻食品、乳制品一样， 这是一个竞争惨烈的快消品行业
得利斯
双汇在12-15年，销售净利率逐年上升， 远高于得利斯
双汇
得利斯
得利斯销售净 利率低的根本 原因，不在于 期间费用高昂， 而是毛利率相 当低
得利斯
CONTENTS
目 录
原材料产地的气候恶劣导致上等原材料发生短缺 供应商
顾客所处行业正处于衰退期
购买者
顾客的需求发生变化，需要改进产品的功能和质 购买者 量
销售渠道发生改变，从零售店销售到网上销售 购买者
库存存货可能陈旧和过时，导致可变现净 值下降
现存的销售渠道可能需要关闭，带来重组 成本（资产处置、员工解雇成本）
人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。
错报
知识 回顾
审计风险=报表重大错报风险*检查风险
风险 模型 风险 类型
固有风险、控制风险、检查风险
课前须知 审计风险各要素之间的关系
情 况 1 2 3 审计风险（可接 重大错报风 受的水平） 险 一定（低） 一定（低） 一定（低） 低 中 高 检查风 险 高 中 低 证据数 量 少 中 多
课前 须知
稳固 市场
为进一步保 障食品安全， 为消费者提 供高质量的 产品，得利 斯承担了国 家863计划 课题项目， 研究并从源 头到终端建 立起了基于 射频识别技 术(RFID)的 安全追溯体 系，并建和 完善了全程 冷链运输体 系。
研制 技术
经过20多年 的锤炼，得 利斯获得了 广泛的市场 认同，商誉 价值高达 12.57亿元， 产品畅销国 内市场，并 成为人民大 会堂、钓鱼 台国宾馆等 国宴用品， 出口港澳、 俄罗斯、新 加坡等国家 地区。
公司以改善 1997年，公 大众饮食营 司进军生物 养，攀登肉 工程领域， 食科学高峰 首期产品北 为己任，致 极神海狗油 力于低温肉 富含人体必 制品的开发， 需但自身不 能合成的 于1989年 在国内率先 DPA、DHA、 研制成功具 EPA。 有中西合璧 2000年，公 风格的低温 司投资2亿 肉制品并进 元全套引进 行工业化生 欧盟先进设 备建成200 产。 万头生猪屠 宰项目。
研制 技术
“十一五”期间， 公司将加快完善年 产500万头生猪产 业体系，同时打造 物流商业体系，在 主要城市建设100 家城市展示服务中 心。整个体系年可 实现总产值130亿 元以上，全面提升 了公司竞争力，为 实现“百城万店、 百社万场、百亿企 业、百年品牌”的 目标奠定基础，为 农民增收、农村改 观、农业增效、建 设社会主义新农村 贡献力量。
了解被审计单位及其环境：书p128-134
行业状况、法律环境与监管环境，以及其他外部因素。 被审计单位性质。 被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战 略以及相关经营风险； 对被审计单位财务业绩的衡量和评价。
得利斯公司简介
A股简 称及代 码
2009年在深交所上市 得利斯002330
公司目 标
产品的关键专利即将过期，没有重大的可申请新 进入市场的新竞争 对生产产品的资产的投资可能无法收回企 专利的技术进步 者 业可能无法持续经营
进入市场的新竞争者在技术上领先 进入市场的新竞争 投资需要计提减值准备 者
课前须知
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不 适当审计意见的可能性。 审计 风险
指财务报表项目的金额、分类、列报或披 露与按照适用的财务报表框架应当列示的 金额、分类、列报或披露之间存在的差异。
课前须知
对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。认定分为 两个层次：1. 财务报表层次 2.认定层次。
1
2
根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。认定层次的认定共 有5种：1、存在与发生 2、完整性 3、权利与义务 4、计价与分摊 5、表达和披露
3
风险种类与审计风险模型：经营风险及其对审计的影响；审计风险 模型；特别风险；经营风险与审计风险关系。
得利斯公司管理层变动频繁，对公司的日常 经营和内部控制的有效实施产生了十分不利的 影响。其不同管理者有不同的管理理念，不同 的管理模式，过于频繁的管理层变更会增加企 业的不稳定性，造成重大风险。
五 企业重组并购
得利斯公司以现金 6.3亿人民币收购澳大 利亚45%的股权，意图向牛肉行业扩张， 但是据数据统计，牛肉类仅占主营业务收 入的1.08%，可能存在错报风险。
坚持树人、创新、 诚信、自律谨守
法人代 表
郑和平
主营业 务
以生猪屠宰、冷却肉为主
所属行 业
屠宰及肉类加工行业
发展简史
发展 起点 拓展 市场 研制 技术
2001年公司 以著名优良 猪种“莱芜 黑”为基础 母本，运用 现代生物技 术与常规育 种技术相结 合的方法， 培育出具有 自主知识产 权的“欧得 莱”品牌猪， 瘦肉率达 60%以上， 肌内脂肪4% 左右。
快消品龙头应收账款中 有98%以上是一年期的， 得利斯只有85%
得利斯 平均值 6.63 1.12
双汇
平均值 16.24 3.50
二 股权结构
三 子公司连续亏损
四 人力资源变更频繁
审计案例分析之
得利斯公司的重大错报风险
王 湘 201360130114 温莉莉201360130202 张文菲 201360130113 赵 彤201360130203
学习目标
Step1
Step2
Step3
掌握如何了
解被审计单
位及其环境
掌握经营风 险、审计风 险及其要素
识别重大错
报风险及其
涉及的Baidu Nhomakorabea定
经营风险
竞争者开始延长产品保证期间 竞争者提高了关键财务和管理人员的薪酬
风险来源
竞争者 竞争者
对审计可能的影响
延长保证承诺可能要求增加预提保证费用 决策和信息处理的可靠性可能下降 人工成本的分配可能需要调整 应计职工福利可能需要增加 在标准成本计算公式中废料率和损耗率可 能上升 可能产生与购买承诺有关的计价问题 可能不能以原账面净值收回，可能需要坏 账准备
一 行业环境
营业收入季度环比增长基本为负值，且去年大幅度下降 净利润逐年下降
盈利极低
和速冻食品、乳制品一样， 这是一个竞争惨烈的快消品行业
得利斯
双汇在12-15年，销售净利率逐年上升， 远高于得利斯
双汇
得利斯
得利斯销售净 利率低的根本 原因，不在于 期间费用高昂， 而是毛利率相 当低
得利斯
CONTENTS
目 录
原材料产地的气候恶劣导致上等原材料发生短缺 供应商
顾客所处行业正处于衰退期
购买者
顾客的需求发生变化，需要改进产品的功能和质 购买者 量
销售渠道发生改变，从零售店销售到网上销售 购买者
库存存货可能陈旧和过时，导致可变现净 值下降
现存的销售渠道可能需要关闭，带来重组 成本（资产处置、员工解雇成本）
人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。
错报
知识 回顾
审计风险=报表重大错报风险*检查风险
风险 模型 风险 类型
固有风险、控制风险、检查风险
课前须知 审计风险各要素之间的关系
情 况 1 2 3 审计风险（可接 重大错报风 受的水平） 险 一定（低） 一定（低） 一定（低） 低 中 高 检查风 险 高 中 低 证据数 量 少 中 多
课前 须知
稳固 市场
为进一步保 障食品安全， 为消费者提 供高质量的 产品，得利 斯承担了国 家863计划 课题项目， 研究并从源 头到终端建 立起了基于 射频识别技 术(RFID)的 安全追溯体 系，并建和 完善了全程 冷链运输体 系。
研制 技术
经过20多年 的锤炼，得 利斯获得了 广泛的市场 认同，商誉 价值高达 12.57亿元， 产品畅销国 内市场，并 成为人民大 会堂、钓鱼 台国宾馆等 国宴用品， 出口港澳、 俄罗斯、新 加坡等国家 地区。
公司以改善 1997年，公 大众饮食营 司进军生物 养，攀登肉 工程领域， 食科学高峰 首期产品北 为己任，致 极神海狗油 力于低温肉 富含人体必 制品的开发， 需但自身不 能合成的 于1989年 在国内率先 DPA、DHA、 研制成功具 EPA。 有中西合璧 2000年，公 风格的低温 司投资2亿 肉制品并进 元全套引进 行工业化生 欧盟先进设 备建成200 产。 万头生猪屠 宰项目。
研制 技术
“十一五”期间， 公司将加快完善年 产500万头生猪产 业体系，同时打造 物流商业体系，在 主要城市建设100 家城市展示服务中 心。整个体系年可 实现总产值130亿 元以上，全面提升 了公司竞争力，为 实现“百城万店、 百社万场、百亿企 业、百年品牌”的 目标奠定基础，为 农民增收、农村改 观、农业增效、建 设社会主义新农村 贡献力量。
了解被审计单位及其环境：书p128-134
行业状况、法律环境与监管环境，以及其他外部因素。 被审计单位性质。 被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战 略以及相关经营风险； 对被审计单位财务业绩的衡量和评价。
得利斯公司简介
A股简 称及代 码
2009年在深交所上市 得利斯002330
公司目 标
产品的关键专利即将过期，没有重大的可申请新 进入市场的新竞争 对生产产品的资产的投资可能无法收回企 专利的技术进步 者 业可能无法持续经营
进入市场的新竞争者在技术上领先 进入市场的新竞争 投资需要计提减值准备 者
课前须知
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不 适当审计意见的可能性。 审计 风险
指财务报表项目的金额、分类、列报或披 露与按照适用的财务报表框架应当列示的 金额、分类、列报或披露之间存在的差异。
课前须知
对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。认定分为 两个层次：1. 财务报表层次 2.认定层次。
1
2
根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。认定层次的认定共 有5种：1、存在与发生 2、完整性 3、权利与义务 4、计价与分摊 5、表达和披露
3
风险种类与审计风险模型：经营风险及其对审计的影响；审计风险 模型；特别风险；经营风险与审计风险关系。
得利斯公司管理层变动频繁，对公司的日常 经营和内部控制的有效实施产生了十分不利的 影响。其不同管理者有不同的管理理念，不同 的管理模式，过于频繁的管理层变更会增加企 业的不稳定性，造成重大风险。
五 企业重组并购
得利斯公司以现金 6.3亿人民币收购澳大 利亚45%的股权，意图向牛肉行业扩张， 但是据数据统计，牛肉类仅占主营业务收 入的1.08%，可能存在错报风险。
坚持树人、创新、 诚信、自律谨守
法人代 表
郑和平
主营业 务
以生猪屠宰、冷却肉为主
所属行 业
屠宰及肉类加工行业
发展简史
发展 起点 拓展 市场 研制 技术
2001年公司 以著名优良 猪种“莱芜 黑”为基础 母本，运用 现代生物技 术与常规育 种技术相结 合的方法， 培育出具有 自主知识产 权的“欧得 莱”品牌猪， 瘦肉率达 60%以上， 肌内脂肪4% 左右。