审计案例之得利斯公司的重大错报风险汇总
重大错报风险案例分析1
甲公司为我国南方地区的一家大型制造企业，主要生产中央空调。
该公司2007年末未经审计的财务报表显示的资产总额为45 562万元，销售收入为42 580万元，利润总额为5 300万元。
自2004年以来，甲公司历年的财务报表均由XYZ会计师事务所审计。
2007年3月，在执行完甲公司2006年度财务报表审计业务、提交了标准无保留意见审计报告后，XYZ会计师事务所与甲公司又签订了其2007年度财务报表的审计业务约定书，并委派执行2006年度财务报表审计的注册会计师陈华和周琳继续负责该项审计业务。
在了解甲公司及其环境、评估重大的错报风险时，注册会计师陈华和周琳注意到甲公司2007年度发生了如下事项和情况：（1）2007年初，为提高存货管理水平，甲公司各个仓库配置了计算机信息系统，该系统使甲公司各仓库之间实现了内部联网，出库单、入库单由原先的人工填写改为计算机打印。
（2）为提高会计核算质量，预防重大差错的发生，2007年4月30日，财务部门按公司规定在财务部门内部进行了定期轮岗，此次轮岗变更了所有财务人员的工作内容。
为配合此次财务人员内部轮换，内部审计部门在财务人员内部轮换后的连续三个月内加大了复核与核查的力度。
（3）2007年10月，为开拓国际市场，甲公司董事会决定在中东地区设立分公司。
由于该地区除伊拉克以外的各国商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万元美元在伊拉克设立分公司。
到2007年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。
（4）新任销售部经理在2007年初向董事会承诺本年度销售收入比上年增加30％、否则扣发全体管理人员全年奖金。
2007年12月10日～20日，甲公司销售部门以诱人的优惠条件吸引新、老客户于2007年底之前签订销售合同、预付部分货款。
部分客户受优惠条件的吸引，已提前预付了货款，并同意次年提货。
对于这一阶段发生的新的销售业务，财务人员根据总经理的批示进行了特殊处理。
重大错报风险评估案例以及答案
【案例6-1】重大错报风险评估大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。
大华公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
大华公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B两位注册会计师负责审计大华公司20×7年度财务报表。
【资料一】A和B两位注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的大华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，大华公司董事会确定20×7年销售收入增长目标为20%。
大华公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
大华公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）大华公司财务总监已为该公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被大华公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，大华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）大华公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，大华公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。
另外，大华公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，大华公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）大华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由大华公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上一年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
内部审计法律风险案例(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司A公司，成立于2005年，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司规模较大，员工人数超过千人，年销售额数十亿元。
为了确保公司财务稳健、业务合规，A公司设立了内部审计部门，负责对公司各部门的财务状况、业务流程和内部控制进行审计。
二、案例概述2018年，A公司内部审计部门在审计过程中发现，公司下属的B子公司存在严重的财务造假行为。
经过深入调查，发现B子公司自2015年起，通过虚增收入、虚减成本等手段，累计虚报利润超过1亿元。
这一行为不仅违反了国家相关法律法规，也严重损害了投资者的利益。
三、案例分析（一）法律风险点1. 虚报利润B子公司通过虚增收入、虚减成本的方式，虚报利润。
这种行为违反了《中华人民共和国公司法》第一百四十一条的规定：“公司应当真实、准确、完整地披露财务会计信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
”2. 内部控制缺陷A公司内部审计部门未能及时发现B子公司的财务造假行为，表明A公司内部控制存在缺陷。
根据《企业内部控制基本规范》第三条的规定：“企业应当建立健全内部控制，确保企业经营管理活动的合规性、合理性和有效性。
”3. 证券市场违法行为B子公司的虚报利润行为，涉嫌违反了《中华人民共和国证券法》第七十九条的规定：“上市公司、证券公司等证券服务机构，应当依法履行信息披露义务，保证所披露的信息真实、准确、完整。
”（二）案例分析1. 虚报利润的法律后果根据《中华人民共和国公司法》第一百九十一条的规定，B子公司及相关责任人员可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令B子公司立即停止虚报利润行为，并恢复真实财务状况。
（2）罚款：对B子公司及相关责任人员处以罚款。
（3）吊销营业执照：情节严重的，吊销B子公司的营业执照。
2. 内部控制缺陷的法律后果根据《企业内部控制基本规范》第四十六条的规定，A公司可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令A公司立即整改内部控制缺陷。
重大错报风险评估案例以及答案
重大错报风险评估案例以及答案集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#【案例6-1】重大错报风险评估大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。
大华公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
大华公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B两位注册会计师负责审计大华公司20×7年度财务报表。
【资料一】A和B两位注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的大华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，大华公司董事会确定20×7年销售收入增长目标为20%。
大华公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
大华公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）大华公司财务总监已为该公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被大华公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，大华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）大华公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，大华公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。
另外，大华公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，大华公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）大华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由大华公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上一年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
会计实务：注会审计-重大错报风险
注会审计-重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、披露认定层次方面考虑重大错报风险。
1．两个层次的重大错报风险（1）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等；但也可能与其他因素有关，如经济萧条、企业所处行业处于衰退期。
此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、披露的具体认定，相反，此类风险增大了数目不同认定发生重大错报的可能性。
此类风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关。
（2）注册会计师同时考虑各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有利于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
2．固有风险和控制风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
（1）固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。
①某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。
例如，复杂的计算比简单计算更可能出错；受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。
②产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，比如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报(计价认定)。
③被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个其至所有类别的交易、账户余额和披露有关，进而影响多个认定的固有风险。
这些因素包括维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等。
（2）控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。
风险警示：得利斯、科林环保、华东电脑
2015年第34期风险警示行业·公司Industry ·Company华东电脑600850浪莎股份600137公司从事内衣生产与销售，拥有世界最先进无缝内衣生产设备，开始建立、健全覆盖国内大部分省份的营销网络，一直处于行业领先地位，品牌优势明显。
本次公司非公开发行股份募集资金拟用于购买关联方-浪莎控股集团有限公司所属浙江蓝也薄膜有公司年产5万吨高性能包装薄膜新型材料在建项目资产。
基于反复磋商、沟通后的分析结果，本次拟购买关联方浪莎控股集团有限公司所属蓝也薄膜高性能包装薄膜新型材料在建项目资产，其市场发展潜力、未来对上市公司利润贡献等存在不确定性。
经审议，公司决定终止本次非公开发行股份事项。
二级市场上，该股在今年牛市行情中曾连续暴涨，复牌后本身存在巨大的补跌动力，目前该股仍有较大补跌风险。
公司围绕云计算业务，提出云计算新的四层体系架构，形成了“以业务应用拉动产品技术”的云计算业务发展思路。
公司将把握云计算市场需求，开展云计算产品研制，加快云计算业务发展。
公司股票已于2015年8月20日停牌，原计划于中国证监会并购重组委审核完毕后复牌。
由于本次重大资产重组事项存在不确定性，经公司第八届董事会第四次会议审议通过，为保护中小股东利益，公司已于2015年8月25日向中国证监会提交了中止审核发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金事宜的申请。
根据相关规定，公司股票自2015年8月26日开市起复牌。
二级市场上，该股在本次反弹行情中较为出色，由于该股停牌，复牌后开始大幅补跌，未来仍要注意风险。
得利斯002330科林环保002499公司是集大气污染控制领域除尘系统设计、袋式除尘器的研发、设计、制造、销售为一体的工业粉尘治理解决方案提供商，至今已拥有超过30年的大气环保行业经验，是国内最大的袋式除尘设备专业制造企业之一。
停牌期间，公司基于实现战略转型的目的，筹划的重大事项与收购资产有关，标的资产为从事环保行业的公司，标的公司的业务与公司具有一定的协同互补效应，涉及的交易金额预计在5亿元左右。
审计报告中常见错误案例
如何撰写内部审计报告审计工作结果怎样？以什么载体体现？这就是审计报告问题。
审计报告作为审计的一种文体，它是交流信息，报告审计结果最重要、最常用且必不可少的一种方式。
对审计工作结果的报告是审计工作的重要环节。
我们的高层是“只看结果不看过程”的。
内部审计人员根据现场审计所掌握的证据和相关信息，在运用职业判断对之进行重要性分析之后，及时向被审计单位、领导和最高管理当局提交反映审计结果和审计任务完成情况的书面正式报告，这就是《内部审计报告》。
下面结合审计实际就如何撰写审计报告谈点个人看法。
一、审计报告起什么作用(一)向报告的阅读者传递信息收集、整理和记录管理当局控制下各类活动的真实可靠信息是内部审计人员日常工作的一个重要方面。
内部审计报告就是汇集这些信息(包括令人满意的状况和不能令人满意的状况两个方面)并对之表述审计意见和建议的一种主要方式。
一份真实情况良好写照的审计报告是赢得管理当局对内部审计工作的信任并依赖其工作成果的一种有效工具。
一份成功的审计报告必须能够准确地传递有关被审计活动的真实可靠信息，向阅读者表明内部审计完成了哪些工作、还能够完成什么、管理部门应该关心而未能关心的是什么，等等。
管理人员，尤其是最高管理人员之所以能够对审计报告给予必要的关注，是因为他们认为作为组织内部一种相对独立职能工作结果的内部审计报告所收集的信息是在系统的检查和评价过程中产生的，能够较客观公正地反映事实，揭示事物的本来面目；通过审阅审计报告他们能够从不同角度来进一步熟悉和掌握在实现组织目标过程中各种活动的效率和效果。
比如，对于我们学校而言，高层关注的是学校都干了哪些事、主要经营目标是否完成、财务状况怎么样、资金管理和使用是否合规、效益怎么样、有无重大违法乱纪行为等等。
显而易见，不能准确传递信息的审计报告是毫无意义可言的。
(二)说服报告的阅读者接受并采纳审计意见和建议任何一份内部审计报告都应该表述内部审计人员对被审查活动所持的观点和看法，其中包括针对一些有害于组织目标实现的错误、缺陷或不良管理方式下产生的不规范行为所提出的改进意见。
会计审计中的重大错误与案例分析
会计审计中的重大错误与案例分析在会计审计过程中，可能存在一些重大错误。
这些错误可能导致严重的财务损失，损害企业的声誉，甚至触发法律诉讼。
本文将对会计审计中的重大错误进行分析，并提供一些具体的案例研究，以加深我们对这一问题的理解。
一、审计程序错误审计程序错误是会计审计中常见的错误类型之一。
这种错误可能是由于审计师使用了错误的审计程序，或者在执行程序时出现了失误。
审计程序错误可能导致审计师忽略了重要证据，无法揭示企业财务报表中的错误或舞弊行为。
一个相关的案例是安然公司的审计失误。
在安然的审计过程中，审计师未能发现公司存在大量的虚增收入和虚构利润的行为。
这导致了安然的破产，以及投资者们的巨大经济损失。
这个案例揭示了审计程序错误的严重后果，并提醒我们审计师在执行审计程序时务必要谨慎细致。
二、虚假陈述错误虚假陈述错误是指企业在财务报表中作出虚假陈述，从而误导审计师和投资者。
这种错误可能是故意的，为了掩盖企业真实的财务状况，或者是由于管理层的失误造成的。
虚假陈述错误可能导致投资者误判企业的价值和风险，进而做出错误的投资决策。
一个相关的案例是美国能源公司（Enron）的虚假陈述。
在审计过程中，审计师未能发现Enron在其财务报表中存在多项虚假陈述，最终导致了公司的破产。
这个案例揭示了虚假陈述错误对企业和投资者造成的严重影响，并强调了审计师在审计过程中要警惕这种错误。
三、内部控制缺陷错误内部控制缺陷错误是指企业的内部控制体系存在缺陷，无法有效地预防和发现错误和舞弊行为。
这种错误可能是由于管理层对内部控制的忽视或失误，或者是由于内部控制设计的缺陷所致。
内部控制缺陷错误可能导致企业财务报表中存在重大错误或舞弊行为。
一个相关的案例是沃尔玛在墨西哥的内部控制缺陷。
沃尔玛在墨西哥的分支机构存在涉嫌行贿的问题，但其内部控制体系未能有效地预防和发现这一问题。
这个案例凸显了内部控制缺陷错误对企业形象和财务稳健性的负面影响，以及审计师在审计过程中应当关注的重点。
审计法律责任的案例分析(3篇)
第1篇一、案情简介某上市公司（以下简称“该公司”）在2016年至2018年期间，通过虚构业务、虚增收入、隐瞒费用等手段，对公司的财务报表进行造假，虚增净利润累计达到10亿元。
此行为在2019年被我国证监会发现，经调查取证，证监会对该公司及相关责任人进行了处罚。
二、审计法律责任分析1. 会计师事务所的审计责任（1）违反了审计准则根据《中国注册会计师审计准则》的规定，会计师事务所在执行审计业务时，应遵循独立、客观、公正的原则，保持职业怀疑态度，对财务报表的编制基础和编制过程进行合理评估。
然而，在该案例中，会计师事务所在执行审计业务时，未能对公司的财务报表进行充分、合理的审计，未能发现公司的财务造假行为，违反了审计准则。
（2）未能履行风险评估职责会计师事务所在审计过程中，未能对公司的财务报表进行充分的风险评估，未能识别出公司可能存在的财务造假风险。
根据《中国注册会计师审计准则》的规定，会计师事务所在执行审计业务时，应关注被审计单位是否存在重大错报风险，并采取相应的审计程序予以应对。
然而，在该案例中，会计师事务所在风险评估方面存在严重缺陷，未能履行风险评估职责。
（3）未能发现财务造假行为根据《中国注册会计师审计准则》的规定，会计师事务所在执行审计业务时，应采取适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，以支持其对财务报表的审计意见。
然而，在该案例中，会计师事务所在审计过程中，未能采取适当的审计程序，未能发现公司的财务造假行为，未能履行审计职责。
2. 公司管理层的责任（1）违反了信息披露义务根据《公司法》的规定，上市公司有义务及时、准确地披露公司的财务状况和经营成果。
然而，在该案例中，公司管理层在财务报表中虚增收入、隐瞒费用，违反了信息披露义务。
（2）违反了内部控制制度根据《公司法》的规定，上市公司应建立健全内部控制制度，以确保公司的财务报告真实、公允地反映公司的财务状况和经营成果。
然而，在该案例中，公司管理层通过虚构业务、虚增收入等手段进行财务造假，表明公司内部控制制度存在严重缺陷。
上市公司重大错报风险审计案例
上市公司重大错报风险审计案例近年来，随着我国资本市场的不断发展和完善，上市公司越来越成为投资者关注的焦点。
然而，在上市公司的财务报告中，一些重大错报风险已成为投资者和监管部门关注的焦点。
审计作为一种监管手段，在发现和揭示上市公司重大错报风险中起着重要作用。
本文拟通过分析具体案例，探讨上市公司重大错报风险审计的相关问题，以期为相关监管部门和投资者提供借鉴和启示。
一、案例背景1.1 公司概况案例公司为某上市公司，主营业务为XXX，成立于20XX年，于20XX年成功在A股上市。
公司在行业内拥有一定的市场地位和影响力，财务状况稳健。
1.2 事件概要在20XX年年末，有媒体报道称公司涉嫌XXX，公司股价迅速下跌，引起市场广泛关注。
经查明，公司在财务报告中存在重大错报风险，财务数据与实际情况严重不符，对投资者利益造成严重损害。
二、审计发现与分析2.1 财务数据调整审计发现，公司在利润表、资产负债表等财务报告中存在明显的数据异常。
利润表中出现大幅增长，而实际业绩并不乐观；资产负债表中资产负债结构不合理，存在被掩盖的风险。
审计师通过比对相关数据，发现了这些异常情况。
2.2 内部控制缺失审计过程中，发现公司内部控制存在明显缺失。
财务部门与业务部门之间的信息交流不畅，导致了数据录入和统计错误；董事会对财务数据的监督力度不够，导致了错报风险的发生。
这些内部控制问题成为了错报风险的滋生土壤。
2.3 财务风险存在除了财务报告的错报问题外，审计发现公司存在一定的财务风险。
公司的资金链紧张，存在流动性风险；部分资产减值准备不足，存在实际损失风险。
这些财务风险也加剧了错报风险的发生。
三、问题分析与解决3.1 信息披露不及时在本案例中，公司存在信息披露不及时的问题。
一些财务数据异常并没有及时在年报或季度报告中披露，导致投资者和监管部门无法及时发现问题。
公司应加强信息披露工作，将财务数据异常及时纳入报告中。
3.2 内部控制加强为防范错报风险，公司应加强内部控制建设。
《中兴财光华会计师事务所年报审计失败多案例研究》
《中兴财光华会计师事务所年报审计失败多案例研究》一、引言近年来，随着信息披露制度的不断深入和市场经济体制的持续发展，会计审计在社会经济活动中扮演着越来越重要的角色。
然而，作为市场监督的重要一环，会计师事务所在执行年报审计过程中出现失败的情况时有发生。
本文以中兴财光华会计师事务所为例，通过对多起年报审计失败的案例进行深入研究，分析其背后的原因及影响，以期为提高审计质量、防范审计风险提供参考。
二、案例概述中兴财光华会计师事务所在近年来的年报审计工作中，出现了多起审计失败案例。
这些案例涉及不同行业、不同规模的客户，涵盖了财务报表的多个方面。
这些失败案例不仅影响了相关企业的声誉，也对投资者、债权人等利益相关方造成了不同程度的损失。
三、审计失败原因分析1. 内部管理问题：事务所内部管理机制不健全，质量控制体系执行不力，导致审计过程中出现疏忽和失误。
2. 审计人员素质：部分审计人员专业能力不足，对复杂财务报表的识别和判断能力有限，难以发现潜在的错误和舞弊行为。
3. 利益冲突：部分审计人员与被审计单位存在利益关系，可能存在职业道德缺失和操守不端的行为。
4. 依赖第三方信息：过度依赖被审计单位提供的第三方信息，缺乏独立的验证和核实，导致审计结论失真。
四、案例分析以某公司为例，中兴财光华会计师事务所在对其年报进行审计时，未能发现公司财务报表中的重大错误。
经调查，这些错误包括虚增收入、低估负债等，严重影响了报表的真实性和公允性。
这一案例反映出事务所质量控制体系的漏洞以及审计人员专业能力的不足。
另一个案例中，某项目组在执行审计时与被审计单位存在利益关系，导致其未能对某些重要风险领域进行充分关注和披露。
这一行为不仅影响了审计结果的公正性，也损害了事务所的声誉。
五、应对措施与建议针对上述审计失败的案例及原因分析，提出以下应对措施与建议：1. 加强内部管理：事务所应建立健全内部管理机制和质量控制体系，确保各项制度得到有效执行。
得利斯财务风险防范开题报告
得利斯财务风险防范研究一、项目背景与意义随着市场经济的发展，企业所面临的财务风险日益增大，如何有效防范财务风险已成为企业必须面对的重要课题。
得利斯作为一家在市场中具有影响力的企业，其财务风险的防范问题更是关系到企业的生存和发展。
因此，本研究旨在通过对得利斯财务风险防范的研究，为其提供切实可行的解决方案，以帮助企业更好地应对财务风险，实现可持续发展。
二、研究目的本研究旨在深入分析得利斯面临的财务风险，探究其产生原因，并为其提供有效的防范措施。
具体而言，本研究将关注以下几个方面：一是分析得利斯财务风险的类型和特点；二是探讨得利斯财务风险产生的原因；三是提出有针对性的防范措施；四是评估防范措施的有效性。
三、研究方法本研究将采用定性和定量相结合的研究方法，通过收集和分析财务报表、财务数据及相关资料，深入了解得利斯财务风险状况。
具体而言，我们将采用以下方法：一是查阅相关文献和资料，了解财务风险的基本理论和研究成果；二是进行实地调查和访谈，了解得利斯财务风险的实际情况；三是运用统计分析和建模方法，对收集的数据进行定量分析。
四、财务风险防范措施根据得利斯财务风险产生的原因，本研究提出以下防范措施：1.完善财务管理体系：建立健全财务管理制度，加强财务内部控制，确保财务信息的真实性和准确性。
2.优化资金管理：加强资金预算管理，提高资金使用效率，降低资金成本。
3.加强风险管理：建立风险评估机制，定期进行风险评估和预警，及时发现和应对财务风险。
4.强化内部审计：加强内部审计工作，确保财务活动的合规性和有效性，降低财务风险发生的概率。
5.加强外部监督：建立健全外部监督机制，加强与监管机构的沟通与合作，确保企业财务活动的合规性和透明度。
五、预期成果与风险评估本研究预期将为得利斯提供具有针对性的财务风险防范措施，帮助企业降低财务风险发生的概率，提高财务稳健性。
同时，本研究还将为企业其他部门提供借鉴和参考，促进整个企业的风险防范水平提升。
得利斯：2009年年度审计报告 2010-04-01
少数股东损益 六、每股收益：
（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 七、其他综合收益 八、综合收益总额 归属于母公司所有者的综 合收益总额 归属于少数股东的综合收 益总额
508,500.67 69,521,579.26 20,281,000.61
9,679,617.24 5,516,091.59
1,833,607.50 34,996,474.72
243,770,074.95
143,076,068.49
269,974,189.60 54,659,514.98
214,192,598.18 103,308,065.27
58,479,413.00
15,270,628.00
4,926,170.58
388,039,288.16 631,809,363.11
159,659.76 40,786,970.08
9,799,884.10 8,698,739.79 2,258,081.09
3,193,195.29
57,650,811.61 147,337.09
57,798,148.70 14,967,909.69 42,830,239.01 42,830,239.01
88,374,352.85 14,093,618.87 74,280,733.98 67,187,059.22
7,093,674.76 0.3574 0.3574
74,280,733.98 67,187,059.22
7,093,674.76
27,862.38 31,876,674.74
7,943,439.39 8,572,128.44
88,099,254.17 894,780.26 19,778.98
审计发现缺陷案例分析之质量管理篇
审计发现缺陷案例分析之质量管理篇
质量管理体系是整个商业运作的必要一环,其重点为保证质量方针和质量目标与客户要求的契合；并通过组织架构、管理方针、规程和必要的资源实现质量管理。
为确保公司持续稳定生产出满足客户质量需求和法律法规要求的的产品，质量管理体系审计是一个重要手段，通过对近年来质量管理体系审计常见缺陷项进行整理统计，现将严重缺陷总体占比及分析总结如下：
严重缺陷总体占比
■ HM∙t理体里
■变更管原
＞及打管京
■侯应育管理
■华鹿产品日嫡
■ 4t∙q* 神
■文件管
常见严重缺陷整改分析
常见严重缺陷举例分析
1、质量管理体系
A、严重缺陷
规程（SOP）建立覆盖范围
规程的有效执行
质量管理体系的闭环管理
2、变更管理A、严重缺陷生产工艺及批量变更未进行相关研究变更控制范围的界定
变更评估的有效性
a风险评估b分级评估c产品影响评估
d行动项评估e变更执行后效果评估3、偏差管理
A、严重缺陷
偏差根本原因的有效调查
偏差调查范围覆盖的全面性
偏差影响批次的处置策略
后续行动项的有效制定
a纠正措施b预防措施C系统性问题避免。
上市公司各种年报失误集锦
上市公司各种年报失误集锦年报是上市公司每年度向股东和社会公布其财务状况和业绩的重要文件，是公开透明财务信息的重要依据。
然而，有的上市公司在编制年报时出现各种失误，导致财务信息的不真实和不准确，给投资者和股东造成了损失。
下面就列举一些上市公司年报失误的案例：1.会计数据错误：有些上市公司在编制年报时出现会计数据错误，比如录入了错误的数字、计算错误等，导致财务信息不准确。
2.虚假陈述：有的上市公司在年报中做出虚假陈述，夸大或减少财务业绩，误导投资者。
3.遗漏重要信息：有些上市公司在年报中遗漏了重要信息，比如经营风险、财务风险等，导致投资者对公司的风险认识不足。
4.账目不清晰：有的上市公司在编制年报时账目不清晰，难以辨认资产和负债的真实情况，导致公司财务状况不明朗。
5.财务数据不一致：有些上市公司的年报中财务数据与其他财务报表不一致，造成了信息的混乱和误解。
6.资金挪用：有的上市公司在年报中挪用资金，把财务数据掩盖，误导投资者。
7.虚假业绩：有些上市公司在年报中虚假报告业绩，夸大公司实际情况，引起了投资者的误解。
8.未按时提交：有的上市公司未能按时提交年报，拖延了信息的公开透明。
9.内幕信息泄露：有些上市公司在年报中泄露了内幕信息，涉嫌违法行为。
10.舞弊行为：有的上市公司在年报中存在舞弊行为，误导投资者，损害了公司形象。
11.财务报表不合规：有些上市公司在年报中财务报表不符合相关会计准则，导致信息的不真实和不准确。
12.信息披露不及时：有的上市公司在年报中信息披露不及时，造成了信息的滞后和误解。
13.会计政策不明确：有些上市公司在年报中会计政策不明确，难以分辨收入和支出来源，误导投资者判断公司实际情况。
14.违反法规：有的上市公司在年报中违反了相关法规，涉嫌违法行为。
15.不良资产冲销：有些上市公司在年报中对不良资产冲销不及时，导致公司财务情况恶化。
16.财务指标不全面：有的上市公司在年报中财务指标不全面，隐瞒了公司的实际情况。
证监会对8宗案件作出行政处罚_证券时报记者江聃实习记者汪郑杰
证券时报/2016年/10月/15日/第A02版要闻证监会对8宗案件作出行政处罚证券时报记者江聃实习记者汪郑杰10月14日，证监会新闻发言人张晓军通报了近日证监会依法对8宗案件作出的行政处罚，包括2宗信息披露违法违规案、3宗编造传播虚假信息案、2宗内幕交易案以及1宗中介机构未勤勉尽责案。
2宗信息披露违法违规案中，一是得利斯股份及其子公司，在2014年1月至2015年11月，与关联方发生非经营性资金往来，得利斯股份未按规定及时披露。
2014年1月，得利斯股份向关联方得利斯集团有限公司预付5000万元购买北京鹏达制衣有限公司股权，未及时进行会计确认和计量，导致公司2014年半年度报告存在虚假记载，且得利斯股份未按规定及时披露。
得利斯股份的上述行为违反了《证券法》，依据《证券法》相关规定，山东证监局决定对得利斯股份责令改正，给予警告，并处罚款30万元；对直接负责的主管人员郑和平给予警告，并处罚款10万元；对其他直接责任人员杨松国给予警告，并处罚款5万元。
二是广东顾地在2015年3月13日同重庆涌瑞股权投资有限公司、杭州德力西集团有限公司、邢某亚等三方签订《股份转让协议》和《股份转让补充协议》，但广东顾地在2015年3月17日披露的简式权益报告书中未将《补充协议》列入备查文件，也未就是否存在补充协议进行说明。
顾地科技股份有限公司在其披露的《关于控股股东转让公司股份的提示性公告》中也未披露上述《补充协议》。
2015年6月16日至2015年6月25日，广东顾地将其持有的顾地科技股票进行质押，质押股份占顾地科技总股本的5%以上，广东顾地未主动告知上市公司董事会并配合上市公司履行信息披露义务，致使顾地科技未按照相关规定披露相关信息。
广东顾地的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》相关规定，顾地科技的上述行为违反了《证券法》，依据《证券法》相关规定，湖北证监局决定对广东顾地给予警告，并处以60万元罚款；对顾地科技给予警告，并处以30万元罚款；对时任广东顾地董事长、顾地科技董事邱丽娟给予警告，并处以35万元罚款；对时任广东顾地董事、顾地科技董事长林超群给予警告，并处以30万元罚款；对时任广东顾地董事、顾地科技董事兼副总经理林昌华给予警告，并处以10万元罚款；对时任广东顾地董事林昌盛给予警告，并处以5万元罚款；对时任广东顾地副董事长麦浩文给予警告，并处以3万元罚款。
审计案例之得利斯公司的重大错报风险
研制 技术
“十一五”期间， 公司将加快完善年 产500万头生猪产 业体系，同时打造 物流商业体系，在 主要城市建设100 家城市展示服务中 心。整个体系年可 实现总产值130亿 元以上，全面提升 了公司竞争力，为 实现“百城万店、 百社万场、百亿企 业、百年品牌”的 目标奠定基础，为 农民增收、农村改 观、农业增效、建 设社会主义新农村 贡献力量。
得利斯公司管理层变动频繁，对公司的日常 经营和内部控制的有效实施产生了十分不利的 影响。其不同管理者有不同的管理理念，不同 的管理模式，过于频繁的管理层变更会增加企 业的不稳定性，造成重大风险。
五 企业重组并购
得利斯公司以现金 6.3亿人民币收购澳大 利亚45%的股权，意图向牛肉行业扩张， 但是据数据统计，牛肉类仅占主营业务收 入的1.08%，可能存在错报风险。
产品的关键专利即将过期，没有重大的可申请新 进入市场的新竞争 对生产产品的资产的投资可能无法收回企 专利的技术进步 者 业可能无法持续经营
进入市场的新竞争者在技术上领先 进入市场的新竞争 投资需要计提减值准备 者
课前须知
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不 适当审计意见的可能性。 审计 风险
指财务报表项目的金额、分类、列报或披 露与按照适用的财务报表框架应当列示的 金额、分类、列报或披露之间存在的差异。
contents经营风险风险来源对审计可能的影响竞争者开始延长产品保证期间竞争者延长保证承诺可能要求增加预提保证费用竞争者提高了关键财务和管理人员的薪酬竞争者决策和信息处理的可靠性可能下降人工成本的分配可能需要调整应计职工福利可能需要增加原材料产地的气候恶劣导致上等原材料发生短缺供应商在标准成本计算公式中废料率和损耗率可能上升可能产生与购买承诺有关的计价问题顾客所处行业正处于衰退期购买者可能不能以原账面净值收回可能需要坏账准备顾客的需求发生变化需要改进产品的功能和质购买者库存存货可能陈旧和过时导致可变现净值下降销售渠道发生改变从零售店销售到网上销售购买者现存的销售渠道可能需要关闭带来重组成本资产处置员工解雇成本产品的关键专利即将过期没有重大的可申请新专利的技术进步进入市场的新竞争对生产产品的资产的投资可能无法收回企业可能无法持续经营进入市场的新竞争者在技术上领先进入市场的新竞争投资需要计提减值准备课前须知指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不适当审计意见的可能性
得利斯：2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况专项审计说明 2011-04-21
山东得利斯食品股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况专项审计说明内容一、控股股东及其他关联方资金占用情况专项审计说明二、控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表北京永拓会计师事务所有限责任公司山东得利斯食品股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况专项审计说明京永专字（2011）第31050号中国证券监督管理委员会：我们接受委托，审计了山东得利斯食品股份有限公司（以下简称“得利斯公司”）财务报表，包括2010 年12 月31 日的合并资产负债表和资产负债表，2010 年度的合并利润表和利润表、合并所有者权益变动表和所有者权益变动表、合并现金流量表和现金流量表以及财务报表附注，并出具了京永审字（2011）第11008 号审计报告。
根据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56 号文）的有关要求，得利斯公司编制了后附的2010 年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表（以下简称“汇总表”）。
如实编制和对外披露上述汇总表，并确保其真实性、合法性及完整性是得利斯公司的责任，我们的责任是对上述汇总表进行审核，并出具专项说明。
我们将上述汇总表与得利斯公司的有关会计资料进行了核对，在所有重要方面未发现存在重大不一致的情形。
除了在会计报表审计过程中对得利斯公司关联交易所执行的相关审计程序及上述核对程序外，我们并未对汇总表执行额外的审计或其他程序。
为了更好地理解得利斯公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况，汇总表应当与已审财务报表一并阅读。
如汇总表所述，得利斯公司与得利斯公司实际控制人附属企业之间存在经营性资金占用情况，得利斯公司与控股子公司之间存在经营性、非经营性资金占用情况。
本专项说明仅供得利斯公司向中国证券监督管理委员会和证券交易所报送得利斯公司年度报告使用，未经本事务所书面同意，不得用于其他用途。
常见的十大报表列报错误汇总
常见的十大报表列报错误汇总来源：行走的审计汪作者：FreeCtiy 人气：8286 时间：2022-11-23摘要：当企业实际缴纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税款时，超过部分在资产负债表中应当列示为其他流动资产。
我们同时做个延伸，也就是其他流动(非流动)资产和其他流动(非流动)负债的主要核算内容。
01、引言我们在“这些列报错误，审计老司机也会犯”系列中，列举了常见的列报错误。
这个系列也是大家最喜欢的文章之一。
这不，年报马上又要来了。
而知识这东西，不用就容易生疏，并逐渐被遗忘。
因此，小编又整理了一下，为大家汇总了下述常见的列报错误，希望唤醒大家的回忆，让你轻松应对年报。
接下来我们就一起来看看。
02、列报错误一：固定资产处置收益列报正确做法：固定资产处置收益列示在“资产处置收益”科目;固定资产报废损益列示在“营业外收支”。
区分上述两者的不同列报，关键在于区分“处置”和“报废”。
虽然进行报废后，可能也会存在残值，对外出售，但这个过程仍属于报废而非处置。
“报废”和“处置”的区别在于：报废是按照企业资产管理制度执行，达到一定状况(达到预定使用期限)后进行的较为“被动”的处理。
它通常体现为“报废损失”，如果有报废利得，一般金额也较小，因为基本是寿命到了才进行处理。
而“处置”则是企业出于经营考虑，较为“主动”的一个动作，很有可能在资产尚未达到预定使用期限前，就对外处置，相关的损失或利得金额也较大。
在实务中进行判断时，不能只看公司的“凭证摘要”，而是要结合原始单据、涉及的金额大小、所反映的实际业务来看。
03、列报错误二：应收票据贴现产生的利息列报正确做法：票据贴现后，应收票据满足终止确认条件，此时的贴现利息，列示在“投资收益”;票据贴现后，应收票据不满足终止确认条件，此时的贴现利息，列示在“财务费用”。
因为，对于不满足终止确认条件的应收票据贴现取得的现金，在资产负债表中应确认为一项借款，因此在票据到期前按实际利率计算的利息费用，应计入“财务费用”。
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快消品龙头应收账款中 有98%以上是一年期的， 得利斯只有85%
得利斯 平均值 6.63 1.12
双汇
平均值 16.24 3.50
二 股权结构
三 子公司连续亏损
四 人力资源变更频繁
课前须知
对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。认定分为 两个层次：1. 财务报表层次 2.认定层次。
1
2
根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。认定层次的认定共 有5种：1、存在与发生 2、完整性 3、权利与义务 4、计价与分摊 5、表达和披露
3
风险种类与审计风险模型：经营风险及其对审计的影响；审计风险 模型；特别风险；经营风险与审计风险关系。
错报
知识 回顾
审计风险=报表重大错报风险*检查风险
风险 模型 风险 类型
固有风险、控制风险、检查风险
课前须知 审计风险各要素之间的关系
情 况 1 2 3 审计风险（可接 重大错报风 受的水平） 险 一定（低） 一定（低） 一定（低） 低 中 高 检查风 险 高 中 低 证据数 量 少 中 多
课前 须知
得利斯公司管理层变动频繁，对公司的日常 经营和内部控制的有效实施产生了十分不利的 影响。其不同管理者有不同的管理理念，不同 的管理模式，过于频繁的管理层变更会增加企 业的不稳定性，造成重大风险。
五 企业重组并购
得利斯公司以现金 6.3亿人民币收购澳大 利亚45%的股权，意图向牛肉行业扩张， 但是据数据统计，牛肉类仅占主营业务收 入的1.08%，可能存在错报风险。
人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。
经营风险
竞争者开始延长产品保证期间 竞争者提高了关键财务和管理人员的薪酬
风险来源
竞争者 竞争者
对审计可能的影响
延长保证承诺可能要求增加预提保证费用 决策和信息处理的可靠性可能下降 人工成本的分配可能需要调整 应计职工福利可能需要增加 在标准成本计算公式中废料率和损耗率可 能上升 可能产生与购买承诺有关的计价问题 可能不能以原账面净值收回，可能需要坏 账准备
稳固 市场
为进一步保 障食品安全， 为消费者提 供高质量的 产品，得利 斯承担了国 家863计划 课题项目， 研究并从源 头到终端建 立起了基于 射频识别技 术(RFID)的 安全追溯体 系，并建和 完善了全程 冷链运输体 系。
研制 技术
经过20多年 的锤炼，得 利斯获得了 广泛的市场 认同，商誉 价值高达 12.57亿元， 产品畅销国 内市场，并 成为人民大 会堂、钓鱼 台国宾馆等 国宴用品， 出口港澳、 俄罗斯、新 加坡等国家 地区。
产品的关键专利即将过期，没有重大的可申请新 进入市场的新竞争 对生产产品的资产的投资可能无法收回企 专利的技术进步 者 业可能无法持续经营
进入市场的新竞争者在技术上领先 进入市场的新竞争 投资需要计提减值准备 者
课前须知
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不 适当审计意见的可能性。 审计 风险
指财务报表项目的金额、分类、列报或披 露与按照适用的财务报表框架应当列示的 金额、分类、列报或披露之间存在的差异。
研制 技术
“十一五”期间， 公司将加快完善年 产500万头生猪产 业体系，同时打造 物流商业体系，在 主要城市建设100 家城市展示服务中 心。整个体系年可 实现总产值130亿 元以上，全面提升 了公司竞争力，为 实现“百城万店、 百社万场、百亿企 业、百年品牌”的 目标奠定基础，为 农民增收、农村改 观、农业增效、建 设社会主义新农村 贡献力量。
了解被审计单位及其环境：书p128-134
行业状况、法律环境与监管环境，以及其他外部因素。 被审计单位性质。 被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战 略以及相关经营风险； 对被审计单位财务业绩的衡量和评价。
得利斯公司简介
A股简 称及代 码
2009年在深交所上市 得利斯002330
公司目 标
坚持树人、创新、 诚信、主营业 务
以生猪屠宰、冷却肉为主
所属行 业
屠宰及肉类加工行业
发展简史
发展 起点 拓展 市场 研制 技术
2001年公司 以著名优良 猪种“莱芜 黑”为基础 母本，运用 现代生物技 术与常规育 种技术相结 合的方法， 培育出具有 自主知识产 权的“欧得 莱”品牌猪， 瘦肉率达 60%以上， 肌内脂肪4% 左右。
公司以改善 1997年，公 大众饮食营 司进军生物 养，攀登肉 工程领域， 食科学高峰 首期产品北 为己任，致 极神海狗油 力于低温肉 富含人体必 制品的开发， 需但自身不 能合成的 于1989年 在国内率先 DPA、DHA、 研制成功具 EPA。 有中西合璧 2000年，公 风格的低温 司投资2亿 肉制品并进 元全套引进 行工业化生 欧盟先进设 备建成200 产。 万头生猪屠 宰项目。
一 行业环境
营业收入季度环比增长基本为负值，且去年大幅度下降 净利润逐年下降
盈利极低
和速冻食品、乳制品一样， 这是一个竞争惨烈的快消品行业
得利斯
双汇在12-15年，销售净利率逐年上升， 远高于得利斯
双汇
得利斯
得利斯销售净 利率低的根本 原因，不在于 期间费用高昂， 而是毛利率相 当低
得利斯
审计案例分析之
得利斯公司的重大错报风险
王 湘 201360130114 温莉莉201360130202 张文菲 201360130113 赵 彤201360130203
学习目标
Step1
Step2
Step3
掌握如何了
解被审计单
位及其环境
掌握经营风 险、审计风 险及其要素
识别重大错
报风险及其
涉及的认定
CONTENTS
目 录
原材料产地的气候恶劣导致上等原材料发生短缺 供应商
顾客所处行业正处于衰退期
购买者
顾客的需求发生变化，需要改进产品的功能和质 购买者 量
销售渠道发生改变，从零售店销售到网上销售 购买者
库存存货可能陈旧和过时，导致可变现净 值下降
现存的销售渠道可能需要关闭，带来重组 成本（资产处置、员工解雇成本）