风险导向的内部审计案例分析
财务公司风险导向内部审计应用分析
财务公司风险导向内部审计应用分析1. 引言1.1 财务公司风险导向内部审计应用分析在当前市场竞争日益激烈的环境下，财务公司面临着越来越复杂多变的金融风险。
为了有效应对这些风险，财务公司需要建立一套全面、科学、有效的风险管理体系，而内部审计作为其中的重要组成部分，扮演着至关重要的角色。
本文将深入探讨财务公司风险导向内部审计应用的相关问题，探讨内部审计在风险导向中的作用、财务公司风险管理与内部审计的关系、内部审计工具和技术在财务公司风险管理中的作用等方面进行深入分析。
本文还将研究内部审计对财务公司业务决策的影响，并探讨财务公司风险导向内部审计应用的重要性以及未来发展方向。
通过对财务公司风险导向内部审计应用的深入分析，可以帮助财务公司更好地理解和应对各种风险，提高风险管理的效率和水平，为公司的发展提供保障。
希望本文的研究能够为财务公司内部审计的改进和完善提供一些有益的启示和建议。
2. 正文2.1 内部审计的概念和作用内部审计是一种由组织内部人员独立进行的审计活动，旨在评估和改进组织内部控制、风险管理和治理流程的有效性。
内部审计旨在帮助组织实现其目标，通过检查和评估财务、运营和合规风险，提供独立的建议和保证。
内部审计与外部审计的区别在于，内部审计是由组织内部雇员进行，而外部审计是由独立的外部机构进行。
内部审计的作用可以总结为以下几点：内部审计可以帮助组织识别和管理风险。
通过评估组织的控制制度和流程，内部审计可以提供关于可能存在的风险和漏洞的信息，从而帮助组织及时采取措施防范潜在风险。
内部审计可以提高组织的效率和效益。
通过审计财务和运营过程，内部审计可以发现过程中的低效和浪费，提出改进建议，帮助组织优化其运营流程。
内部审计还可以提供可靠的信息和数据支持，帮助管理层做出明智的决策。
内部审计可以提升组织的合规性。
通过审计合规性流程，内部审计可以确保组织的行为符合法律法规和企业道德准则，降低合规风险。
内部审计的作用不仅在于发现问题，更重要的是提出解决方案并帮助组织实现改进和提高。
内部审计法律风险案例(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司A公司，成立于2005年，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司规模较大，员工人数超过千人，年销售额数十亿元。
为了确保公司财务稳健、业务合规，A公司设立了内部审计部门，负责对公司各部门的财务状况、业务流程和内部控制进行审计。
二、案例概述2018年，A公司内部审计部门在审计过程中发现，公司下属的B子公司存在严重的财务造假行为。
经过深入调查，发现B子公司自2015年起，通过虚增收入、虚减成本等手段，累计虚报利润超过1亿元。
这一行为不仅违反了国家相关法律法规，也严重损害了投资者的利益。
三、案例分析（一）法律风险点1. 虚报利润B子公司通过虚增收入、虚减成本的方式，虚报利润。
这种行为违反了《中华人民共和国公司法》第一百四十一条的规定：“公司应当真实、准确、完整地披露财务会计信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
”2. 内部控制缺陷A公司内部审计部门未能及时发现B子公司的财务造假行为，表明A公司内部控制存在缺陷。
根据《企业内部控制基本规范》第三条的规定：“企业应当建立健全内部控制，确保企业经营管理活动的合规性、合理性和有效性。
”3. 证券市场违法行为B子公司的虚报利润行为，涉嫌违反了《中华人民共和国证券法》第七十九条的规定：“上市公司、证券公司等证券服务机构，应当依法履行信息披露义务，保证所披露的信息真实、准确、完整。
”（二）案例分析1. 虚报利润的法律后果根据《中华人民共和国公司法》第一百九十一条的规定，B子公司及相关责任人员可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令B子公司立即停止虚报利润行为，并恢复真实财务状况。
（2）罚款：对B子公司及相关责任人员处以罚款。
（3）吊销营业执照：情节严重的，吊销B子公司的营业执照。
2. 内部控制缺陷的法律后果根据《企业内部控制基本规范》第四十六条的规定，A公司可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令A公司立即整改内部控制缺陷。
房地产公司风险导向内部审计案例分析
房地产公司风险导向内部审计案例分析房地产公司风险导向内部审计案例分析◆马红亮风险导向审计实质就是利用风险管理方法、系统管理和战略管理理论，强化内部审计工作的规划和分析，通过系统、持续的评价组织各项风险，对组织不同时期管理的重点和风险进行确认，并把审计资源投入到各项经营管理重点和薄弱环节。
风险导向审计在审计项目实施过程始终贯穿风险评估、资源配置，从而更为有效地为组织提供保证和咨询作用。
现以Ａ公司为例，简要分析房地产公司实施风险导向内部审计的方法。
一、Ａ公司的基本情况Ａ公司是一家在开曼群岛注册成立，并在香港联合交易所有限公司（以下简称联交所）主板上市，具有中华人民共和国房地产开发企业一级资质的房地产开发企业，同时也是一家专注住宅房地产开发的企业。
Ａ公司自上市以来，对下属企业采取“管控式”管理，公司对投资、财务、产品、成本采取直接或垂直管理，对中层以上管理人员直接任免。
总经理对董事会负责，依照董事会审批的三年或年度计划实施经营管理。
公司的各项基本制度、细则、标４８中国ｄ脚审计２０１２・１０万方数据准均由总部制定，各子公司执行。
总部设八大业务管理中心，对各项业务进行直接处理或指导，各业务中心向主管副总经理汇报。
２００６年以来，公司聘请国内专业咨询公司帮助设计公司流程、梳理公司制度，并聘请专业咨询公司对公司内部控制进行评价。
Ａ公司审计部成立于２００７年１月１６日，隶属于Ａ公司财务管理中心，开展财务审计工作，主要包括财务基础审计、税务审计、预算管理审计等内容。
２００７年１１月８日，为强化独立性、扩展审计范围，并适应联交所的管治要求，审计部调整到董事会办公室，直接向执行董事兼董事会办公室主任汇报工作。
审计范围扩展到成本、工程、销售、人力等领域，离任审计、合规审计、设计变更等专项审计均得到了拓展。
２０１０年１月，经营管理审计和风险管理评价首次开展。
二、Ａ公司实施风险导向内部审计的步骤设计（一）实施背景及思路２００９年以前，Ａ公司董事长兼任主要子公司总经理。
风险导向的内部审计案例分析(ppt 37页)
针对外部风险，公司的主要措施是由市场营销 部门确认并考虑该风险的影响大小，并做出相 应的风险对策以实现目标。
内部审计主要对该风险管理机制进行审计并做
出评价，以确定该机制的有效性。
针对内部风险，内部审计机构主要通过对项目 的授权机制、监控机制进行审计，以确定其有 效性。
抽样审查重大项目的实施，以确定该项目实施 后的项目数据的可靠性。
法国兴业银行的内部审计
法国兴业银行简介： 创建于拿破仑时代，历经二次世界大战； 法国经济的支柱之一； 2008年1月，因权证市场交易员科维尔拖入
49亿欧元的亏损境地
法国兴业银行的内部审计
法兴银行一直以全球风险监控出色著称，尤其是在 股权衍生品方面。
武钢的内部审计一直被业内称作是中国企业内 审的一面旗帜。作为企业的第二种声音，内部 审计可以帮助企业及时发现并堵塞漏洞。
武钢内部审计对公司治理的作用
内部审计被称为企业的第二种声音。武钢决策 层一直认为，如果企业只有一种声音，就会出 现只报喜不报忧，甚至以过充优的现象，这是 一种不好的企业文化。
◊ 在风险处置方式上，武钢立足于建立预警机制 。对于风险征兆比较明显的项目实行“审计备 案”，保留审计对当事人的永久追索权；对重 要的风险发现，建立第一时间上报《审计要情 》的机制，以规避风险。
武钢的内控利器
● 利器一：新型集团预算 ● 利器二：资金集中管控 ● 利器三：规避外汇风险 ● 利器四：投资管理风险控制
武钢的“审计会诊” 武钢的“内部审计三部曲”
武钢内部审计的具体做法
♣ 如在决策环节，重点关注民主决策程序的 规范性及决策支撑依据的真实性，以防止 信息不对称造成的决策风险。
房地产公司风险导向内部审计案例分析
房地产公司风险导向内部审计案例分析风险导向审计的本质上是通过风险管理手段、系统与战略管理理论，提升内审策划和探析力度，并前瞻性的评价组织现存的诸多风险，对组织所有过程管理的关键与风险加以确定，并将审计资源使用在各种经管核心与短板部分。
风险导向审计在审计实施中全程存在于风险评估与资源配置方面，进而可更好地为组织进行保障和咨询。
以L公司为例，分析其施行风险导向内部审计的关键，并从中汲取经验。
标签：房地产；风险导向内部审计；启示1 L公司基本情況L公司是一家在广东省注册，并在联交所上市的房地产企业，拥有我国建设部颁发的一级房地产开发、物管、监理、中介资质。
综合实力排在我国房地产企业前列。
L公司从上市起，对其子公司一直采取垂直管理方式，总部对子公司的主要运营内容实施直接管理，并可以直接任免中层以下管理者。
公司的所有的规章、标准都是总部订立，由下属公司执行。
总经理向董事会直接负责，按照董事会签字的各项计划进行经营和管理。
总部业务管理部门直接对各种业务做处理或指导，并向分管的副总经理报告。
随着公司内审标准的提高，公司在最近几年不断邀专业咨询公司重新设计公司制度和流程，并请来咨询公司评价公司内部控制。
L公司审计部原本是L公司财务部门的下属部门，主要任务是做财务审计，工作包括财税和预算的审计。
后来，为实现其独立，提升审计的有效性，并遵守联交所对企业审计的规定，审计部改为受到董事会的直接领导，直接向董事会负责并报告定期汇报工作。
审计的内容提升，范围扩大到成本控制、工程设计、销售营销、人力资源等多个部门，工作涵盖离任、合规、设计变更等，在审计范围上得到了拓宽。
2 风险导向内部审计思路在实施风险导向内部审计之前，L公司一直采取的是合规审计。
但在实际操作中，审计人员开始发现各个业务风险管理系统性较差。
风险管理的一个重要外延就是内部控制，不过两者相比来说前者较为关键。
在总部的垂直管理下，公司的主要风险管理压力集中在总部，子公司受到总部管理队伍支配。
风险导向审计案例
中航油自2003年下半年起在海外市场进行石油期货交易，且期货交易总量大大超过 现货交易总量，明显违背了国家规定。其母公司在中航油进行此项违规活动一年多， 造成重大亏损之后才得知。由此可看出母公司和中航油之间的信息沟通很不顺畅， 原因是陈久霖个人的隐瞒不报，内控部门没有履行监督信息沟通的职责； 中国航油集团是中航油的母公司。作为一家中央级企业，本应该严格规范子公司行 为，以确保国有资产的保值增值。中国航油集团公司没有起到政策的传递和对子公 司监督执行的作用，使中航油形成了自我评估的缺陷，所有行为完全是靠陈久霖 “自我监督”，而他又不懂应如何操作期货，公司的专业人士此时又没有进行建议， 最终导致巨额亏损。
•2004年12月3日，新加坡政府决定对中航油展开刑事调查， 2004年12月 2004 并召陈久霖及在中航油审计委员会中任职的三名董事协助 调查； •2004年12月8日，新加坡警方正式拘捕陈久霖，同日，中 2004年 2004 12月 航油董事长荚长斌在“事发后”首次露面，并表示，母公 司中航油集团将支持中航油新加坡公司重组； •2004年12月10日，中航油危机小组飞赴新加坡 2004年12 2004年 2004 12月10日 月14日中航油新加坡公司停牌等待重组，中航油有关负责 人表示，中航油期待国际投资者前来进行债务重组； •2005年1月24日，中航油公布债务重组方案； 2005年 24日 2005 •2005年3月29日，普华永道发布中航油亏损事件报告，报 2005年 29日 2005 告认为中航油新加坡公司的巨额亏损由诸多因素造成； •2005年6月6日，普华永道披露中航油巨亏事件最终调查报 2005年 2005 告，认为陈久霖负首要责任
• 2005年6月7日，中航油发布公告称陈久霖可能以15项罪名 2005年 被起诉，其中，10项是制造假信息罪，其余5项分别是欺 骗、以假当真使用同意书、不诚实地执行职务以及在明知 公司蒙受亏损的情况下促成配售公司股票、未据实向股票 交易所和公司董事局呈报 • 2005年6月9日，陈久霖第一次受审被控15项罪状，包括制 2005年 造假信息、欺骗、不诚实地执行职务等，面临最多70年监 禁 • 2005年6月13日，中航油债务重组计划获得新加坡高等法 2005年 13日 院通过 • 2005年12月5日，中航油集团、BP、ARANDA三方共同向中 2005年12月 航油注资1.3亿美元，中航油新加坡公司重组完成 • 2006年3月3日，中航油重组方案重组方案以99%的赞成票 2006年 高票通过 • 2006年3月21日，新加坡初级法庭对陈久霖作出判决，判 2006年 21日 处4年3个月监禁及处以33.5万新元的罚款
风险导向审计下的分析性程序案例
风险导向审计下的分析性程序案例一、资料：1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。
其零件主要是通过零售渠道销售。
该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。
一些重要的财务比率反映在图9—4中。
该公司组成于19X5年，19X8年上市。
该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新加入者。
在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额（以销售数量为基础）。
该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国（美国、日本、韩国）公司。
该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。
该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。
该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。
销售的信用条件一般是N/30。
该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。
该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。
该公司所在行业20X2年的有关数据如下：毛利率42.20%存货周转率 12.15存货占总资产的百分比17.20%应收账款周转率 15.78应收账款占总资产的百分比 28.15%销售增长率11.3%股利/净收益45%总资产报酬率19.40%权益报酬率32%销售利润率（税后） 6.85%固定资产周转率11.21资产负债率65%零售占总销售的百分比40%实际税率33.5%销售、管理费用/销售 21.23%应付账款周转率21.5每个员工的人工成本47，540元每个员工的额外津贴7，800元新产品上市时间 1.90年市盈率14.222、该公司关键的会计政策和程序如下：（1）存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。
（2）应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。
（3）固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。
现代风险导向审计
对收集到的证据进行整理和分析，形成审计发 现和建议。
报告撰写
撰写内容完整、逻辑清晰的审计报告，客观反 映审计结果和意见。
报告审议与报送
对审计报告进行审议，确保报告的准确性和客观性，然后报送给相关决策者和 利益相关者。
04
现代风险导向审计的挑战与对 策
审计资源的合理配置
1
审计资源的合理配置是现代风险导向审计的重要 前提，包括人力资源、时间资源和物资资源等。
审计程序和风险管理等方面的知识。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质和
03
技能水平，以适应现代风险导向审计的需求。
加强企业内部控制体系的建设
企业内部控制体系是现代风险导向审计的重要基础，需要不断完善和加强。
企业应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，规范内部控制程序，确保内部控制的有效性和合规 性。
特点
现代风险导向审计强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，要求审计师全面了解被审计单 位及其环境，从财务报表的整体和宏观角度评估重大错报风险，并针对不同风险因素实施个性化的审 计程序。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计的起源可以追溯到20世纪60年代的美国，当时由于企业财务报表舞弊事件频发，审计师开始关 注企业财务报表重大错报的风险。
现代风险导向审计
汇报人： 2023-12-31
目录
• 现代风险导向审计概述 • 风险评估与风险管理 • 现代风险导向审计的实施 • 现代风险导向审计的挑战与对
策 • 案例分析
01
现代风险导向审计概述
定义与特点
定义
现代风险导向审计是一种基于企业重大错报风险的审计方法，它以评估财务报表重大错报风险为导向 ，对企业的内部控制、经营环境和财务报表重大错报风险进行全面、系统和个性化的评估，并制定审 计策略和计划。
风险导向战略系统审计案例分析
一、案例概况2009年2月，XX电信有限公司委托广东信华子岳会计师事务所对其2008年年度财务报表进行审计。
信华子岳会计师事务所委派注册会计师李涛、赵杰及其助理人员对该项目实施审计。
信华子岳会计师事务所：注册地在广州，具有悠久的历史渊源，数十年服务客户之经验，成立于1981年，秉承“以质量求信誉、以信誉求发展”的传统宗旨，恪守“客观、独立、公正”的职业道德，致力于为客户提供更加卓有成效的专业服务。
事务所现具有证券、期货相关业务资格、金融相关业务资格、资产评估业务资格、以及编审工程概预结算、审核建筑工程标底和监控工程造价等业务资格，为国内执业资格最全面的会计师事务所之一。
李涛：男，45岁，会计学硕士，注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，审计合伙人，该项目主审。
赵杰：女，33岁，MPAcc在读，注册会计师，注册税务师，审计一部主管。
其余人员4人，其中注册会计师2人，助理2人，具体情况略。
审计小组在审前调查中了解到该电信公司基本情况及财务状况如下：XX电信有限公司主营业务主要包括为通信运营商提供网络建设、外包服务、内容应用及其他业务。
网络建设包括：通信工程的规划设计、施工和监理等业务。
外包服务包括：通信线路、机房设备的维护，电信业务的代营、代办，物资供应、物业管理等业务。
内容应用及其他包括：放开电信业务、科研开发、系统集成、网络游戏等业务。
XX电信有限公司的商场一楼营业面积1万平方米，二楼营业面积1万平方米。
2008年度XX电信有限公司职工共计450人。
公司注册资金1000万元。
2008年底资产规模1.81亿，负债0.83亿，资产负债率46%。
当年销售收入1.03亿，当年净利润1048万元，销售净利率10.15%。
公司2008年会计报表见附录。
二、审计工作实施过程2月22日，中国农历新年之后的第一个工作日，审计项目小组召开审计方案讨论会。
审计小组在审前调查的基础上，根据中国独立审计准则的要求重点对该客户重大错报风险的评估进行了讨论，讨论过程中具有一定理论研究水平的主审李涛向审计小组介绍了基于战略系统的风险导向审计的方法结构，并为此准备了课件。
风险导向下财务内部控制审计分析
风险导向下财务内部控制审计分析1. 引言1.1 风险导向下财务内部控制审计分析的重要性风险导向下财务内部控制审计分析的重要性在于能够有效帮助组织管理层识别和应对可能的风险，确保财务信息的真实性、完整性和可靠性。
随着市场竞争日益激烈，各种风险如市场风险、信用风险、操作风险等不断涌现，对企业的经营活动和财务状况造成潜在的影响。
采取风险导向下的财务内部控制审计分析能够帮助企业建立起符合现代企业管理要求的内部控制体系，增强企业的风险管理能力，降低潜在风险带来的损失。
风险导向下的财务内部控制审计分析还能加强企业治理结构，提升企业内部管理的透明度和效率。
通过对内部控制的审计分析，能够有效监督管理层的行为，防范潜在的违规操作和欺诈行为。
与此风险导向下的审计分析也能够提高审计师的工作效率和审计质量，为企业的持续稳定发展提供可靠的保障。
风险导向下的财务内部控制审计分析具有重要的意义和价值，对企业的可持续发展起着至关重要的作用。
1.2 风险导向下财务内部控制审计分析的背景风险导向下财务内部控制审计分析的背景是随着全球金融危机的爆发和加剧，企业面临的风险不断增加，财务内部控制审计的重要性也日益凸显。
在金融危机中，许多企业由于风险管理不善而面临巨大的损失甚至破产，这引起了对财务内部控制审计的关注和重视。
风险导向下的观念逐渐被提出并应用到财务内部控制审计中，以帮助企业更好地识别、评估和管理风险，保障企业财务运作的正常和稳定。
1.3 风险导向下财务内部控制审计分析的研究目的风险导向下财务内部控制审计分析的研究目的是为了深入探讨在当今复杂多变的商业环境下，如何有效应对各种风险并保护企业财务核心利益的方法和策略。
通过对财务内部控制审计的分析，可以帮助企业发现和识别潜在风险，评估其潜在影响，并建立有效的风险管理框架。
研究目的也包括探讨如何通过风险导向下的方法和工具来提高企业的财务内部控制水平，保障企业财务报告的准确性和透明度，有效防范和降低潜在的风险隐患。
风险导向审计下计划审计工作案例分析
风险导向审计下计划审计工作案例分析新的《中国注册会计师审计准则》全面引入了现代风险导向审计模式，对计划审计工作提出了更高的要求。
文章针对A集团实际案例，对新准则下制定审计计划的要点和注意事项进行分析。
标签：风险导向；审计工作2007年开始实施的《中国注册会计师审计准则》（以下简称新准则），全面引入了现代风险导向审计模式。
风险导向审计要求因地制宜，量身定制适宜的审计测试程序，为了克服传统审计测试的缺陷要针对风险不同的客户及不同的风险领域，采用个性化的审计程序，使审计方法应用与审计环境相适应，因此，对计划审计工作提出了更高的要求。
计划审计工作是指注册会计师为了获取充分、适当的审计证据，在审计过程中针对审计业务，制定、更新、修改总体审计策略和具体审计计划的方法。
高质量的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域，恰当地组织和管理审计资源，以提高审计效率和效果，顺利完成审计工作并与客户保持良好的工作关系。
风险导向审计在编制审计计划时，全面拓展了风险评估内容。
它把风险的评估从受托后拓展到受托前，从账户层次拓展到报表整体、客户整体，使控制风险的评估从局限于控制政策和程序，拓展到客户的控制环境、客户风险评估、客户整个信息系统及客户内部控制监控等各个方面。
本文以A集团公司（以下简称A 集团）年度财务报表审计为例，按照新准则的要求制定了一个审计计划方案。
审计计划划分为总体审计策略和具体审计计划。
新准则第11条规定，总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，要强调总体审计策略的指导性，以确定审计范围、时间和方向，作出可接受的审计风险水平、重要性的确定、项目人员的配置等关键决策，并指导制定具体审计计划。
在设计“具体审计计划”审计程序时，要强调具体审计计划的针对性。
风险导向内部审计优化研究案例
风险导向内部审计优化研究案例以风险导向内部审计优化研究案例为题，以下是10个案例：1. 银行业内部审计风险导向优化研究案例：在银行业内部审计中，风险导向的优化可以帮助银行更好地管理风险，并提供高效的内部审计服务。
通过建立风险导向的内部审计框架，银行可以根据风险评估结果确定审计重点，并制定相应的审计计划和控制措施，从而提高内部审计的准确性和有效性。
2. 制造业内部审计风险导向优化研究案例：在制造业内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业识别和管理潜在的风险，提高内部控制的效果。
通过建立风险导向的内部审计方法和工具，制造企业可以及时发现并解决生产过程中的风险问题，提升企业的生产效率和产品质量。
3. 零售业内部审计风险导向优化研究案例：在零售业内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业发现和解决与销售、库存、采购等方面相关的风险问题。
通过建立风险导向的内部审计流程和指标体系，零售企业可以及时了解市场需求和风险变化，优化经营决策，提高企业的盈利能力和竞争力。
4. 保险业内部审计风险导向优化研究案例：在保险业内部审计中，风险导向的优化可以帮助保险公司更好地管理保险风险，并提供可靠的内部审计服务。
通过建立风险导向的内部审计框架和工具，保险公司可以准确评估保险风险，并采取相应的控制措施，确保保险业务的稳健运营和风险可控。
5. 电子商务内部审计风险导向优化研究案例：在电子商务内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业发现和解决与电子商务活动相关的风险问题。
通过建立风险导向的内部审计流程和指标体系，电子商务企业可以及时识别并应对网络安全、供应链管理、支付风险等方面的风险，保障企业的持续发展。
6. 能源行业内部审计风险导向优化研究案例：在能源行业内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业管理能源供应和使用过程中的风险，并提高内部审计的效果。
通过建立风险导向的内部审计方法和工具，能源企业可以准确评估能源供应链的风险，并采取相应的控制措施，保障能源供应的安全和可靠。
会计师事务所风险导向审计案例分析
审计案例2 答案： 从公司背景中不难看出,崂山公司2004
审计案例3
太行山公司
公司背景 海河会计师事务所实施的审计程序 思考题 案例说明
审计案例4
法尔莫公司
公司背景 案例分析 对注册会计师行业的启示 案例说明
注册会计师审计中容易忽视的几个问题
风险评估，特殊风险的关注 期初余额的核对 截止性测试 配比检查和分析性复核 审计调整项目的审计证据 所得税的审核 报表日后会计记录的检查
会计师事务所风险导向 审计案例分析
2021/7/5
经营分析案例
ABC公司曾是美国全球领先的塑料制品生产商，产品 包括储藏罐和垃圾箱等。在90年代中期，该公司连续 数年的年均增长率超过14%，且连续三年被“财富” 杂志评选为“美国最受欢迎的企业”。
对ABC公司进行战略分析后发现，该公司对原油价格 的波动非常敏感，因为塑料制品的一个重要原料是树 脂，而树脂是通过原油炼制的。但ABC公司没有采取 任何控制原材料风险的措施——既没有集中采购，也 没有与供应商签订长期购买合同。而实际上，该公司 是世界上最大的树脂消费商之一，以其采购规模，完 全可以通过谈判获得很优惠的价格。但该公司没有利 用集中采购所能赋予它的定价能力，而是在全球12个 地方分别采购。当原油价格上涨时，它只能把增加的 成本转嫁给客户。
公司内部审计风险案例
公司内部审计风险案例案例一：财务造假案某公司财务部门在财务报表中虚报收入和利润，以提高公司的经营业绩和股价，吸引投资者和股东。
内部审计发现了这一问题，并展开调查。
调查发现，财务部门人员伪造了销售合同和收入记录，并将虚增的收入记入公司账户。
此案例的审计风险在于财务部门的内部控制不完善，缺乏有效的审计程序和监督机制。
案例二：资产盗窃案某公司仓库管理员利用职务之便，盗窃公司的存货和资产。
内部审计通过对公司的存货和资产进行盘点和核对，发现了库存缺失和资产损失。
进一步的调查发现，仓库管理员通过伪造出入库记录和调拨单等手段，将公司的存货和资产转移到个人账户或出售给他人。
此案例的审计风险在于公司的仓库管理和资产管理流程不健全，缺乏有效的内部控制和审计程序。
案例三：员工腐败案某公司人力资源部门工作人员利用职务之便，收受求职者和员工的贿赂，为其提供职位或提升机会。
内部审计通过对人力资源部门的工作流程和记录进行审核，发现了工作人员收受贿赂的痕迹。
进一步调查发现，工作人员通过私下接触和交流，索要和收受贿赂，并在招聘和晋升过程中干预决策。
此案例的审计风险在于人力资源部门的内部控制不完善，缺乏有效的审计程序和监督机制。
案例四：信息泄露案某公司的信息技术部门员工将公司的机密数据和客户信息泄露给竞争对手或个人，以获取个人利益。
内部审计通过对公司的数据安全措施和员工权限进行审查，发现了数据泄露的迹象。
进一步调查发现，技术部门员工利用其在系统中的高权限，获取并复制了机密数据和客户信息，然后将其传输给外部人员。
此案例的审计风险在于公司的信息安全管理不完善，缺乏有效的内部控制和审计程序。
风险导向审计下计划审计工作案例分析——以“A企业集团为例”
等号，借贷表示等号的左右两方，当我们把会计要素记录在T 型账户的左右两边时，就是我们对该会计要素在会计等式左右两边的记录过程。
因此，我们可以结合会计等式和T 型账户来分析各个会计要素的增减变动意义。
根据基本等式“资产=负债+所有者权益”，如果企业借入资金500，所有者投入权益500，那么企业拥有的资源就是1000，这个可以表示为：资产（1000）=负债（500）+所有者权益（500）式3如果企业继续借入资金100，那么企业的负债将会增加100，同时可供使用的资产相应增加100，这个可以用式子表示如下：资产（1000+100）=负债（500+100）+所有者权益（500）式4-1即：资产（1100）=负债（600）+所有者权益（500）式4-2从式子中可以看出，将负债记录在了等式的右边，最后的结果表现为负债的增加。
而如果企业用自身的资产偿还200的债务，式3就会变成：资产（1000-200）=负债（500-200）+所有者权益（500）式5-1即：资产（800）=负债（300）+所有者权益（500）式5-2如果我们从另一个角度出发，那么这个偿还债务的经济事项也可以用式子表示如下：资产（1000-200）+负债（200）=负债（500）+所有者权益（500）式6-1变形后即：资产（800）=负债（300）+所有者权益（500）式6-2企业在等式的左边增加负债200，减少资产200，这样的记录也可以表示与式5-1同样的经济事项。
而式5-1与式6-1最终可变形为同一结果。
由此可见，对于负债而言，当经济业务发生时，将其记录在等式的右边表示的是增加，而反之则表示为减少。
由此可见，负债在T 型账户中记录的规则是“左减右增”。
同理可推，资产与费用的记录规则是“左增右减”，而所有者权益、收入和负债的记录规则是“左减右增”。
而由于在T 型账户中，代表左方的记账符号为“借”，代表右方的记账符号为：“贷”，因此，资产和费用的记账规则是“借方表示金额的增加，贷方表示金额的减少”，而负债、所有者权益和收入的记账规则是“借方表示金额的减少，贷方表示金额的增加”。
风险导向内部审计
风险导向内部审计日期:目录•风险导向内部审计概述•风险导向内部审计的核心概念•风险导向内部审计的实践应用•风险导向内部审计的挑战与解决方案•风险导向内部审计案例研究风险导向内部审计概述定义风险导向内部审计是一种以企业整体风险为重点的审计方法，通过对企业面临的风险进行评估，为企业提供全面的风险管理和治理支持。
特点风险导向内部审计将审计重心放在企业整体风险上，通过评估和应对风险，促进企业的发展和战略目标的实现。
它具有全面性、预防性和战略性等特点。
定义与特点增强内部控制内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，通过实施风险导向审计，可以发现和纠正内部控制的缺陷，提高内部控制的有效性和执行力度。
提供风险管理支持通过识别、评估和管理企业面临的风险，风险导向内部审计有助于降低企业的风险敞口，提高企业的稳健性和抵御风险的能力。
促进企业治理内部审计通过监督和评估企业的治理结构和过程，发现治理缺陷并提出改进建议，有助于完善企业的治理体系，提高企业的治理水平。
风险导向内部审计的重要性自20世纪90年代开始，随着企业面临的风险日益复杂化，风险导向内部审计逐渐成为内部审计的主流方法。
国际内部审计师协会（IIA）在2001年提出了风险导向内部审计模型，标志着风险导向内部审计的正式确立。
历史近年来，随着企业治理结构的不断调整和经营环境的不断变化，风险导向内部审计在实践中得到了不断发展和完善。
现代内部审计不仅关注传统的财务报表审计，还涉及企业战略、风险管理、组织治理等多个方面。
发展风险导向内部审计的历史与发展风险导向内部审计的核心概念识别企业面临的各种风险风险导向内部审计首先需要识别企业所面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
评估风险的重要性在识别风险后，需要对这些风险进行评估，确定它们对企业的重要性。
评估需要考虑风险发生的可能性和影响程度。
风险识别与评估风险应对策略制定应对措施根据风险识别和评估的结果，企业需要制定相应的应对措施，包括规避风险、降低风险、分担风险等。
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武钢的内控利器
利器一：新型集团预算 利器二：资金集中管控 利器三：规避外汇风险 利器四：投资管理风险控制
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内部审计种声音，就会出现只 报喜不报忧，甚至以过充优的现象，这是一种不 好的企业文化。
相比之下，第二种声音比第一种声音更重要， “忠言逆耳利于行”，听到后可以及时采取措施， 堵塞漏洞。
武钢内部审计的理念
♣ 管理中最大的问题不在财务，也不是在管理的某 个环节本身，而是在整个系统中一个环节与另一 个环节的接口部位。
内部审计主要对该风险管理机制进行审计并做出 评价，以确定该机制的有效性。
针对内部风险，内部审计机构主要通过对项目的 授权机制、监控机制进行审计，以确定其有效性。
抽样审查重大项目的实施，以确定该项目实施后 的项目数据的可靠性。
法国兴业银行的内部审计
法国兴业银行简介： 创建于拿破仑时代，历经二次世界大战； 法国经济的支柱之一； 2008年1月，因权证市场交易员科维尔拖入49亿欧元的亏损境地
《“绿色革命”总结报告》表明，从2006年6月到 2008年1月，法兴银行的大多数风险控制系统自动 对科维尔的各种交易75次拉响警报，其中，2007 年高达67次，这些警报出版在运营、股权衍生品、 柜台交易、中央系统管理等28个部门和11个风险 控制系统。
这11个风险控制系统几乎是法兴银行后台监控系 统的全部，涉及经纪、交易、流量、传输、授权、 收益数据分析、市场风险等各个流程环节。
业务经营审计的内容 工艺流程是否合理 采掘技术计划是否可行 采矿方法、选冶流程是否与矿体赋存状态、矿石的性质相一致 在减少矿石损失率、提高回收率方面是否存在漏洞，是否还有潜力可挖等。
产品成本审计的内容： 产品计划的制订和成本控制措施的审查 产品成本完成情况的审查
张裕集团的管理审计
♣ 武钢的内部审计立足于对控制系统的整体思考。 按照体现企业管理要求的各个环节建立控制点。
♪ 以业务流为基础，以资金流和物流为主线，“三 流”合一，齐头并进，相互验证。
♪ 在日常审计活动中，关注企业市场变化、政策变 化、技术飞跃、供应渠道改变、业务流程再造中 易发的突变现象及风险。
♪ 在不被识别、极易忽视但有着因果关系的各个环 节中，发现理论上不曾介绍过的隐性系统，重点 关注管理的接口部位责任与权利的传递点。
武钢的内部审计
根据《财富》世界500强企业的最新排名，武钢以 205亿美元的销售收入，位列第428位，这也是武 钢历史上首次入选世界500强。
武钢的内部审计一直被业内称作是中国企业内审 的一面旗帜。作为企业的第二种声音，内部审计 可以帮助企业及时发现并堵塞漏洞。
武钢内部审计对公司治理的作用
风险导向的内部审计案例分析
周中胜 苏州大学商学院
中国黄金集团公司的经济效益审计
存在的问题： 1、生产环节忽视技术管理，损失浪费严重 2、缺乏广泛认可的会计制度，经营成果的可比性差，成本核算不规范。
矿山经济效益审计的内容： 内部控制评审计 业务经营审计 产品成本审计 固定资产投资和长期投资效益审计 财务比率分析审计
市场营销对于葡萄酒企业的市场占有率有重要的 影响。
内部审计部门对遍布全面的异地仓库进行了审计。 发现布局不合理、不按照市场需求供货，发货未
执行先进先出的规定。
结果： 300多万产品长期积压，库存盘亏65万元
审计建议： 1、调整市场营销的内部控制，设立仓管中心，对异地仓库直接进行管理； 2、重新布局仓库，增加定额考核。
外部风险主要是国家有关汽车尾气排放标准的变 化是否会影响公司五年内的市场份额。
内部风险主要是产品项发和基建投资等项目的管 理体制和监控系统的经常变化对公司新系统的稳 定性和有效性的影响。
针对外部风险，公司的主要措施是由市场营销部 门确认并考虑该风险的影响大小，并做出相应的 风险对策以实现目标。
直到2008年1月连续三次警报的最后一次——法 兴银行因次贷危机被迫收紧对一家大银行客户的 贷款时，才发现科维尔盗用客户的账户，骗局才 最终败露。
法兴银行内部审计在评价并促进公司治 理方面的作为
♣ 在组织内部推广恰当的价值观 ♣ 对各方参与人员的责任评估
是交易员为了功成名就铤而走险还是金融巨头们为了追求利益最大化而姑息养奸！ 金融机构的道德观与价值观！
法国兴业银行的内部审计
法兴银行一直以全球风险监控出色著称，尤其是在 股权衍生品方面。
该银行连续五年被《风险》杂志评为第一或第二。 全球知名的英国《银行家》杂志更授予法兴银行
2007年度股权衍生品最佳奖。
法兴银行的风险导向审计
法兴银行在为内部控制与风险管理方面提供确证与咨询服务方面的作为。
武钢的“审计会诊” 武钢的“内部审计三部曲”
武钢内部审计的具体做法
♣ 如在决策环节，重点关注民主决策程序的规范性及决策支撑依据的真实性， 以防止信息不对称造成的决策风险。
♣ 武钢将企业风险审计的重点放在企业改制、投资、采购、建设工程等领域以 及易被忽视的专项预算费用的使用。
◊ 在原材料采购审计中，内部审计将采购活动作为 物流中枢和信息中枢，直接采取网上比价审计， 与市场信息对接，同时关注采购流程、定价依据、 授权、付款政策和采购方式的适当性和有效性。
江铃汽车股份公司的风险导向内部审计
以风险为起点，以风险管理作为内部审计的对象！
审计计划与风险挂钩，按照风险的大小确定审计 重点。
审计过程遵循成本效益原则，对于风险大的环节， 采取更严密的程序和更严格的手段。
在帮助设计内控时注意在严格的内部控制与经营 效率间找到平衡。
将公司面临的风险划分为外部风险与内部风险。