A公司审计案例分析
内部审计案例分析及其答案
案例分析案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
内部审计案例分析及其答案
案例分析案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
内部审计外包案例
内部审计外包案例一、公司A的内部审计外包案例公司A是一家中型制造业企业，由于业务扩张和管理层的变动，公司A决定将内部审计工作外包给专业的审计机构。
外包后的内部审计主要包括财务审计、风险管理审计、运营流程审计等方面。
1. 财务审计方面外包后，审计机构对公司A的财务报表进行全面审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
通过审计，发现了一些财务风险和问题，如资金流失、虚假账目等。
同时，审计机构还提供了改进建议，帮助公司A加强财务风控。
2. 风险管理审计方面审计机构通过对公司A的风险管理体系进行审计，发现了一些潜在的风险和漏洞，如供应商风险、市场风险等。
在审计报告中，审计机构提供了具体的风险防范措施和管理建议，帮助公司A优化风险管理流程。
3. 运营流程审计方面外包后，审计机构对公司A的运营流程进行了全面审计，包括采购、生产、销售等环节。
审计发现了一些不规范的操作和流程瑕疵，如采购流程不透明、生产线效率低下等。
审计机构提供了改进意见，帮助公司A优化运营流程，提升效率和质量。
4. 内部控制审计方面外包后，审计机构对公司A的内部控制体系进行了审计，包括授权审批流程、人员配备、制度执行等方面。
审计发现了一些内部控制不完善和薄弱环节，如内部审批流程不规范、权限分配过于集中等。
审计机构给出了相应的改进建议，帮助公司A加强内部控制，降低风险。
5. 合规性审计方面外包后，审计机构对公司A的合规性进行了审计，包括税务合规、劳动法合规等方面。
审计发现了一些合规风险和问题，如未按规定缴纳税款、劳动合同不规范等。
审计机构提供了合规性改进建议，帮助公司A规范经营行为，遵守相关法律法规。
6. 信息安全审计方面外包后，审计机构对公司A的信息系统进行了安全审计，包括网络安全、数据存储安全等方面。
审计发现了一些信息安全隐患和漏洞，如网络防火墙设置不合理、数据备份不完备等。
审计机构提供了信息安全改进建议，帮助公司A加强信息安全保护，防范信息泄露和攻击。
A商业银行中间业务审计案例分析
A商业银行中间业务审计案例分析
近年来,各商业银行致力于业务转型,推动中间业务发展。
针对快速兴起的中间业务市场,监管部门陆续出台多项监管措施以规范银行的业务运营。
伴随着业务规模的扩大,监管规定的增加,中间业务的审计风险也不断提高。
本研究以外部审计师对A银行财务报告中间业务部分的审计工作为例,分析外部审计师在工作中存在的问题,提出改进措施。
本案例中的审计流程具有较强的可行性,可以为现行中间业务外部审计工作提供参考。
另外,本研究结果可以填补审计准则在银行中间业务审计指导上的空白,弥补国内外研究的不足。
首先,本研究列举了中间业务的特点,据此分析外部审计师在工作中需要关注的风险及可能面临的困难。
接着,本研究以B会计师事务所对大型国有制商业银行——A银行2016年年度财务报告境内中间业务部分执行的审计工作为案例,遵照审计指南的要求,采用逐层递进的方式,阐述会计师事务所在制定审计计划、识别与评估风险、执行进一步审计程序、完成审计工作这四个阶段对银行中间业务所做的工作。
本研究又基于中间业务的特殊性,详细分析了该审计案例中存在的不足之处,主要包括:(1)审计计划对前期的审计工作重视不足;(2)风险识别不充分,对特别风险关注不足;(3)过度强调降低审计风险,忽视对审计资源投入量的控制;(4)设计的风险应对措施缺乏专业性;(5)审计完成阶段未能有效的跟进关键审计事项;针对上述问题,本研究先从完善审计指南、改变会计师事务所理念、增强注册会计师专业能力这三个层面提出了总体改进建议,再针对审计过程提出具体改进建议。
伪造销售合同审计案例分析
一、案例背景某上市公司A在2018年度财务报告中虚增了销售收入，经审计发现，公司伪造了多份销售合同，虚构了销售业务，给公司造成了重大经济损失。
本案例将分析该上市公司伪造销售合同的审计过程及审计人员如何揭露虚假交易。
二、审计过程1. 审计人员首先对A公司2018年度财务报表进行初步分析，发现销售收入增长异常，疑似存在虚假交易。
2. 审计人员对A公司销售部门进行访谈，了解销售流程及业务情况。
在访谈过程中，审计人员发现销售部门负责人对部分销售合同的具体内容表示不清楚。
3. 审计人员对A公司2018年度的销售合同进行抽查，发现部分合同存在虚假记载，如合同签订日期、货物描述、货款支付方式等与实际情况不符。
4. 审计人员进一步调查发现，部分虚假合同涉及的公司与A公司并无实际业务往来，且合同签订日期晚于实际发货日期。
5. 审计人员对A公司财务部门进行审计，发现部分销售收入对应的银行流水与合同记载不符，存在资金回流现象。
6. 审计人员对A公司实际经营情况进行调查，发现部分虚构销售业务并未实际发生，而是由公司内部人员操作。
三、审计结论1. A公司2018年度财务报表存在虚假记载，虚增销售收入，严重违反了会计准则和公司规章制度。
2. A公司部分销售人员、财务人员涉嫌职务侵占，审计人员已将相关线索移交给公安机关。
3. A公司内部控制存在重大缺陷，无法有效防范和发现虚假交易。
四、案例分析1. 审计人员通过分析财务报表，发现销售收入增长异常，为后续审计工作提供了线索。
2. 审计人员对销售部门、财务部门进行访谈，了解业务流程及内部控制，有助于发现虚假交易。
3. 审计人员对销售合同进行抽查，核实合同真实性，有助于发现虚假记载。
4. 审计人员对银行流水进行核对，有助于发现资金回流现象。
5. 审计人员对实际经营情况进行调查，有助于发现虚构销售业务。
本案例表明，审计人员在审计过程中应注重细节，运用多种审计方法，以确保审计质量。
同时，企业应加强内部控制，防范虚假交易的发生。
注册会计师法律责任案例(3篇)
第1篇一、案例背景某会计师事务所（以下简称“某所”）成立于20世纪80年代，是国内较早从事审计业务的会计师事务所之一。
近年来，某所业务范围不断扩大，成为国内知名的大型会计师事务所。
然而，在2018年，某所却因涉嫌出具虚假审计报告而陷入了一场法律风波。
二、事件经过2017年，某所接受了一家上市公司（以下简称“A公司”）的审计委托，对A公司2016年度的财务报表进行审计。
审计过程中，某所的审计团队发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在重大问题。
然而，在出具审计报告时，某所却未能揭示这些问题，反而出具了一份无保留意见的审计报告。
2018年，有关部门对A公司进行了调查，发现其存在严重的财务造假行为。
经查，A公司在收入确认、资产减值等方面存在虚假记载，涉及金额巨大。
这一发现引起了公众的关注，某所也因此被推上了风口浪尖。
三、法律责任在事件发生后，有关部门对某所进行了调查，发现其存在以下违法行为：1. 未勤勉尽责：某所在审计过程中未能发现A公司的财务造假行为，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当勤勉尽责的规定。
2. 出具虚假审计报告：某所出具的审计报告未揭示A公司的财务造假行为，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当出具真实、公正的审计报告的规定。
3. 未履行披露义务：某所在发现A公司存在财务造假行为后，未及时向有关部门报告，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当履行披露义务的规定。
根据《注册会计师法》及相关法律法规，有关部门对某所作出了以下处罚：1. 吊销某所的执业许可证：鉴于某所的违法行为，有关部门决定吊销其执业许可证，禁止其从事审计业务。
2. 对某所负责人及直接责任人员进行处罚：有关部门对某所负责人及直接责任人员进行行政处罚，包括罚款、吊销注册会计师证书等。
3. 追究刑事责任：有关部门将某所的违法行为移送司法机关，追究相关人员的刑事责任。
四、案例分析本案中，某所的违法行为主要体现在以下几个方面：1. 职业道德缺失：某所未能严格遵守职业道德规范，未能保持独立、客观、公正的态度，导致出具了虚假的审计报告。
审计案例总结范文
一、案例背景某上市公司A公司，成立于2000年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
近年来，A公司业绩持续增长，市场份额不断扩大。
然而，在2019年度的财务报表审计过程中，发现A公司在货币资金管理方面存在严重问题，涉及金额巨大。
二、审计发现1. 货币资金内部控制制度不健全。
A公司未设立独立的货币资金管理部门，收支、记账等岗位未分离，存在较大风险。
2. 货币资金收入和支出凭证管理混乱。
部分收入和支出凭证缺失，无法追溯资金流向。
3. 货币资金盘点存在漏洞。
A公司未定期进行现金盘点，银行存款余额调节表编制不及时，导致资金账实不符。
4. 关联方交易未披露。
A公司与控股股东存在大量关联方交易，但未按规定进行披露。
三、审计处理1. 要求A公司立即整改，完善货币资金内部控制制度，明确岗位职责，确保资金安全。
2. 要求A公司对所有缺失的凭证进行追查，确保凭证完整，便于追溯资金流向。
3. 要求A公司加强现金盘点，定期进行盘点，确保资金账实相符。
4. 要求A公司对关联方交易进行披露，保证财务报表的公允性。
四、案例分析本案中，A公司存在以下问题：1. 内部控制制度不健全，导致资金管理存在较大风险。
2. 货币资金管理混乱，存在资金截留、挪用等违规行为。
3. 关联方交易未披露，损害了投资者利益。
针对以上问题，审计人员采取了以下措施：1. 强调内部控制制度的重要性，要求A公司建立健全内部控制制度。
2. 要求A公司加强货币资金管理，确保资金安全。
3. 要求A公司对关联方交易进行披露，保证财务报表的公允性。
五、总结本案表明，企业在财务管理过程中，应高度重视内部控制制度的建立和执行，加强货币资金管理，确保资金安全。
同时，企业应严格遵守相关法律法规，保证财务报表的公允性。
审计人员应充分发挥监督作用，对存在的问题进行查处，维护市场秩序和投资者利益。
审计法律风险案例(3篇)
第1篇一、案例背景XX会计师事务所（以下简称“XX所”）是一家具有良好口碑和较高资质的会计师事务所，主要从事企业审计、税务筹划、咨询服务等业务。
A公司（以下简称“A公司”）是一家集研发、生产、销售为一体的高新技术企业，拥有较高的市场地位和良好的经济效益。
2016年，A公司聘请XX所对其2015年度财务报表进行审计。
在审计过程中，XX所发现A公司在会计核算过程中存在一定的违规行为，如虚增收入、隐瞒费用等。
针对这些问题，XX所与A公司进行了多次沟通，要求A公司进行整改。
然而，A公司并未认真对待，反而对XX所提出了质疑，认为XX所的审计工作存在失误，导致其声誉受损。
二、案例经过1. 争议焦点A公司认为，XX所在审计过程中存在以下问题：（1）未发现其虚增收入、隐瞒费用等违规行为；（2）审计报告中的部分结论与事实不符；（3）审计报告未充分揭示其财务风险。
XX所则认为，其审计工作严格按照审计准则执行，不存在失误。
对于A公司的质疑，XX所提出了以下辩解：（1）审计过程中，A公司未提供完整、真实的财务资料，导致审计工作难以深入；（2）审计报告中的结论均基于已获取的审计证据，不存在错误；（3）审计报告已充分揭示A公司存在的财务风险。
2. 诉讼过程A公司认为XX所的审计工作存在重大失误，遂向法院提起诉讼，要求XX所承担赔偿责任。
XX所则辩称其无过错，请求法院驳回A公司的诉讼请求。
在诉讼过程中，法院依法委托第三方审计机构对A公司的财务报表进行了重新审计。
经审计，发现A公司确实存在虚增收入、隐瞒费用等违规行为。
然而，法院认为XX所的审计工作基本符合审计准则，不存在重大失误，故驳回A公司的诉讼请求。
三、案例评析1. 审计法律风险本案中，XX所面临的主要审计法律风险包括：（1）违反审计准则，导致审计报告存在错误；（2）未充分揭示审计对象的财务风险，导致审计报告存在重大遗漏；（3）因审计失误，导致审计对象遭受经济损失，引发诉讼风险。
审计法律责任案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
近年来，A公司规模不断扩大，业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制，A公司于2010年聘请了B会计师事务所为其提供审计服务。
B会计师事务所派出了由张明、李华、王丽三人组成的审计小组对A公司2019年度的财务报表进行审计。
二、审计过程1. 审计计划审计小组在接到审计任务后，制定了详细的审计计划。
计划内容包括：审计范围、审计目标、审计程序、审计时间等。
2. 审计实施（1）审计小组对A公司的内部控制进行了调查，发现公司内部控制存在一定缺陷，如部分业务流程不规范、内部控制制度不完善等。
（2）审计小组对A公司的财务报表进行了分析，发现以下问题：①收入确认存在提前确认现象；②成本费用列支不合理；③固定资产折旧方法不恰当；④长期借款利息资本化不当。
（3）审计小组对上述问题进行了调查，发现A公司存在以下违规行为：①虚增收入，虚构交易；②虚列成本费用，减少利润；③滥用会计政策，调节利润；④虚增资产，夸大公司规模。
3. 审计报告审计小组根据审计结果，出具了审计报告。
报告中指出A公司存在重大违规行为，财务报表存在重大错报，无法保证财务报表的真实性、公允性。
三、审计法律责任分析1. A公司的法律责任（1）根据《公司法》规定，A公司作为上市公司，有义务保证其财务报表的真实性、公允性。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为，违反了《公司法》的相关规定，应当承担相应的法律责任。
（2）根据《会计法》规定，A公司有义务保证会计信息的真实、完整。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为，违反了《会计法》的相关规定，应当承担相应的法律责任。
2. B会计师事务所的法律责任（1）根据《注册会计师法》规定，B会计师事务所作为A公司的审计机构，有义务对A公司的财务报表进行审计，并保证审计意见的真实性、客观性。
B会计师事务所未能发现A公司的重大违规行为，未能保证审计意见的真实性、客观性，应当承担相应的法律责任。
容诚会计师事务所审计案例
容诚会计师事务所审计案例话说容诚会计师事务所，那可是在审计界小有名气的。
今天就来给大家唠唠他们那些有趣又典型的审计案例。
一、企业A的存货之谜。
有这么一家企业A，是个制造型企业。
容诚的审计团队进驻的时候，企业A声称自己的存货数量那是相当可观，库存满满的，这可关系到企业的资产规模呢。
审计人员到了仓库一看，嚯！那货架看起来是堆得满满当当的。
但是，审计嘛，就是要有那股打破砂锅问到底的劲儿。
他们开始仔细盘点。
结果发现，有些存货的摆放特别奇怪，就像是专门为了应付盘点堆在那儿的。
审计人员就开始抽查，这一查可不得了。
原来，有一部分存货早就因为质量问题不能用了，企业A却没有做相应的减值处理，还把它们算在正常存货里。
这就好比你家里有一堆烂苹果，你还跟别人说这是能卖钱的好苹果一样。
容诚的审计师们把这个情况一指出，企业A的财务人员那脸一阵红一阵白的。
按照正确的方法调整了存货价值，这才让企业的财务报表能反映真实的资产状况。
二、公司B的收入魔术。
再说说公司B，这是个搞销售的企业。
他们的财务报表上显示收入逐年大幅增长，看起来那是形势一片大好啊。
容诚的审计团队可不是那么好糊弄的。
他们深入调查销售合同，发现公司B和一些客户签订了一些特别的合同。
这些合同里有一些附加条款，比如说，如果产品没有达到某个特定的标准，客户有权退货，而且退货的条件很宽松。
但是公司B呢，在确认收入的时候，却把这些可能会退货的销售全部当作正常销售确认收入了。
这就像是魔术师变戏法，把还没到手的钱先当成已经赚到手的钱了。
审计人员通过详细分析这些合同条款，以及对历史退货数据的研究，估算出了可能的退货金额，然后要求公司B对收入进行重新确认。
公司B一开始还不太乐意呢，觉得这会影响他们的业绩形象。
但是在审计师有理有据的解释下，也只能乖乖听话，重新调整了收入，这才让财务报表更加真实可靠。
三、集团C的关联交易迷雾。
集团C可是个大企业，旗下有好多子公司。
这里面就存在着复杂的关联交易。
浅议国有企业审计——以A集团公司审计为例
浅议国有企业审计--以A集团公司审计为例白斌摘要：国有企业是我国经济发展的重要力量，不断提高国有企业的活力、影响力、控制力和抗风险能力，增强国有企业运行质量和竞争力，对国民经济健康发展和经济社会的发展具有显著的影响力，而审计工作的一项重要意义就是纠正企业运营过程中的偏差，帮助企业建立良好的运营秩序。
本文通过对A 集团公司审计案例中一些重要审计关注点的分析，希望能够对今后进行国企审计有所启发和帮助。
关键词：财务管理；投资管理；内控制度；企业改组改制引言本文采用案例研究的方法，以国有企业A 集团公司董事长经济责任审计为案例，以企业财务收支为基础，经济责任为主线，结合企业对内对外投资决策、实施、管理及效益情况，企业改制、改组及加强经营管理等重大改革措施的制定及实施情况，企业内部控制制度的建立及执行情况，国有资产管理、使用、保值增值等情况对A 集团公司的经营情况进行了审计，通过对审计中发现的问题进行分析，剖析了A 集团公司存在问题的原因并提出了可行的解决对策和建议。
一、A 集团企业内部审计的基本背景1.A 集团公司基本情况。
A 集团公司是以铜的地质勘探、采矿、选矿、冶炼、加工为主体的大型国有企业，是我国的主要产铜基地之一。
位于湖北省境内，成立于1956年4月，前身是A 有色金属公司，中央直属企业，2000年7月下放地方管理。
A 集团公司设有董事会、经理层、监事会，内设董事会秘书处、总经办、生产部、财务部等12个部门，所属3个全资子公司、3个控股子公司、4个参股公司、社区中心1个。
2.主要经济指标完成情况。
据A 集团公司提供的资料反映，截至2008年6月底该公司铜冶炼能力达到年产量10万吨,精炼铜10万吨。
2004年至2008年6月共计处理矿量2478万吨，生产冶炼铜360823吨;共计完成销售收入1710545万元,实现利税18.93亿元。
2003年冶炼铜产量66972吨，2007年90849吨，增长了34.11％；2003年销售收入11.82亿元，2007年52.73亿元，增长了3.46倍。
高级审计师案例分析(带答案)
案例一一、资料A公司是大型设备制造集团，以风电设备为主要产品，销售方式以赊销为主。
审计人员在对A公司进行审计时，初步了解到以下情况：1.A公司销售与收款循环相关业务流程及管理环节存在以下情况：（1）A公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和财务会计部门。
（2）在销售部门，由相关职员接受客户订单，再与经批准销售的客户清单核对，妹列人清单的客户，由销售部门经理来决定是否批准销售。
（3）对已批准的客户订单，由销售部门经理审核批准客户的信用额度后，编制一式多联的销售单。
（4）货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证一式两联，一联由货物保管装运部门自留，一联交给财务会计部门。
（5）财务会计部门的财务人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记主营业务收入和应收账款。
（6）财务人员乙负责对销售发票的编制进行内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。
（7）财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。
要求客户将任何例外情况向财务人员甲报告。
（8）财务人员甲同时负责收取客户货款，登记银行存款。
（9）财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，核对账实是否相符。
2.A公司存货管理环节存在以下情况：（1）仓库管理员负责登记存货明细账，对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
（2）仓库管理员收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。
（3）各车间需要领取原材料时，由相关班组直接填写领料单交仓库管理员，仓库管理员据此发出原材料。
3.A公司“预付账款”科目中，有4年前预付给B公司购材料款800万元和B公司购燃料款500万元。
甲公司未能提供购货合同及相关资料。
审计人员进行函证后，也未收到相关供货单位回函。
二、要求（一）针对“资料1”，请指出A公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷及改进措施。
审计法律法规案例(3篇)
第1篇一、背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，随着我国经济的快速发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2016年，该公司被曝光存在严重的财务造假行为，引发了社会广泛关注。
二、事件经过1. 财务造假被发现2016年3月，某知名会计师事务所（以下简称“事务所”）对该公司进行年度审计。
在审计过程中，事务所发现该公司存在多项财务造假行为，包括虚构销售收入、虚增利润、隐瞒债务等。
2. 事件发酵事件曝光后，该公司股价应声下跌，投资者信心受挫。
同时，监管部门高度重视此事，立即启动调查程序。
经调查，该公司涉嫌违反多项法律法规，包括《公司法》、《证券法》、《会计法》等。
3. 事件处理（1）监管部门介入在事件发生后，证监会、审计署等部门迅速介入调查。
经调查，该公司财务造假行为涉及金额巨大，严重影响公司业绩和投资者利益。
（2）公司及责任人被处罚根据调查结果，监管部门对该公司及相关责任人作出处罚决定。
具体如下：① 对公司罚款5000万元，并责令其改正财务造假行为；② 对公司董事长、总经理等主要责任人进行行政拘留，并处以罚款；③ 对涉及财务造假的相关人员追究刑事责任。
（3）投资者维权事件曝光后，受损投资者纷纷寻求法律途径维权。
在律师的帮助下，投资者向法院提起诉讼，要求公司及责任人赔偿损失。
三、案例分析1. 财务造假原因分析（1）公司管理层为追求业绩，不顾法律法规，采取虚构收入、虚增利润等手段粉饰财务报表；（2）公司内部控制存在缺陷，未能有效防范和发现财务造假行为；（3）审计机构未能发现财务造假问题，存在审计失职行为。
2. 审计法律法规相关规定（1）《公司法》规定，公司必须真实、准确、完整地披露财务信息，不得隐瞒或者编造重要事实；（2）《证券法》规定，上市公司必须依法披露财务信息，不得虚假陈述、误导投资者；（3）《会计法》规定，会计人员必须依法进行会计核算，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿。
康美药业审计失败案例分析
康美药业审计失败案例分析摘要：近期，康美药业财务造假及其相关审计工作的严重失效引起了社会各界的广泛关注。
通过以康美药业作为分析对象总结Z会计事务所审计失败的原因，分析影响审计质量的主要因素，并从不同方面提出相关治理建议。
关键词：审计失败;注册会计师;会计事务所;财务舞弊引言作为2022年我国资本市场上最大的“搅局者”，康美药业以其极尽野蛮的造假手段不断刷新着A股历史，成为了我国迄今为止最为严重的财务造假案。
而Z会计师事务所作为康美药业自上市以来唯一的审计机构，不仅没有按照审计准则实施必要的审计程序，在案件曝光后，还继续坚持其2022年审计报告中出具的保留意见，使得不少业界人士及投资者怀疑其是否与企业合谋进行舞弊。
一、相关理论（一）结果失败论（二）过程失败论过程失败论认为，对于注册会计师审计失败结果的认定，需要结合整个审计过程进行整体考量。
若注册会计师在进行相关审计工作中未能保持应有的职业谨慎性以及审计人员应有的独立性，或者在进行相关审计工作时未能遵守审计准则执行适当的审计程序，并最终发表了不正确的审计意见，这样才应当被认定为审计失败。
在本案例中，Z会计师事务所对康美药业的审计工作无论以上述哪种定义来判断，都属于十分严重的审计失败，具体分析如下所示。
二、案例分析（一）舞弊行为概述1.使用虚假银行单据虚增存款。
2022年1月1日至2022年6月30日，康美药业通过财务不记账、虚假记账，伪造、变造大额定期存单或银行对账单，配合营业收入造假伪造销售回款等方式虚增货币资金，金额总计886.8亿元，占公司披露总资产比例极高。
如此天价的货币资金虚增事实也打破了公众对财务造假的原有认知。
2.伪造业务凭证进行收入造假。
经查，康美药业2022—2022年所披露的年度报告中，均存在虚假记载，通过伪造业务凭证等手法虚增营业收入、利息收入以及营业利润，虚增营业收入总计291.17亿元，多计利息收入总计6.75亿元，虚增营业利润总计39.36亿元。
关于审计法律诉讼的案例(3篇)
第1篇一、背景某上市公司（以下简称“A公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，A公司已成为我国知名房地产开发企业之一。
然而，在2018年，A公司因涉嫌财务造假，被我国证监会立案调查。
在调查过程中，发现A公司存在严重的财务造假行为，涉及金额巨大。
此事件引起了社会各界的广泛关注，引发了A公司及相关利益方的一系列法律诉讼。
二、审计法律诉讼案始末1. 证监会调查2018年，证监会接到举报，对A公司进行立案调查。
在调查过程中，发现A公司存在以下问题：（1）虚构销售收入：A公司在2017年度报告中，虚构了1亿元的销售收入，虚增了公司利润。
（2）隐瞒关联交易：A公司与关联方存在巨额关联交易，但未在财务报表中进行披露。
（3）虚增资产：A公司在2017年度报告中，虚增了1亿元固定资产，虚增了公司资产。
2. 审计机构责任在A公司财务造假事件中，审计机构B会计师事务所（以下简称“B所”）承担了审计责任。
B所于2018年出具了A公司2017年度审计报告，确认了A公司财务报表的真实性。
3. 利益相关方诉讼（1）投资者诉讼A公司财务造假事件曝光后，众多投资者因投资受损，向法院提起诉讼。
原告认为，B所未能发现A公司财务造假行为，存在重大过失，要求B所承担连带赔偿责任。
（2）监管机构诉讼证监会作为监管机构，对A公司财务造假事件进行了立案调查。
在调查过程中，发现B所存在失职行为，向法院提起诉讼，要求B所承担相应的法律责任。
4. 法院审理法院受理了投资者和监管机构的诉讼，并进行了审理。
在审理过程中，法院认为：（1）B所作为审计机构，对A公司财务报表进行了审计，但未能发现A公司财务造假行为，存在重大过失。
（2）根据《公司法》、《证券法》等相关法律法规，B所应承担相应的法律责任。
（3）B所对A公司财务造假行为负有审计责任，应承担连带赔偿责任。
5. 判决结果法院最终判决B所承担连带赔偿责任，赔偿投资者损失。
同时，法院要求B所向证监会缴纳罚款，以警示其他审计机构。
稽核与审计案例
稽核与审计案例在企业管理和经济发展的过程中，稽核和审计是两个重要的工具，用来确保组织的财务报告准确无误，内部控制得到有效执行，并规范企业的经营行为。
本文将以实际案例探讨稽核与审计的作用和重要性。
案例一：A公司的风险控制稽核A公司是一家制造业企业，拥有多个分支机构和生产车间。
为了确保企业的风险控制措施得到有效执行，A公司决定进行内部稽核并聘请外部审计机构进行审计。
稽核团队首先对A公司的内部控制流程进行了评估。
他们检查了财务报告的编制过程、资金运作、供应链管理等关键领域，并发现了一些问题。
例如，某些采购人员没有按照规定的流程进行采购，存在潜在的财务风险；某些生产车间的安全规范执行不到位，存在员工安全隐患。
基于稽核结果，A公司采取了一系列措施来改进内部控制流程和风险控制机制。
他们加强了对人员的培训和监督，完善了采购和生产车间管理的规定，并建立了相应的执行机制。
通过这些改进，A公司增强了财务报告的准确性，降低了内部风险和员工事故的发生率。
审计机构在稽核后对A公司的内部控制流程进行了审计。
他们仔细审查了财务报告、合规制度和内部控制程序，并发现A公司在改进措施方面取得了显著成效。
他们给予了A公司内部控制合规性方面的高度评价，并建议继续保持和改进现有的控制机制。
通过这个案例，可以看出稽核和审计对于企业风险控制和内部控制的重要性。
稽核帮助企业识别问题并提出改进措施，而审计则对改进措施的执行情况进行监督和评估。
案例二：B公司的财务审计B公司是一家上市公司，为了确保财务报告的真实准确，他们每年都会进行财务审计。
审计机构对B公司的财务报表、会计记录和内部控制程序进行了全面的审查。
在审计过程中，审计团队对B公司进行了抽样调查，比对了财务报表和会计记录的一致性，并核实了关键业务交易的凭证和支持文件。
他们还对B公司的内部控制流程进行了评估，并与管理层和财务人员进行了访谈，以了解内部控制的有效性。
审计机构发现B公司在编制财务报表时存在一些错误和潜在的风险。
审计工作中的案例分析与经验总结
审计工作中的案例分析与经验总结在审计工作中，案例分析是一种非常重要的方法和工具，它可以帮助审计人员更深入地理解和应用审计原理和方法。
通过对审计案例的分析和总结，审计人员可以不断积累经验，提高自己的审计水平和能力。
本文将通过几个具体案例分析，总结审计工作中的经验和教训。
一、案例一：公司财务报表不真实问题在一次审计中，审计人员发现某家公司的财务报表存在明显的不真实情况，其中包括虚增利润、隐瞒负债等违规行为。
经过深入的调查和分析，审计人员发现该公司存在内部控制不健全、管理层失职等问题。
针对这一案例，审计人员应该采取以下措施和经验总结：1. 加强内部控制：审计人员应提醒公司管理层和负责人加强内部控制体系的建设，防止潜在的违规行为发生。
2. 充分了解业务：审计人员在进行审计工作之前，应充分了解被审计对象的经营状况和业务特点，有针对性地开展审计工作。
3. 主动沟通：审计人员应积极与公司负责人和相关人员进行沟通，了解公司运营情况和内部控制制度的有效性。
二、案例二：税务风险问题在另一个案例中，审计人员发现某家公司存在税务风险，包括逃税行为、虚开发票等问题。
根据法律法规和审计准则，审计人员对这些问题进行了深入调查和分析。
在这个案例中，审计人员应该采取以下措施和经验总结：1. 关注税务合规：审计人员在进行审计工作的过程中，应时刻关注公司的税务合规情况，及时发现并纠正违规行为。
2. 加强税务风险管理：审计人员应建议公司建立健全的税务风险管理制度，规范税务操作，避免出现风险和违规行为。
3. 提高风险意识：审计人员应提醒公司经营者和负责人加强税务合规意识，加强对税务风险的认识和防范。
三、案例三：内部腐败与贪污问题在另外一次审计中，审计人员发现某家公司存在内部腐败和贪污问题，包括财务部门人员贪污公司资金、供应商与公司管理层勾结等违规行为。
审计人员根据案件线索和相关证据，深入调查了解情况，并向公司管理层提出了相应的建议和整改方案。
审计法律环境案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
公司经过多年的发展，已经成为该市房地产开发领域的龙头企业。
近年来，随着公司规模的不断扩大，业务范围不断拓展，A公司面临着日益复杂的审计法律环境。
为了确保公司财务报告的真实性、公允性和完整性，A公司聘请了B会计师事务所进行年度审计。
二、案例描述在B会计师事务所进行年度审计过程中，发现以下问题：1. 关联方交易披露不充分：A公司在报告期内与关联方发生多笔交易，包括关联方借款、关联方销售商品等。
然而，A公司在财务报告中并未充分披露这些关联方交易的具体内容，如交易金额、交易目的等。
2. 收入确认存在争议：A公司在报告期内部分项目收入确认存在争议。
部分项目在合同签订后并未实际交付，但A公司已在财务报告中确认了收入。
审计人员认为，按照会计准则，收入应在交付商品或提供服务时确认。
3. 存货计价存在疑问：A公司部分存货的计价存在疑问。
审计人员发现，部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异，且A公司未采取适当措施进行调整。
4. 财务报表披露不完整：A公司在财务报表中未披露部分重要信息，如对外担保、大额关联方借款等。
三、案例分析1. 关联方交易披露不充分：根据《企业会计准则》相关规定，关联方交易应当充分披露。
A公司未充分披露关联方交易，可能导致投资者无法全面了解公司的财务状况和经营成果，从而影响投资决策。
此外，这也可能给公司带来潜在的财务风险。
2. 收入确认存在争议：A公司部分项目在合同签订后并未实际交付，但已在财务报告中确认了收入。
这种行为违反了《企业会计准则》关于收入确认的原则，可能导致公司虚增收入，误导投资者。
3. 存货计价存在疑问：A公司部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异，且未采取适当措施进行调整。
这种行为可能导致公司虚增或虚减存货价值，影响公司的财务状况和经营成果。
4. 财务报表披露不完整：A公司在财务报表中未披露部分重要信息，如对外担保、大额关联方借款等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
A公司审计案例分析[摘要]在现代公司的治理中，股权结构决定了整个公司的治理结构，合理的调和、平衡公司经营者的自主权与股份的关系是公司治理的首要任务，然而现今我国的上市公司在治理上存在国有股独大的现象，如何合理完善我国上市公司的股权结构是公司治理的首要问题。
本文采用风险导向研究方法，研究揭示A公司问题和事实真相。
[关键词] 风险导向审计；内部控制；一股独大；重大事项未充分披露一.公司基本情况简介广西A公司是广西唯一的公路上市公司,主营收费公路、桥梁的经营,是当地的交通业龙头,具有区位优势、政策优势、财务优势、人才优势等诸多突出优势，有望受益于北部湾开发以及国家基础建设政策，得到更好的发展。
A公司（股票代码：60036X）于1992年12月成立，2000年12月股票在上海证券交易所上市。
公司的总体发展趋势为以"公路为主业，物流、地产及相关产业蓬勃发展"的多元经营。
1.公司概况（1）公司法定中文名称：广西A股份有限公司（2）主营范围：①经营收费公路：主要为广西筋竹至岑溪高速公路、南宁坛洛至百色高速公路的运营、管理、养护和收费，高速公路收费占主营业务收入的比重从37%逐渐下滑到如今15%，是公司第二大收入来源；②房地产开发：公司注重品牌效应，成功打造出“五洲国际”及“哥伦布”两大知名商业地产品牌，多次荣获中国商业地产品牌的奖项。
公司主要开发高档的集商业、住宅于一体的综合小区项目。
其房地产行业收入占主营业务收入的比重从20%逐渐下滑到如今5%；③物流贸易：占主营业务收入的比重从42%上升，如今已占比重达到80%，是公司主要收入的来源；2013年公司多元经营迈出了新步伐：二级子公司南宁利和小额贷款有限公司开业并顺利启动贷款发放业务，但收入及利润对公司影响不大。
（3）股票上市证券交易所：上海证券交易所股票代码：60036X（4）发展战略：提升交通主业，稳步推动多元化经营；发挥上市优势，积极实施收购与融资相结合的资本运作，把公司做强做大。
（5）公司与实际控制人之间的产权及控制关系2、宏观分析（1）行业状况高速公路行业受益于国民经济的高速发展，迎来了历史性发展机遇。
近年来，全国高速公路行业发展迅速，故公司的车流量逐年递增，稳定增长，虽然车辆通行费收费并没有调整，但是业务收入有所提高。
综合运输能力,交通运输结构的优化，有力地促进了我国经济发展和社会进步。
房地产业方面，目前公司主要是在广西区内适时适度进行房地产项目的开发，近年来广西房地产市场得到较快发展，由于相关政策的不稳定，广西房地产市场出现了明显的观望情绪，短期内的不确定性有所加大。
但目前广西正着力建设多层次、多渠道的住房供应体系，这将为符合政策导向、拥有多元化和规模化优势、资金实力较强且融资渠道畅通的房地产企业带来一定的发展机遇。
（2）相关行业政策公司主营业务属于交通运输业，近年来国家和地方的产业指导政策已经做了一定程度调整。
目前国家已出台了《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》（国发[2008]37号）、《国务院办公厅转发国家发展改革委交通运输部财政部关于逐步有序取消政府还贷二级公路收费的通知》（国办发[2009]10号）、《交通运输部国家发改委财政部关于启动第二批省份取消政府还贷二级公路收费的函》（公交路明电[2009]0411号)以及《关于开展收费公路专项清理工作的通知》（交公路[2011]283号）等相关文件，确定了逐步取消二级公路收费的可行性时间表：东部经济发达地区先取消、中西部经济欠发达地区则会逐步取消，同时开展对收费公路违规及不合理收费等专项清理。
国家逐步取消二级公路收费使得公司非高速公路路段的收费环境持续恶化，经营压力增大。
国家开展收费公路专项清理工作，在一定时期内限制了公司在资本市场的融资功能，导致公司资金压力增大，未来国家收费公路政策尚不明确，是否对公司经营业绩产生一定负面影响尚存较大不确定性。
广西属于中西部经济欠发达地区，逐步取消二级公路收费尚未对现在公司的主营业务产生影响，近年来，公司也慢慢降低高速公路收费占主营业务收入的比重，已经从37%降低为15%，开始公司的转型之路。
国家的政策是逐渐调控的，待广西取消二级公路收费时，预计公司的收入虽有波动，但影响并非巨大，估计影响额占公司主营业务收入的5%左右。
2010年以来，国家出台了一系列的房地产调控政策，受国家宏观经济结构转型和地产宏观调控政策影响，房地产开发企业经营所面临的不确定性因素明显增长。
广西区政府也陆续公布了多项地方性房地产调控措施细则，广西房地产市场出现明显的观望情绪，短期内的不确定性有所加大。
但促进房地产业发展的因素仍然存在，这将为符合政策导向、拥有多元化和规模化优势、资金实力较强且融资渠道畅通的房地产企业带来一定的发展机遇。
公司所开发的高档房区价格没有太大的波动，基本维持稳定的水平，但母公司的项目已进入尾盘销售期，空置房存量不多，导致销售收入的回落。
公司按照《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》和中国证监会、上海证券交易所有关规范性文件的要求开展公司治理工作。
公司已建立了较为完善的公司治理结构和公司治理制度，公司权力机构、决策机构、监督机构及经营管理层之间权责明确，运作规范。
公司董事会认为公司法人治理的实际状况基本符合《上市公司治理准则》的要求，不存在差异。
二、审计程序一般而言财务舞弊动机或压力来自财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况的威胁，管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力，管理层或治理层的个人利益受到被审计单位财务绩或状况的影响等。
（一）审计重要性水平的确定税前利润法确定的重要性水平最低，因此确定重要性水平为16,000,000元，则实际可执行重要性水平为12,000,000元理由：1、税是不可控因素，因此通常影响决策者的判断的是经营性业务的税前利润；2、从谨慎性原则考虑，计算几个不同的基准，从主要风险出发，选择最低值。
（二）风险评估1、财务报表层次的重大错报风险（1）重大事项未充分披露A公司的总体发展趋势是以"公路为主业，物流、地产及相关产业蓬勃发展"的多元经营态势。
即优化主业，稳步推进多元化。
加之2013年公司其二级子公司小额贷款有限公司成立。
但A公司向广西成源矿冶有限公司以贸易形式先行支付资金用以收购南丹县南星锑业公司。
公司在2012年披露的信息中并无发展矿业的计划，此举动过于激进，未按照稳步发展多元化的道路发展，有可能因为现金流不能及时流通导致公司财务危机的产生。
（2）经营风险收费公路的经营风险：宏观经济政策和宏观经济运行情况会直接导致运输需求的变化，进而会影响到公路经营企业的收入水平。
交通项目投资金额巨大，国家宏观经济紧缩政策和物价上涨、利率上升，会增加公路运营企业成本，而公路大、中修如时间过长会影响车辆通行，也会增加公司营运成本。
此外，公司的利润水平也会随着相关政策变化而变化，如扩大免征车辆范围、节假日免费通行等，则公司的收入有所降低。
贸易物流业务经营风险：目前公司积极拓展物流园区建设和贸易物流等业务，易受到国家宏观调控政策和地方政府相关政策的影响；另一方面物流园区的土地取得受土地指标和地方政府支持力度的限制，未来也将面临一定的后续开发经营风险；由于宏观经济下行，大宗商品价格下调压力较大，货物交付和资金回收压力增加。
（3）财务风险2013年国内资金供应紧张，银行利率不断上升，公司资金使用成本增加，利率变动风险加大，加之公司目前短期流动资金贷款全部为银行贷款，融资资金成本相对较高。
年度现金流出总量约为61.5亿元,其中经营性支出约为39.22亿元，资本性支出预算3.3亿元，偿还银行贷款14.23亿元，支付有偿债务利息4.75亿元，面临的资金压力较大。
且公司本年发行债券20亿元，负担的发行费用和财务费用较高，资产负债率高达75.94%，可能带来现金流不足时，资金链断裂，不能及时偿债，从而导致企业破产的情况。
（4）控制环境A公司向广西成源矿冶有限公司以贸易形式先行支付资金用以收购南丹县南星锑业公司，有关款项共计金额7.549亿元；以预付产品代加工款形式向广西堂汉锌铟股份有限公司提供资金3.47亿元，上述事项中高达10亿的资金竟未履行董事会、股东大会审议程序，说明公司的内控虽设立健全但并未有效执行。
A 公司因上述事项被广西证监局立案调查。
（5）治理层风险A公司大股东为广西交通投资有限公司，占股34.95%，第二大股东为招商局华健公路投资有限公司，占股13.86%，第三大股东为广西国宏经济发展集团有限公司，占股5.49%。
即交通投资公司一股独大，没有分散股权，而且大股东和三股东均由广西区人民政府国有资产监督管理委员会控股，一手遮天。
很容易导致管理架构形同虚设，缺乏有效的约束，所以在决策中更容易导致对其他股东利益的伤害。
2、认定层次的重大错报风险（1）主营业务收入以及主营业务成本等科目表一：A公司2011-2013年主营业务及平均毛利率单位：元2013年19家高速公路上市公司的平均毛利率为57.85%，而在2010年、2011年、2012年同期，这一数据分别为58.67%、59.13%以及61.76%。
除少数几家上市公司毛利率有所上升外，其余14家公司毛利率均有不同程度下降。
其中A依然保持毛利率最低的地位，今年上半年毛利率为15.44%，相比去年同期的27.27%下滑近12%。
而根据公司年报显示，今年A交通运输业实现营业利润682372696元，同比增长102.9%，平均毛利率高达71.30%，与实际不符，可能存在重大错报风险。
房地产企业毛利率连续3年下滑,2013年全行业毛利率(整体法)为33.77%,同比下降3.87个百分点。
前15大企业毛利率33.82%,同比降4.22个百分点。
由于2013年房价涨幅远低于地价,毛利率未来将继续探底。
观察A近三年房地产平均毛利率，12年和3年均高达51%以上，高于同行实际平均毛利率，2013年高出17.52%，可能存在重大错报风险。
2013年全国社会物流总额197.8万亿元，按可比价格计算，同比增长9.5%，增幅比上年回落0.3个百分点，呈现由“稳中趋缓”向“趋稳回升”转变的态势。
2013年社会物流总费用10.2万亿元，同比增长9.3%，增幅比上年回落2.1个百分点。
社会物流总费用与GDP的比率为18.0%，与上年基本持平。
A在物流贸易方面，毛利率仅1.77%，明显低于行业平均毛利率，可能存在重大错报风险。
(2）主营业务收入、利润总额、销售利润率科目表二：A2011—2013年主营业务收入和销售利润率统计单位：元2012年的主营业务收入较2011年上涨135.55%，2013年比2012年上涨14.44%，一般而言，其销售利润率应该与销售收入成正比，而表二中显示的2011年到2012年销售利润率却同比下降了7.11%，2012年到2013年销售利润率同比下降了3.62%。